《增值稅概述》ppt課件(文件)
【正文】 業(yè) ?資源綜合利用企業(yè) ?廢舊物資回收企業(yè) ?民政福利企業(yè) ?安置殘疾人企業(yè) ?文化企業(yè) ? 一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) ? 銷售自己使用過(guò)的按規(guī)定 不得抵扣且未抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，依 4%征收率減半征收 增值稅。應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。 （ P54） ? 專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)：不得領(lǐng)購(gòu)的情形 ＃ ? 專用發(fā)票的開(kāi)具：不得開(kāi)具的情形 ＃ ? 錯(cuò)開(kāi)發(fā)票的責(zé)任： P54例題 具有將原始憑證和完稅憑證的作用，具有銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的作用 ，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤的處理 七、增值稅專用發(fā)票的管理 返回 。 ? 基本聯(lián)次：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)。 ② 銷售自己使用過(guò)的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅。 2. 減免稅 ? 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。 ? 固定業(yè)戶 —— 機(jī)構(gòu)所在地 ? 關(guān)于總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)的規(guī)定 ? 關(guān)于固定業(yè)戶到外縣 (市 )銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的規(guī)定 ? 非固定業(yè)戶 —— 銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地 ? 進(jìn)口貨物 —— 報(bào)關(guān)地海關(guān) ? 扣繳義務(wù)人 —— 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 五、納稅期限與納稅地點(diǎn) 返回 六、增值稅的優(yōu)惠政策 1. 起征點(diǎn) ：適用范圍僅限于 個(gè)人 。 ? 以 1個(gè)月或 1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起 15日內(nèi)納稅申報(bào)；以 15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1— 15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 例如：增值稅一般納稅人 兼營(yíng)不同稅率 的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定銷售額征稅。 交通運(yùn)輸、建筑、郵電通信、文化體育、金融保險(xiǎn)、娛樂(lè)、服務(wù) ? 下列混合銷售行為，應(yīng) 分別 核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)銷售額計(jì)算增值稅，營(yíng)業(yè)額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅； 未分別 核算的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 核定 其貨物的銷售額。 納稅人
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