【正文】 金、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等貸：營(yíng)業(yè)外收入—罰沒(méi)收入. 固定資產(chǎn)處置利得借：固定資產(chǎn)清理—結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益貸：營(yíng)業(yè)外收入—固定資產(chǎn)處置利得注：.. 賠款收入公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中獲得的其他公司、個(gè)人因違約等的賠款收入。借：營(yíng)業(yè)外支出—盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢. 罰沒(méi)支出該科目用于核算違反國(guó)家有關(guān)行政管理法規(guī)等，按照規(guī)定支付給國(guó)家機(jī)關(guān)、其他公司的罰款，如環(huán)境類、稅務(wù)類罰款、滯納金借：營(yíng)業(yè)外支出—罰沒(méi)支出貸：現(xiàn)金、銀行存款等. 公益性捐贈(zèng)支出公司對(duì)外支付的公益性捐贈(zèng)，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。1. 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤(rùn)2. 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本、費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用資產(chǎn)減值損失所得稅費(fèi)用. 利潤(rùn)分配1. 如果本期盈利借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)2. 如果本期虧損借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn). 其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng). 其他貨幣資金1. 銀行存款轉(zhuǎn)入其他貨幣資金公司為了開(kāi)具銀行承兌匯票、信用證等時(shí)，按照一定得比例從銀行存款轉(zhuǎn)入保證金戶。固定資產(chǎn)分為經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性兩大類，并又細(xì)分為房屋、建筑物、構(gòu)筑物、機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備、管理用具、運(yùn)輸工具和其他8類。轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程. 盤盈固定資產(chǎn)發(fā)現(xiàn)盤盈以后及時(shí)入賬，以重置成本作為資產(chǎn)的入賬價(jià)值；借記資產(chǎn)，貸記“以前年度損溢調(diào)整”，1. 盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊以前年度損益調(diào)整2. 補(bǔ)提所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅3. 結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損溢調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn). 融資租賃租入融資租賃租入的固定資產(chǎn)以租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值較低者為入賬價(jià)值。借：在建工程—材料、人工、其他—***單位貸：工程物資原材料、銀行存款、應(yīng)付賬款公司在建工程發(fā)生的可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)、差旅、招待、電話、郵寄及折舊等各項(xiàng)支出由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報(bào)廢及毀損計(jì)入在建工程—其他. 在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)將在建工程各科目轉(zhuǎn)固。2) 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無(wú)論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。經(jīng)審批后應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢. 無(wú)形資產(chǎn)本科目用于核算公司擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷貸：無(wú)形資產(chǎn)3. 第三章 籌資活動(dòng). 實(shí)收資本或股本本科目用來(lái)核算公司投資者按照公司章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入公司的資本額。. 融資. 融資租賃融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。成本應(yīng)當(dāng)包括加工中實(shí)際耗用物資的成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅金等。借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—壞賬3. 實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等4. 已經(jīng)確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回，需要將壞賬沖回。(2) 當(dāng)期發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，影響不重大，直接調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目即可，對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付、損益類科目為便于統(tǒng)計(jì)分析應(yīng)采用紅字沖銷方式調(diào)整。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。1122 應(yīng)收賬款 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)該收取的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)。1221 其他應(yīng)收款 企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等等以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 企業(yè)因不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)而形成的資產(chǎn)，包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款等。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入的材料的采購(gòu)成本，在“在途物資”科目核算。1402 在途物資 企業(yè)采用實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資日常核算、貨款已付但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本。1405 庫(kù)存商品 企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷商品”科目。1408 委托加工物資 企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。期末借方余額，反映企業(yè)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。1521 投資性房地產(chǎn) 企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。期末借方余額，反映企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本或者采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或者利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1605 工程物資 企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。1701 無(wú)形資產(chǎn) 企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。期末借方余額，反映企業(yè)商譽(yù)的價(jià)值。期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。本科目在期末結(jié)賬前處理完畢，無(wú)余額。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。2202 應(yīng)付賬款 企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)該支付的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。2221 應(yīng)交稅費(fèi) 企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末借方余額，反映企業(yè)多交或者尚未抵扣的稅費(fèi)。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。2203 預(yù)收賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。2201 應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。1711 商譽(yù) 企業(yè)合并中形成的商譽(yù)的價(jià)值。1702 累計(jì)攤銷 企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備”科目。期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。1601 固定資產(chǎn) 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價(jià)。實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益，也通過(guò)本科目核算。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或者累計(jì)攤銷，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”科目，比照“累計(jì)折舊”等科目進(jìn)行處理。1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。期末借方余額，反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)的成本。1411 周轉(zhuǎn)材料 企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。1407 商品進(jìn)銷差價(jià) 企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)）。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目。1403 原材料 企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本。購(gòu)入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。期末借方余額，放映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。1231 壞賬準(zhǔn)備 企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)購(gòu)入的一次還本付息的持有至到期投資在持有期間所取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末貸方余額，放映企業(yè)預(yù)收的賬款。1121 應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1002 銀行存款 企業(yè)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。此處介紹第3種情況的會(huì)計(jì)處理，以前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正將減少損益為例，如果增加損益則所有分錄相反。會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整根據(jù)差錯(cuò)期間、重大性不同處理也有所不同。借：委托加工物資貸：原材料、庫(kù)存商品等2. 支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資貸：銀行存款等3. 加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余的物資，按加工收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本：借：原材料、庫(kù)存商品等貸：委托加工物資4. 第四章 特殊業(yè)務(wù). 計(jì)提壞賬出于謹(jǐn)慎性考慮，每月應(yīng)對(duì)公司持有的應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，計(jì)提方法采用余額百分比法，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例如下：賬齡應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款1年以內(nèi)（含）01—2年（含2年）10%2—3年（含3年）50%3以上100%每月應(yīng)及根據(jù)銷售部門反饋意見(jiàn)，對(duì)有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)，應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)測(cè)試確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。. 租入融資租賃租入的固定資產(chǎn)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用，作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。. 取得從銀行取得短期借款（銀行存款形式貸得）借:銀行存款貸：短期借款以票據(jù)形式貸得（全敞口模式）借:銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用—貼息—自開(kāi)票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)以票據(jù)形式貸得（以保證金模式）借:銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用—貼息—自開(kāi)票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)借：其他貨幣資金—銀票保證金 貸：銀行存款取得銀行貸款發(fā)生的咨詢費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi) 貸：銀行存款. 支付利息付當(dāng)期利息支出費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息 其他應(yīng)付款—計(jì)提利息（上一會(huì)計(jì)年度計(jì)提部份）貸：銀行存款期末計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息（僅指屬于本會(huì)計(jì)年度應(yīng)承擔(dān)部份）貸：其他應(yīng)付款—計(jì)提利息. 還款償還銀行借款：借：短期借款、應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款. 長(zhǎng)期借款本科目核算公司從銀行或其他單位借入的期限在一年以上（不含一年）的借款。. 初始計(jì)量. 外購(gòu)?fù)赓?gòu)取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，購(gòu)置成本包括價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的支出：借：無(wú)形資產(chǎn)—土地、軟件貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金等. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷公司攤銷無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。1. 盤虧后，審批前計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。停用轉(zhuǎn)入時(shí)：借：在建工程—材料—***項(xiàng)目 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)修理完達(dá)到可使用狀態(tài)： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程—材料、人工、其他—***項(xiàng)目4) 固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)單位價(jià)值在五千元以下的，可以一次性提取折舊費(fèi)用。1. 建筑工程投資本科目核算公司外包的在建工程，向承包公司支付工程款、材料款。除用于非經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)和形成不動(dòng)產(chǎn)或構(gòu)筑物進(jìn)項(xiàng)稅金不可抵扣直接進(jìn)固定資產(chǎn)成本外其他都可以進(jìn)行抵扣（參照《固定資產(chǎn)分類與代碼》、財(cái)稅〔2009〕113號(hào)）。借：銀行存款貸：其他貨幣資金—票據(jù)承兌保證金存款、其他貨幣資金—信用證保證金存款等. 承兌匯票1. 公司開(kāi)具銀行承兌匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)2. 外部收取銀行承兌匯票1) 收取匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等2) 發(fā)生退票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)（紅字）貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款