會計實務知識部分20page(文件)
【正文】 科目，貸記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目；屬于轉作待處理財產(chǎn)損失的進項稅額，應與遭受非常損失的購進貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。企業(yè)的有些交易和事項從會計角度看不屬于銷售行為，不能確認銷售收入，但是按照稅法規(guī)定，應視同對外銷售處理，計算應交增值稅。需要交納消費稅的委托加工物資，應由受托方代收代繳消費稅，受托方按照應交稅款金額，借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費—應繳消費稅”科目。（二）應交城市維護建設稅 企業(yè)應交的城市維護建設稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費—應交城市維護建設稅”科目。（六）應交個人所得稅企業(yè)按規(guī)定計算的代收代交的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費—應交個人所得稅”科目。第六節(jié) 長期借款一、長期借款概述二、長期借款的賬務處理 （一）企業(yè)借入長期借款借：銀行存款 貸：長期借款—本金（二）資產(chǎn)負債表日借：在建工程、制造費用、財務費用、研發(fā)支出等 貸：應付利息（三）歸還長期借款本金 借：長期借款—本金 貸：銀行存款第七節(jié) 應付債券及長期應付款 一、應付債券 （一）應付債券概述（二）應付債券的賬務處理借：銀行存款 貸：應付債券—面值（債券面值）借：“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”等科目 貸：應付利息（分期付息債券利息） 應付債券—應計利息（到期一次還本付息債券利息） 借：應付債券—面值 —應計利息（到期一次還本付息債券利息） 應付利息（分期付息債券的最后一次利息） 貸：銀行存款二、 長期應付款（一）應付融資租賃款企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應按最低租賃付款額，確認長期應付款。 。其中，資本公積包括企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分以及直接計入所有者權益的利得和損失等。 企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務處理。 （四）應交土地增值稅企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物—并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅費—應交土地增值稅”科目；土地使用權在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費—應交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權的賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。四、應交營業(yè)稅 （一）營業(yè)稅概述 （二）應交營業(yè)稅的賬務處理企業(yè)按照營業(yè)額及其適用的稅率，計算應交的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費—應交營業(yè)稅”科目；企業(yè)出售不動產(chǎn)時，計算應交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應交稅費—應交營業(yè)稅”科目；實際交納營業(yè)稅時，借記“應交稅費—應交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)購入材料，不能取得增值稅專用發(fā)票的，比照小規(guī)模納稅企業(yè)進行處理，發(fā)生的增值稅計入材料采購成本。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。預收賬款核算圖示如下：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）銀行存款預收賬款銀行存款②提供貨物①預收貨款③對方補付貨款④退回預收款第三節(jié) 應付職工薪酬一、應付職工薪酬核算的內(nèi)容職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。企業(yè)應通過“長期待攤費用”科目，核算長期待攤費用的發(fā)生、攤銷和結存等情況。 （2）無形資產(chǎn)減值的會計處理 企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準備，應當設置“無形資產(chǎn)減值準備”科目核算。企業(yè)購入的無形資產(chǎn)，應按實際支付的成本，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。 (三)無形資產(chǎn)的核算 1．無形資產(chǎn)的取得 無形資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量。投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，確認為其他業(yè)務收入。①發(fā)生的支出②達到預定可使用狀態(tài)投資性房地產(chǎn)在建工程等銀行存款等 （三）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，也可以采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。（二）投資性房地產(chǎn)的取得 外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。 企業(yè)出售、報廢或者毀損的固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”核算，清理的凈損益計入當期營業(yè)外收支。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，借記“管理費用”等科目。（四）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產(chǎn)原賬面價值中扣除；不滿足固定資產(chǎn)確認條件的固定資產(chǎn)修理費用等，應當在發(fā)生時計入當期損益?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。 在確定計提折舊的范圍時，還應注意以下幾點： (1)固定資產(chǎn)應當按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。 四、長期股權投資減值（一）長期股權投資減值金額的確定 1．對子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的長期股權投資與可收回金額比較 2．不具有控制、共同控制、重大影響且公允價值不能可靠計量的長期股權投資與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值比較 （二）長期股權投資減值的會計處理 企業(yè)計提長期股權投資減值準備，應當設置“長期股權投資減值準備”科目核算。2．“損益調(diào)整”明細科目的會計處理①被投資單位發(fā)生盈利： 借：長期股權投資—損益調(diào)整 貸：投資收益②被投資單位發(fā)生虧損： 借：投資收益 貸：長期股權投資—損益調(diào)整 ③ 被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利： 借：應收股利 貸：長期股權投資—損益調(diào)整 3．“其他權益變動”的會計處理在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應享有的份額，借記或貸記“長期股權投資一其他權益變動”科目，貸記或借記“資本公積—其他資本公積”科目。如果實際支付的價款中包含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應收股利”科目。企業(yè)所發(fā)生的與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出應計入長期股權投資的初始投資成本。即企業(yè)對其合營企業(yè)的長期股權投資。即企業(yè)對子公司的長期股權投資。以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉回，轉回的金額計入當期損益。 七、存貨清查（一）存貨盤盈的賬務處理待處理財產(chǎn)損溢原材料等①批準處理前②批準處理后管理費用原材料待處理財產(chǎn)損溢其他應收款原材料管理費用營業(yè)外支出①批準處理前②由過失人賠償部分 ③殘料入庫 ④一般經(jīng)營損
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