【正文】 但尚未攤銷的費(fèi)用。公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20％或20％以上，但不具有重大影響，應(yīng)采用成本法核算。（三）公司以其他方式進(jìn)行股權(quán)投資（如投資于基金公司等），按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（其他股權(quán)投資），貸記“銀行存款”科目。公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于應(yīng)由本公司享有的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。取得投資時(shí)，公司應(yīng)按投資成本高于應(yīng)享有取得日被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，借記本科目（股票投資——股權(quán)投資差額，或其他股權(quán)投資——股權(quán)投資差額），貸記本科目（股票投資——投資成本，或其他股權(quán)投資——投資成本）；投資成本低于應(yīng)享有取得日被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，作相反會(huì)計(jì)分錄。公司確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，除公司有其他額外的責(zé)任（如提供擔(dān)保）以外，一般以股權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為限。5．被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，公司按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目（股票投資——損益調(diào)整，或其他股權(quán)投資——損益調(diào)整）；收到被投資單位分來(lái)的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。計(jì)提投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的公司，還應(yīng)同時(shí)沖減已計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：（一）面值（二）溢折價(jià)（三）應(yīng)計(jì)利息三、公司進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款（包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用），借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息，借記本科目，按已到期而尚未領(lǐng)取的債券的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。（二）公司溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。計(jì)提投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的公司，還應(yīng)同時(shí)沖減已計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。七、公司采用全額包銷方式代發(fā)行的債券，發(fā)行期結(jié)束，未售出的債券轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期債券投資的，應(yīng)按承購(gòu)價(jià)，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券”科目；采用余額包銷方式代發(fā)行債券，發(fā)行期結(jié)束，未售出的債券轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期債券投資的，應(yīng)按發(fā)行價(jià)格，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。二、期末，公司按長(zhǎng)期投資（包括長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債券投資）余額的一定比例提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的投資損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。公司應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司具體情況，制定固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和目錄，作為核算的依據(jù)。（二）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。（六）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)確定的價(jià)值以及發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用記賬。如固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷時(shí)間較長(zhǎng)的，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用，不計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期損益，直到購(gòu)建重新開(kāi)始；但如中斷是使購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所必需的程序，則中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，仍應(yīng)計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸公司，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。公司因出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。三、公司一般應(yīng)按月計(jì)提折舊。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。1506 在建工程一、本科目核算公司為購(gòu)建或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值以及清理凈收入（清理收入減清理費(fèi)用）。其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，按公允價(jià)值，借記本科目，按其在實(shí)收資本中所擁有的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。三、無(wú)形資產(chǎn)按下述規(guī)定的有效使用期限平均攤銷，攤銷時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。1702 交易席位費(fèi)一、本科目核算公司向證券交易所支付的交易席位費(fèi)。三、本科目應(yīng)按交易席位號(hào)設(shè)置明細(xì)帳。開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)從公司開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起，按5年的期限平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)按有效租賃期限與5年兩者孰短的期限平均攤銷；其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限平均攤銷。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：（一）待處理交易差錯(cuò)損溢（二）待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（三）待處理固定資產(chǎn)損溢三、公司在代理證券業(yè)務(wù)中，與證券交易所清算時(shí)，發(fā)生的交易差錯(cuò)損失，借記本科目，貸記“清算備付金——公司”等科目；發(fā)生的交易差錯(cuò)溢余，作相反的會(huì)計(jì)分錄。六、盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的財(cái)產(chǎn)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損，應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償，借記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失的部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目，貸記本科目。2101 質(zhì)押借款一、本科目核算公司用自營(yíng)證券向金融機(jī)構(gòu)質(zhì)押而借入的各種短期借款本金。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的質(zhì)押借款的本金。期末，公司對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)計(jì)提利息，借記“金融企業(yè)往來(lái)支出”科目，貸記“應(yīng)付款項(xiàng)——拆入資金利息”科目。三、本科目按拆出資金單位設(shè)置明細(xì)賬。公司逾期未還的拆入資金，應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目核算，并在本科目下設(shè)置“逾期拆入資金”明細(xì)科目進(jìn)行核算。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)。二、公司向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、津貼時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目；支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目；從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)（如代墊的房租、個(gè)人所得稅等），借記本科目，貸記“應(yīng)付款項(xiàng)”、“應(yīng)交稅金及附加——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。四、本科目期末一般應(yīng)無(wú)余額，如果公司本月實(shí)發(fā)工資是按上月考勤記錄計(jì)算的，實(shí)發(fā)工資與按本月考勤記錄計(jì)算的應(yīng)付工資的差額，即為本科目的期末余額。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。公司實(shí)際支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：（一）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1．公司按其營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。（三）應(yīng)交所得稅1．采用應(yīng)付稅款法核算的公司，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。2．交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記“銀行存款”科目。2．交納的個(gè)人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸記“銀行存款”科目。2181 預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算公司按規(guī)定從費(fèi)用中預(yù)提但尚未實(shí)際支付的費(fèi)用，如預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)、借款利息等。四、本科目期末貸方余額，反映公司已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；期末如為借方余額，反映公司實(shí)際支付的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用?？蛻籼崛〈婵睿飨喾磿?huì)計(jì)分錄。五、公司代理客戶辦理配股業(yè)務(wù)，采用當(dāng)日向交易所解交配股款的，在客戶提出配股要求時(shí)，借記本科目，貸記“清算備付金——客戶”科目；采用定期向交易所解交配股款的，在客戶提出配股要求，借記本科目，貸記“應(yīng)付款項(xiàng)——應(yīng)付客戶配股款”科目。八、本科目應(yīng)按客戶名稱設(shè)置明細(xì)賬。在約定的期限內(nèi)售出，按發(fā)行價(jià)格，借記“銀行存款”等科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。證券售出時(shí)，按約定的發(fā)行價(jià)格，借記“銀行存款”等科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。公司通過(guò)柜臺(tái)代理發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按約定的發(fā)行價(jià)格，借記“代發(fā)行證券”科目，貸記本科目。網(wǎng)上發(fā)行結(jié)束后，與證券交易所交割清算時(shí)，按網(wǎng)上實(shí)際發(fā)行數(shù)量和發(fā)行價(jià)格計(jì)算的發(fā)行款項(xiàng)減去上網(wǎng)費(fèi)用，借記“清算備付金——客戶”科目，按代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi)，借記“應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi)”科目，按實(shí)際發(fā)行的證券，貸記“代發(fā)行證券”科目；將發(fā)行證券款項(xiàng)交委托單位，并收取發(fā)行手續(xù)費(fèi)和代墊上網(wǎng)費(fèi)用，按發(fā)行價(jià)格，借記本科目，按應(yīng)收的代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi)，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi)”科目，按應(yīng)收取的發(fā)行手續(xù)費(fèi)收入，貸記“證券發(fā)行——代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入”科目，按實(shí)際支付的發(fā)行證券價(jià)款（即發(fā)行價(jià)款扣除公司代墊應(yīng)收的上網(wǎng)費(fèi)和應(yīng)收的手續(xù)費(fèi)收入），貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。四、本科目按委托單位和證券種類設(shè)置明細(xì)賬。公司向委托單位。2221 代兌付債券款一、本科目核算公司接受委托代理兌付債券業(yè)務(wù)而收到委托單位預(yù)付的兌付資金。證券售出時(shí)，按發(fā)行價(jià)格，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。發(fā)行期結(jié)束，如有未售出證券，按合同規(guī)定由公司認(rèn)購(gòu)，轉(zhuǎn)為自營(yíng)證券或長(zhǎng)期投資時(shí)，按發(fā)行價(jià)格，借記“自營(yíng)證券”、“長(zhǎng)期債券投資”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“代發(fā)行證券”科目；所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)，按發(fā)行價(jià)格，借記本科目，按支付給委托單位的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)，貸記“證券發(fā)行——代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入”科目。三、公司代發(fā)行記名證券，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）公司采用余額承購(gòu)包銷方式代發(fā)行證券，通過(guò)證券交易所上網(wǎng)發(fā)行的，在證券上網(wǎng)發(fā)行日根據(jù)承銷合同確認(rèn)證券發(fā)行總額，按發(fā)行價(jià)格，借記“代發(fā)行證券”科目，貸記本科目。發(fā)行期結(jié)束，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)，按發(fā)行價(jià)格，借記本科目，按支付給委托單位的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)，貸記“證券發(fā)行——代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入”科目。2211 代發(fā)行證券款一、本科目核算公司接受委托，采用余額承購(gòu)包銷方式或代銷方式代發(fā)行證券所形成的應(yīng)付證券資金。六、公司代理客戶領(lǐng)取現(xiàn)金股利和利息，借記“清算備付金——客戶”科目，貸記本科目。（二）如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，按清算日買賣證券成交價(jià)的差額，減代扣代交的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“清算備付金”科目，按公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出——代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出”科目，按買賣證券成交價(jià)的差額，減代扣代交的印花稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記本科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入——代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入”科目。公司代客戶認(rèn)購(gòu)新股的款項(xiàng)、代理客戶領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利息，代客戶向證券交易所支付的配股款等，也在本科目核算。實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胭M(fèi)用。2．交納的教育費(fèi)附加，借記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加），貸記“銀行存款”科目。2．交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目（應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅），貸記“銀行存款”科目。3．交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”科目。（二）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1．公司按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅）。2151 應(yīng)交稅金及附加一、本科目核算公司應(yīng)交的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、個(gè)人所得稅以及應(yīng)交的教育費(fèi)附加等。2141 應(yīng)付利潤(rùn)一、本科目核算公司應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)。2131 應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算公司按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)。月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。公司逾期未還的拆入資金應(yīng)計(jì)的利息，仍應(yīng)按期計(jì)提，并計(jì)入當(dāng)期損益和本科目（逾期拆入資金）。2111 應(yīng)付款項(xiàng)一、本科目核算公司因證券經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的除應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)，如應(yīng)付交易所配股款、應(yīng)付客戶現(xiàn)金股利、應(yīng)付分銷商手續(xù)費(fèi)、轉(zhuǎn)入的逾期拆入資金，以及公司其他應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付退休職工的統(tǒng)籌退休金、應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金等。公司逾期未還的拆入資金轉(zhuǎn)入應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付款項(xiàng)”科目；同時(shí)，將原計(jì)入應(yīng)付款項(xiàng)的拆借資金利息也轉(zhuǎn)入“應(yīng)付款項(xiàng)——逾期拆入資金”科目，借記“應(yīng)付款項(xiàng)——拆入資金利息”科目，貸記“應(yīng)付款項(xiàng)——逾期拆入資金”科目。二、公司拆入資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“金融企業(yè)往來(lái)支出”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。八、本科目期末如為借方余額，反映公司尚未處理的交易差錯(cuò)損失和財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映公司尚未處理的交易差錯(cuò)溢余和財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。四、盤(pán)盈的各種財(cái)產(chǎn)，借記有關(guān)科目，貸記本科目、“累計(jì)折舊”科目；盤(pán)虧、毀損的各種財(cái)產(chǎn)，借記本科目、“累計(jì)折舊”科目，貸記有關(guān)科目。四、本科目期末借方余額，反映公司各項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一、本科目核算公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。二、公司支付的交易席位費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；交易席位費(fèi)應(yīng)從公司開(kāi)始經(jīng)營(yíng)或受讓的當(dāng)月起，按10年的期限平均攤銷；交易席位費(fèi)攤銷時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目