會(huì)計(jì)崗位綜合實(shí)訓(xùn)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)：電子教案7第七章財(cái)產(chǎn)清查(文件)
【正文】 內(nèi)合理?yè)p耗，根據(jù)規(guī)定應(yīng)記入當(dāng)期的管理費(fèi)用。作會(huì)計(jì)分錄如下：批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3000貸：原材料——乙材料 3000批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款——ＸＸ 3000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3000例（6）某企業(yè)盤虧丙材料一批，實(shí)際成本5000元。先請(qǐng)學(xué)生回答如何做會(huì)計(jì)處理學(xué)生回答：略教師評(píng)講：作會(huì)計(jì)分錄如下：批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5000貸：原材料——丙材料 5000批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款——ＸＸ保險(xiǎn)公司 1000 原材料 200營(yíng)業(yè)外支出 3800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5000（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理1．固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)盤盈的會(huì)計(jì)處理按以下兩個(gè)步驟進(jìn)行： （1）發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)，應(yīng)按盤盈固定資產(chǎn)的同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值減去按該項(xiàng)資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目。同時(shí)此項(xiàng)盤盈的設(shè)備對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入。請(qǐng)看例題： 例（8）某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，其原價(jià)為10000元，已提折舊1500元。而是在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，直接按規(guī)定的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用（或壞賬準(zhǔn)備） 3000貸：應(yīng)收賬款——XX 3000例（10）某企業(yè)應(yīng)付某單位賬款4000元，由于對(duì)方撤銷其機(jī)構(gòu)，已確認(rèn)無(wú)法支付。 財(cái) 產(chǎn) 清 查現(xiàn)金存貨固定資產(chǎn)銀行存款應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶清查的作用和范圍清查的種類按對(duì)象范圍分按時(shí)間分全面清查局部清查定期清查臨時(shí)清查清查的方法實(shí)地盤點(diǎn)法核對(duì)賬目法清查結(jié)果的處理應(yīng)收應(yīng)付款不通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶 。 [課后練習(xí)]：請(qǐng)完成教材P220練習(xí)題二[預(yù)習(xí)]：第八章賬務(wù)處理程序[結(jié)束語(yǔ)]：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，我們了解了財(cái)產(chǎn)清查的概念、作用、種類和范圍，掌握了對(duì)各類財(cái)產(chǎn)物資的清查方法及對(duì)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。分析：企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收款應(yīng)作為壞賬損失增加當(dāng)期的管理費(fèi)用。先請(qǐng)同學(xué)分析學(xué)生分析：略教師總結(jié)：盤虧設(shè)備的原價(jià)10000元與已提折舊1500元的差額8500元應(yīng)為企業(yè)的凈損失，保險(xiǎn)公司的賠償可彌補(bǔ)800元，所以記入“營(yíng)業(yè)外支出”的凈損失應(yīng)為7700元。（2）按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按盤虧固定資產(chǎn)的原值扣除累計(jì)折舊后的凈值借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。 請(qǐng)看例題：例（7）某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，其全新市場(chǎng)價(jià)值為50000元，八成新。保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償1000元，殘料價(jià)值200元。經(jīng)查明，是由于過(guò)失人造成的材料毀損，應(yīng)由過(guò)失人賠償。 ③屬于非常損失所造成的存貨毀損，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，記入營(yíng)業(yè)外支出。造成存貨盤虧或毀損的原因有多種，轉(zhuǎn)出時(shí)必須根據(jù)發(fā)生的原因和性質(zhì)及有關(guān)部門的批示進(jìn)行處理。即借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“管理費(fèi)用”。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 80 貸：現(xiàn)金 80經(jīng)核實(shí)，屬于出納員的責(zé)任，應(yīng)由出納員賠償。例（1）某企業(yè)某月份在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款150元。清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款或短款時(shí)，應(yīng)及時(shí)根據(jù)“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”進(jìn)行賬務(wù)處理。因此，財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果是按以下步驟進(jìn)行處理的核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因，確定處理方法調(diào)整賬簿記錄做到賬實(shí)相符報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后入賬核銷 二、 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理因?yàn)閷?duì)賬面數(shù)和實(shí)存數(shù)之間差異的處理方法要等待上報(bào)批準(zhǔn)后才能確定，所以在調(diào)整賬面記錄的時(shí)候不能直接把差異數(shù)記入相關(guān)損益賬戶，我們需要設(shè)置一個(gè)賬戶以反映和監(jiān)督各單位在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)的盈、虧、毀損及其轉(zhuǎn)銷情況。大家會(huì)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不相符有兩種情況：一是賬面數(shù)小于實(shí)存數(shù)，我們稱之為“盤盈”二是賬面數(shù)大于實(shí)存數(shù)，我們稱之為“盤虧”。對(duì)銀行存款的清查要采取與銀行核對(duì)賬目的辦法來(lái)進(jìn)行，如不相符，就需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。教師講評(píng)，給出正確答案。應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)清查以后，應(yīng)將清查的結(jié)果編制“往來(lái)款項(xiàng)清查表”（），填列各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的余額。即在確認(rèn)本單位的賬簿記錄準(zhǔn)確無(wú)誤后，編制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單（詢證函）” （見教材P212），送往對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)。（4）在盤點(diǎn)出各種實(shí)物的實(shí)存數(shù)以后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)盤存單和賬簿記錄編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”()，以分析實(shí)存數(shù)和賬面數(shù)之間的差異，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 在存貨的清查中我
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