我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題及解決方案(文件)
【正文】 的就是中小投資人，他們是當(dāng)前證券市場(chǎng)占絕對(duì)比重的關(guān)鍵的參與者。在西方市場(chǎng)化充分的資本市場(chǎng)中，媒體之于上市企業(yè)的監(jiān)督管理效用，已經(jīng)被社會(huì)廣泛接受。我們國(guó)家的《公司法》和《證券法》對(duì)上市企業(yè)信息公布違規(guī)的懲罰條例，行政責(zé)任相對(duì)明確，就是說(shuō)對(duì)上市企業(yè)信息公布違規(guī)行為進(jìn)行警告、罰款、撤銷任職資格或證券從業(yè)資格等懲罰手段，同時(shí)具體規(guī)定了不同的違規(guī)行為有什么樣的處罰。紫光漢古、南紡股份等多年來(lái)不斷的虛構(gòu)利潤(rùn)，證監(jiān)會(huì)應(yīng)深究其刑事責(zé)任，但只對(duì)其進(jìn)行了行政處罰，對(duì)于不應(yīng)該將其移交司法機(jī)關(guān)立案查處還缺少對(duì)應(yīng)的信息?；鸸芾砣恕⑼泄苋说葲](méi)有踐行應(yīng)盡的義務(wù)致使基金份額持有人財(cái)產(chǎn)損失的，必須依法彌補(bǔ)。 最近幾年，證監(jiān)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息違法違規(guī)案件的公布和處罰懲戒強(qiáng)度在逐步加大，相關(guān)的上市企業(yè)也被立案調(diào)查。結(jié)論 在全球經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的浪潮之下，世界各國(guó)的聯(lián)系也越來(lái)越緊密，企業(yè)治理架構(gòu)方面也越來(lái)越多的受到人們廣泛的關(guān)注，企業(yè)關(guān)于會(huì)計(jì)信息治理更是成為人們廣泛重視的重心之一，有許多人把企業(yè)的治理架構(gòu)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)聯(lián)性作為研究對(duì)象并進(jìn)行有關(guān)的研究。會(huì)計(jì)信息是一個(gè)全盤(pán)的體系，企業(yè)的治理架構(gòu)也需一個(gè)優(yōu)良的環(huán)境。參考文獻(xiàn)[1] 黃彥軍， 2005：《上市公司信息披露違規(guī)影響因素的實(shí)證研究》，《山東工商學(xué)院學(xué)報(bào)》 第3期:P3439.[2] 魏明海，2005：《會(huì)計(jì)信息質(zhì)量經(jīng)驗(yàn)研究的完善與運(yùn)用》，《會(huì)計(jì)研究》第3期:P2829. [3] 邵華,趙振宇，2004：《上市公司信息披露的質(zhì)量控制》，《經(jīng)濟(jì)師》第12期:P233234.[4] 孫蔓莉，2004：《上市公司年報(bào)的可理解性研究》，《會(huì)計(jì)研究》第12期:P2328. [5] 銀莉、陳收，2004：《資本市場(chǎng)信息披露的行為經(jīng)濟(jì)解釋》，《財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐》第4期: P5660. [6] 汪煒、蔣高峰，2004：《信息披露、透明度與資本成本》，《經(jīng)濟(jì)研究》第7期:P107114. [7] 湯立斌，2004：《信息披露違規(guī)上市公司特征的實(shí)證分析》，《統(tǒng)計(jì)研究》第5期:P3032. [8] 蔣堯明，2004：《上市公司會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性與虛假陳述研究》，《會(huì)計(jì)研究》第1期:P3543. [9] 李婉麗、張曉嵐，2002：《我國(guó)上市公司年度報(bào)告披露狀況研究》，《金融研究》第3期:P103109. [10] 宋川，2012：《我國(guó)上市公司信息披露違規(guī)的市場(chǎng)反應(yīng)與預(yù)警研究》，西南財(cái)經(jīng)大學(xué) [11] 王麗， 2007：《中國(guó)上市公司信息披露違規(guī)行為處罰效果研究》，西南財(cái)經(jīng)大學(xué) [12] 黃龍，2012：《信息傳播視角下的我國(guó)上市公司信息披露有效性研究》，華東師范大學(xué) [13] 顧玉萍，2009：《上市公司信息披露誠(chéng)信問(wèn)題研究》，蘇州大學(xué) [14] 孫士嶺，2009：《上市公司信息披露博弈分析》，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) [15] 尹鐘，2009：《上市公司信息披露違規(guī)行為研究》， 山東大學(xué) [16] 肖誼，2001：《我國(guó)上市公司信息披露制度若干問(wèn)題研究》，廈門大學(xué) [17] 邱海雅，2005：《我國(guó)上市公司信息披露制度及其有效性的探討》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué) [18] 剛嘎，2006：《上市公司信息披露評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)》，哈爾濱工業(yè)大學(xué) [19] 宋川，2012：《我國(guó)上市公司信息披露違規(guī)的市場(chǎng)反應(yīng)與預(yù)警研究》，西南財(cái)經(jīng)大學(xué) [20]Zirui ZHANG、Jianxun ，“Analysis on Voluntary Disclosure of Accounting Information for Listed Companies in China”，International Business and Management,9(1):PP14348 [21]Bohan Wang、Xuemeng Guo、Dongfang Gao，2013，“Constructive Research of Carbon Accounting Information Disclosure of Listed Companies”，Springer Berlin Heidelberg. [22]Zengjun Gu、Xuemeng Guo、Lixia Jian，2013，“An Empirical Study on the Factors Affecting Carbon Accounting Information Disclosure of Chinese Listed Companies”，Springer Berlin Heidelberg. 13。企業(yè)的治理架構(gòu)里就包括著會(huì)計(jì)信息的管理。會(huì)計(jì)在這個(gè)安排中有非常重要的地位，它是對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者實(shí)施監(jiān)督和控制的有效的途徑。對(duì)于此類案件中行為比較嚴(yán)重的，得到刑事處罰的只是少數(shù)企業(yè)，大部分企業(yè)只是進(jìn)行了行政處罰和罰款，且大部分只對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行了處罰，對(duì)企業(yè)有關(guān)責(zé)任人的處罰很少，對(duì)企業(yè)責(zé)任人的處罰強(qiáng)度顯然不夠，不足以震懾有關(guān)的違法人員。所以，深化完備有關(guān)舉措，一方面中小投資者依法索賠的權(quán)利要進(jìn)一步加強(qiáng)，另一方面也要加強(qiáng)對(duì)違規(guī)主體的法律責(zé)任的追究。2013年，國(guó)務(wù)院頒布《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)資本市場(chǎng)中小投資者合法權(quán)益保護(hù)工作的意見(jiàn)》第六款規(guī)定，上市企業(yè)違法行為負(fù)有責(zé)任的控股股東及實(shí)際控制人，要主動(dòng)、依法把他們擁有的企業(yè)股權(quán)和其他資產(chǎn)補(bǔ)償中小投資者。我們國(guó)家證券法律責(zé)任體系從責(zé)任設(shè)置到實(shí)行架構(gòu)都有著功能性的阻礙和結(jié)構(gòu)性的缺乏，因此，要建立以法律責(zé)任為外在形式的、比較恰當(dāng)?shù)姆深A(yù)防和懲處體系。
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