財務內(nèi)控管理流程：ey給某外資上市公司做的內(nèi)控循環(huán)(文件)
【正文】 「印鑑使用申請單」上註明借出日期、用途、預定歸還日期，歸還後始可註銷。 3. 印章之使用是否依「印鑑管理辦法」辦理。 3. 對外背書保證責任之總額以不超過當期淨值總額為限及對單一企業(yè)背書限額以不超過當期淨值百分之五十為限。 6. 公告及註銷： 公司之背書保證餘額，依規(guī)定格式內(nèi)容併同營業(yè)額按月公告並向證期會申報。 融資循環(huán) 編 號 版 本 第 一 版 背書保證作業(yè) 頁 次 R22 訂定日期 8. 對外保證所用之印鑑，依證期會之規(guī)定，應以工商行政管理局登記之公司印鑑為專用印鑑。 3. 向證期會申報及公告事項及內(nèi)容有無及時辦理。 2. 上市上櫃公 司背書保證處理要點。 4. 擔保品除土地及有價證券外，均應投?；痣U，如為車輛應投保全險，保險金額以不低於擔保品抵押值為原則，保單上應加註以本公司為受益人 。 3. 每次融資條件是否經(jīng)董事長核準後，由董事會決議辦理。 c. 有關人員未予簽名或蓋章者。 b. 未依規(guī)定程序造具者。 f. 與法令或內(nèi)部規(guī)定不合者。 三、 依據(jù)資料： 1. 會計制度 融資循環(huán) 編 號 版 本 第 一 版 會計帳務處理作業(yè) 頁 次 R25 訂定日期 一、 作業(yè)程序： 1. 各項帳務依公司普通會計事務處理程序辦理。 5. 定期應將各明細分類帳科目餘額相加與總帳金額核對。 二、 控制重點： 1. 會計科目之運用是否適當，是否符合會計制度及有關規(guī)定。 5. 過渡科目及懸記帳項是否按期清理。 股東權益變動表。 4. 財務報表及其附註，應採兩期對照方式以便比較。 重大之承諾事項及或有事項。 其他為避免使用者之誤解，或有助於財務報表之公正表達，所必頇說明之事項。 c. 償債能力： d. 流動比率。 b. 帄均收現(xiàn)日數(shù)。 f. 總資產(chǎn)週轉(zhuǎn)率。 d. 每股盈餘。 2. 將各項指標與歷年之記錄比較，分析差異並找出差異之原因。 2. 各項比率之計算是否正確，計算基礎是否一致，計算資料是否正確可靠。但因不可抗力之災害損毀滅失，報經(jīng)主管機關查明屬實者，不在此限。 6. 會計人員交接時，負責保存之資料列為交接項目。 4. 逾超年限欲銷燬 者，是否經(jīng)權責主管核準後執(zhí)行。 2. 不定期抽查保存之資料是否完整。 4. 逾超年限欲銷燬者，應報請權責主管核準後執(zhí)行。 三、 依據(jù)資料： 1. 損益表（比較損益表） 2. 資產(chǎn)負債表（比較資產(chǎn)負債表） 3. 股東權益變動表 4. 現(xiàn)金流量表 5. 會計師財務簽證報告 融資循環(huán) 編 號 版 本 第 一 版 會計資料保管作業(yè) 頁 次 R29 訂定日期 一、 作業(yè)程序： 1. 各類原始憑證、記帳憑證、帳冊、表單、報表等，帄日應妥善保管、裝訂。 4. 再以百分比報表作同業(yè)與不同年度之比較。 b. 現(xiàn)金流量允當比率。 b. 股東權益報酬率。 d. 帄均銷貨日數(shù)。 f. 利息保障倍數(shù)。 三、 依據(jù)資料 ： 1. 會計制度 融資循環(huán) 編 號 版 本 第 一 版 績效評估作業(yè) 頁 次 R27 訂定日期 一、 作業(yè)程序及控制重點： 1. 依各項財務報表分析下列績效指標： 財務結構： a. 負債占資產(chǎn)比率。 有關業(yè)主權益之重大事項。 會計變更之理由及對於財務報表之影響。 2. 財務報表之科目，得視事實需要做適當之分類及歸併，以簡馭繁便利閱讀。 三、 依據(jù)資料： 1. 會計制度 融資循環(huán) 編 號 版 本 第 一 版 財務報 表查核作業(yè) 頁 次 R26 訂定日期 一、 作業(yè)程序： 1. 財務報表之內(nèi)容，應包括下列各表及其附註： 資產(chǎn)負債表。 3. 查核會計憑證、簿籍、報告之設置是否符合會計制度及有關規(guī)定。 7. 會計年度終了應將各會計科目結帳，虛帳戶轉(zhuǎn)入本期損益，實帳戶結轉(zhuǎn)下期。 3. 將傳票或記帳憑證之交易登錄帳冊。 二、 控制重點： 1. 原始憑證是否依規(guī)定審核，且憑證之效力合法。 d. 應予記載之內(nèi)容未予記載，記載簡略不能表達會計事項之真實情形者。 內(nèi)部憑證應有規(guī)定格式，並印好以供取用。 三、 依據(jù)資料： 1. 公司法 2. 上市公司資金貸與他人應注意事項 3. 資金貸予他人作業(yè)程序 融資循環(huán) 編 號 版 本 第 一 版 原始憑證、記帳憑證作業(yè) 頁 次 R24 訂定日期 一、 作業(yè)程序： 1. 原始憑證： 外來憑證，如有下列情形，不予接受： a. 單據(jù)數(shù)字計算錯誤者 。 二、 控制重點： 1. 資金貸放對象，是否限於與本公司有業(yè)務往來之法人或團體。 2. 貸款對象提出申請時，應辦理徵信調(diào)查，徵信調(diào)查人員應就融資對象之所營事業(yè)財務狀況、償債能力、信用、獲利能力及借款用途、還款計畫等予以審慎評估，以擬具融資金額、期限、計息方式、擔保品及其他條件，逐級呈董事長核準後，由董事會決議辦理。 5. 財務單位是否於保證到期時，辦理權利義務結清，並辦妥註消或解除事項。 二、 控制重點： 1. 各背書保證事項是否悉照本公司「背書保證管理辦法」辦理。 財務單位於保證到期時，辦理權利義務結清，並辦妥註消或解除事項。 5. 核準程序： 公司背書保證或註銷時，應由相關部門提送簽呈，敘明被背書保證企業(yè)名稱、承諾擔保事項、金額及解除背書 保證責任之條件、日期等，呈請董事長決行。 三、 依據(jù)資料： 1. 印鑑管理辦法 融資循環(huán) 編 號 版 本 第 一 版 背書保證作業(yè) 頁 次 R21 訂定日期 一、 作業(yè)程序： 1. 有關背書保證作業(yè)規(guī)定，依本公司「背書保證管理辦法」辦理。 二、 控制重點： 1. 公司印章應詳予登記，並不定期盤點。 三、 依據(jù)資料： 1. 所得稅法 2. 營業(yè)稅法 3. 稅捐稽徵法 4. 證券交易法 5. 營利事業(yè)所得稅查核準則 融資循環(huán) 編 號 版 本 第 一 版 印鑑管理作業(yè) 頁 次 R20 訂定日期 一、 作業(yè)程序： 1. 印鑑與支票應由不同人員保管並 依「印鑑管理辦法」使用印鑑。 2. 規(guī)費作業(yè)： 依規(guī)定核算繳納規(guī)費數(shù)
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