【正文】 減免 （一）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。國務(wù)院在1988年9月27日發(fā)布了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，并于當(dāng)年11月1日起實施。 三、土地使用稅的適用稅額 一；二；三；四、縣城、建制鎮(zhèn)、。納稅人應(yīng)依照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限，填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表》，將其占用土地的權(quán)屬、位置、用途、面積和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他內(nèi)容，據(jù)實向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報登記，并提供有關(guān)證明文件。二、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；六、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅５—１０年；并從發(fā)布之日起施行。 三、耕地占用稅的稅額 （一）以縣為單位（以下同），人均耕地在1畝以下（含1畝）的地區(qū)，每平方米為2元至10元；（二）人均耕地在1畝至2畝（含2畝）的地區(qū)，；（三）人均耕地在2畝至3畝（含3畝）的地區(qū)，；（四）人均耕地在3畝以上的地區(qū)，每平方米為1元至5元。 五、耕地占用稅的減免 （一）部隊軍事設(shè)施用地；（二）鐵路線路、飛機(jī)場跑道和停機(jī)坪用地；（三）炸藥庫用地；（四）學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。 三、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為７％；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為５％；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為１％。銀行的納稅地點(diǎn)。國務(wù)院于1993年12月13日發(fā)布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，財政部于1995年1月27日頒布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》，決定自1994年1月1日起在全國開征土地增值稅。 不超過50%的部分3002計算增值額的扣除項目：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（二）開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評估價格；（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（五）財政部規(guī)定的其他扣除項目。 增值額＝收入額－扣除項目金額計算增值率。依據(jù)適用稅率計算應(yīng)納稅額。 應(yīng)納稅額＝增值額適用稅率—扣除項目金額速算扣除系數(shù) 六、土地增值稅的申報納稅程序納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報 七、納稅時間和繳納方法以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，應(yīng)在辦理過戶、登記手續(xù)前一次性繳納全部稅款。 九、土地增值稅的稅收優(yōu)惠房產(chǎn)稅的特點(diǎn)：房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅，其征稅對象只是房屋；征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋；區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法，對于只用的按房產(chǎn)計稅余值征收，對于出租、出典的房屋按租金收入征稅。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。計稅依據(jù)分為按計稅余值計稅和按租金收入計稅兩種。納稅期限一般規(guī)定按季或按半年征收一次。下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅： 一、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)；二、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)；三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；四、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；五、經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。 一、城市房地產(chǎn)稅的納稅人 房地產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)交納。 三、城市房地產(chǎn)稅的計稅依據(jù) 房價、地價分別評定的，房產(chǎn)稅以標(biāo)準(zhǔn)房價為計稅依據(jù)，地產(chǎn)稅以標(biāo)準(zhǔn)地價為計稅依據(jù)。 四、城市房地產(chǎn)稅的稅率 城市房地產(chǎn)稅依標(biāo)準(zhǔn)房價按年計征，%。 五、城市房地產(chǎn)稅的稅額計算 以標(biāo)準(zhǔn)房價為計稅依據(jù)的計算公式為： 房地產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝標(biāo)準(zhǔn)房地租價適用稅率 一、車船使用稅的征稅對象車船使用稅的征稅對象是行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇啊?五、應(yīng)納稅額的計算機(jī)動車（載重汽車除外）和非機(jī)動車 應(yīng)納稅額＝車船的載重或凈噸位數(shù)量單位稅額 六、車船使用稅的申報繳納車船使用稅的納稅期限實行按年征收、分期繳納。 七、若干具體問題客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機(jī)動載貨汽車稅額征稅。 　車輛購置稅是對有取得并自用應(yīng)稅車輛的行為的單位和個人征收的一種稅。二、車輛購置稅的征收范圍車輛購置稅的征稅范圍是：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。（二）納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格的計算公式為：計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅（三）納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照最低計稅價格核定。（4）免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，應(yīng)當(dāng)在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前繳納車輛購置稅。 七、車輛購置稅的減免稅（1）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅；（2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅；（3）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅；（4）有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。具體有：立合同人，立賬簿人，立據(jù)人，領(lǐng)受人。各類經(jīng)濟(jì)合同，以合同上記載的金額、收入或費(fèi)用為計稅依據(jù)；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計稅依據(jù)；記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積兩項合計的金額為計稅依據(jù)。比例稅率有五檔，即千分之千分之萬分之 應(yīng)納稅額＝憑證數(shù)量單位稅額計算印花稅應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)注意的問題... 六、納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)印花稅的納稅環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時貼花。納稅貼花的其他具體規(guī)定... 八、印花稅票印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)制。 九、印花稅的稅收優(yōu)惠已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；無息、貼息貸款合同；外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，不應(yīng)貼花?，F(xiàn)行契稅是1997年7月7日重新頒布的《中華人民共和國契稅暫行條例》，于1997年10月1日起實施。 二、契稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。 五、契稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)稅率 六、契稅的申報繳納 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。 七、契稅的減免稅（一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征；（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征；（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征；（四）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。屠宰稅的特點(diǎn)：是對屠宰行為征稅，只要發(fā)生了屠宰行為，不論是自食還是出售，也不論是否取得銷售收入，都應(yīng)按照規(guī)定納稅。具體征收范圍由各省、直轄市、自治區(qū)人民政府自行確定。 四、屠宰稅的計算 按實際重量從價計征稅額的計算公式：個體屠商于宰殺牲畜的當(dāng)天繳納屠宰稅。 一、筵席稅的納稅人 凡在我國境內(nèi)設(shè)立的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他飲食營業(yè)場所舉辦筵席的單位和個人，都是筵席稅的納稅人。 四、筵席稅的稅率 筵席稅采取按次從價計征，稅率采用15%—20%的幅度比例稅率。 六、筵席稅的征收 承辦筵席的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他經(jīng)營飲食業(yè)的單位和個人，為筵席稅的代征代繳義務(wù)人，負(fù)責(zé)筵席稅的代征代繳。1958年6月3日，第一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第96次會議通過《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》，1994年1月30日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》。它是農(nóng)業(yè)稅的計稅產(chǎn)量，不是實際產(chǎn)量，是我國農(nóng)業(yè)稅的重要特點(diǎn)之一，也是農(nóng)業(yè)稅行之有效的征收方法。六、農(nóng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時間，將應(yīng)繳納的糧食或者其他農(nóng)產(chǎn)品和現(xiàn)款，送交指定的機(jī)關(guān)；征收機(jī)關(guān)收到以后，應(yīng)當(dāng)發(fā)給收據(jù)。七、農(nóng)業(yè)稅的優(yōu)待與減免納稅人從下列土地上所得到的農(nóng)業(yè)收入，免征農(nóng)業(yè)稅：（一）農(nóng)業(yè)科學(xué)研究機(jī)關(guān)和農(nóng)業(yè)學(xué)校進(jìn)行農(nóng)業(yè)試驗的土地；（二）零星種植農(nóng)作物的宅旁隙地。義務(wù)運(yùn)送的里程，一般以當(dāng)日能夠往返為原則，具體里程由省、自治區(qū)、直轄市人民委員會規(guī)定。三、農(nóng)業(yè)稅的稅率％；各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅率，由國務(wù)院根據(jù)全國平均稅率，結(jié)合各地區(qū)的不同經(jīng)濟(jì)情況，分別加以規(guī)定。 一、農(nóng)業(yè)稅的納稅人凡從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、有農(nóng)業(yè)收入的單位和個人，都是農(nóng)業(yè)稅的納稅人。 五、筵席稅的起征點(diǎn) 筵席稅的征稅起點(diǎn)為，一次筵席支付金額（包括菜肴、酒、飯、面、點(diǎn)、飲料、水果、香煙等價款金額，下同）人民幣200—500元；達(dá)到或者超過征稅起點(diǎn)的，按支付金額全額計算征收筵席稅。 三、筵席稅的計稅依據(jù) 筵席稅是指對在我國境內(nèi)設(shè)立的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他飲食營業(yè)場所舉辦筵席的單位和個人，按期一次筵席支付金額征收的一種稅。 應(yīng)納稅額＝宰殺牲畜的數(shù)量（頭）定額稅率 五、屠宰稅的納稅環(huán)節(jié) 單位和個人自養(yǎng)自宰的應(yīng)稅牲畜，由其在宰殺環(huán)節(jié)繳納屠宰稅；收購單位和個人收購牲畜外運(yùn)的，由收購者于起運(yùn)時繳納屠宰稅，宰殺地憑已繳的憑證抵繳屠宰稅。稅率為10%，1965年8月稅率降到4%。一、屠宰稅的納稅人 屠宰稅的納稅人是指屠宰或者收購稅法規(guī)定應(yīng)稅牲畜的單位和個人。新中國成立后，于1950年1月，政務(wù)院頒布《全國稅政實施要則》，將屠宰稅列為全國統(tǒng)一開征的稅種。契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的財政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。 偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。對房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花；對鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼印花。印花稅票為有價證券。對于... 七、印花稅的繳納方法印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。具體請看《中華人民共和國印花稅暫行條例》中的印花稅稅目稅率表 五、應(yīng)納稅額的計算按比例稅率計算應(yīng)納稅額的方法實行從量計稅的其他營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)。 三、印花稅的計稅依據(jù)印花稅根據(jù)不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種征收方式。印花稅的特點(diǎn)：兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)，征收范圍廣泛，稅收負(fù)擔(dān)比較輕，由納稅人自行完成納稅義務(wù)。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（四）納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應(yīng)納稅額。車輛購置稅的特點(diǎn)：兼有財產(chǎn)稅和行為稅的性質(zhì)；車輛購置稅是價外稅；車輛購置稅是屬于費(fèi)改稅。 八、車船使用稅的稅收優(yōu)惠納稅人應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，將現(xiàn)有車船的數(shù)量、種類、噸位和用途等情況，據(jù)實向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅車輛數(shù)量單位稅額載重汽車、機(jī)動船和非機(jī)動船 三、車船使用稅的納稅人凡在中華人民共和國境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個人，為車船使用稅的納稅義務(wù)人。現(xiàn)行的車船使用稅是第二步利改稅以后開征的，1986年9月15日，國務(wù)院正式發(fā)布了《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》，從當(dāng)年10月1日開始實施。 地產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝標(biāo)準(zhǔn)地價適用稅率以標(biāo)準(zhǔn)房地價為計稅依據(jù)的計算公式為：城市房地產(chǎn)稅依標(biāo)準(zhǔn)房地價合并按年計征，%。標(biāo)準(zhǔn)房地價不易取得的，以標(biāo)準(zhǔn)房地租價為計稅依據(jù)。 二、城市房地產(chǎn)稅的征收范圍 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。1984年進(jìn)行利改稅時，國務(wù)院決定將城市房地產(chǎn)稅劃分為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅兩個稅種，對內(nèi)資企業(yè)和個人征收。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 五、應(yīng)納稅額的計算依照房產(chǎn)余值計算繳納的應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)計稅余值%依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的應(yīng)納稅額＝租金收入12% 六、若干具體規(guī)定新建房屋的納稅義務(wù)發(fā)生時間是建成之日或辦理驗收手續(xù)之日的次月投資聯(lián)營房產(chǎn)的，公擔(dān)風(fēng)險的按房產(chǎn)余值；不擔(dān)風(fēng)險的按租金融資租賃房屋的按房產(chǎn)余值征稅納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代交納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅 七、房產(chǎn)稅的納稅申報納稅人應(yīng)根據(jù)稅法的規(guī)定，將現(xiàn)有房屋的坐落地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)、面積、原值、出租收入等情況，據(jù)實向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人。 二、房產(chǎn)稅的納稅人房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納?！?房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，可以預(yù)征土地增值稅。 增值率＝增值額247。五、應(yīng)納稅額的計算計算增值額。 超過100%～200%的部分50154 一、土地增值稅的納稅人 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、并取得收入的單位和個人 二、土地增值稅的課稅對象和范圍課稅對象是指有償轉(zhuǎn)讓