【正文】 用過的國產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方的實物投資和無形資產(chǎn)投資； 出口貨物退（免）稅對庫存和銷售均采用加權(quán)平均價核算的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計算： 其它出口貨物的進(jìn)項稅額依增值稅專用發(fā)票所列的增值稅稅額計算確定。 （2）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物實施“免、抵、退”稅辦法：凡屬從量定額計征消費稅的貨物應(yīng)依貨物購進(jìn)和報關(guān)的數(shù)量計算。 應(yīng)退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）稅率（單位稅額） （1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)； （5）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧業(yè)保險以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治； （9）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的；（執(zhí)行期限：2003年1月1日至2005年12月31日）（執(zhí)行期限：2003年1月1日至2005年12月31日） 凡當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)青年、富余職工、富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員（以下簡稱富余人員）占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的，經(jīng)認(rèn)定為勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)可免征企業(yè)所得稅三年，免稅期滿后當(dāng)年安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)批準(zhǔn)可減半征收企業(yè)所得稅兩年。 2．關(guān)于民政福利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策 國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)市科委組織認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)之日起免征企業(yè)所得稅兩年。 5．關(guān)于資源綜合利用的稅收優(yōu)惠集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為三年。 對新辦的（指中共中央國務(wù)院中發(fā)[2002]12號文件下發(fā)后新組建的企業(yè)。下同），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%。企業(yè)職工總數(shù)100%）2。 對現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)對年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30%。 上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日 外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)可以享受以下減稅待遇其中，根據(jù)有關(guān)規(guī)定已經(jīng)按照15%的稅率征稅的企業(yè)可以減按10%的稅率征稅。 （2）外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在享受法定免稅、減稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以在以后的三年之內(nèi)按照稅法規(guī)定的稅率減半征稅。 （1）設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)，設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以減按15%的稅率征稅。 （2）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在的城市的老市區(qū)，國務(wù)院批準(zhǔn)的開放城市和國家旅游度假區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以減按24%的稅率征稅。 （3）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)，從事技術(shù)密集、知識密集型項目，投資在3000萬美元以上、回收投資時間長的項目，能源、交通、港口建設(shè)項目的外商投資企業(yè)，經(jīng)過國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以減按15%的稅率征稅。 （4）在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，外國投資者投入資本或者分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元，經(jīng)營期在十年以上的，可以減按15%的稅率征稅。其中，技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，免征企業(yè)所得稅。 （5）外國企業(yè)從經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和國家規(guī)定的對外開放城市市區(qū)取得的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，除了依法免稅的以外，都可以減按10%的稅率征企業(yè)所得稅。自2002年1月1日起，從事經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵類項目的外商投資企業(yè)，凡符合追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過6000萬美元或者追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過1500萬美元，且達(dá)到或超過企業(yè)原注冊資本50%條件的，其投資者在原合同以外追加投資項目所取得的所得，在經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可單獨計算并享受稅法第八條第一、二款所規(guī)定的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠。 （1）省級人民政府、國務(wù)院各部委、軍隊軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金； （5）保險賠款； （9）其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得； （13）企業(yè)和個人按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅； （17）對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。 （18）對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。 （1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得； （2）因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)； （3）企業(yè)兼并，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的。 （九）印花稅減免 對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，停止使用后可免征房產(chǎn)稅。 集體和個人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。 因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。 個人購買自用普通住房，其納稅義務(wù)時間發(fā)生在1999年8月1日以后，可以減半征收契稅。 社會減免具體對象包括： （4）交通不便、生產(chǎn)落后和農(nóng)民生活困難的貧瘠山區(qū)。 （十五）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅減免對遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害，致使納稅人的實際收入減收三成以上的，酌情給予減稅；減收六成以上的，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。 以上所列減稅、免稅均指對具體納稅人的減稅、免稅照顧，應(yīng)由納稅人提出申請，經(jīng)縣（區(qū)）征收機(jī)關(guān)審核，報上級財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。 （1）農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘疾軍人、鰥寡孤獨的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，新建住宅納稅確有困難的，經(jīng)縣人民政府批準(zhǔn)后，可酌情給予照顧。 （2）對民政部門所辦的福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。 （3）農(nóng)業(yè)戶口居民占用耕地建設(shè)住宅，按規(guī)定稅額減半征收。 （4）經(jīng)批準(zhǔn)后占用臨時耕地，超過一年的，按規(guī)定的稅額減半征收；占用耕地超過兩年的，從第三年起全額征收。 （1）部隊軍事設(shè)施用地。地方修建鐵路，可以比照上述情況免繳耕地占用稅。學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營占用耕地，不予免稅。私人辦醫(yī)院、診所也可享受免稅待遇。二、民政福利企業(yè)稅收政策咨詢（一）享受稅收優(yōu)惠的民政福利企業(yè)的條件 1994年1月1日以前，由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，不包括外商投資企業(yè)。 經(jīng)民政、稅務(wù)部門驗收合格，并發(fā)給了《社會福利企業(yè)證書》。 （二）對殘疾人員、孤老及烈屬從事個體經(jīng)營的減免稅規(guī)定 對本市領(lǐng)取個體營業(yè)執(zhí)照并已辦理稅務(wù)登記的殘疾、孤老人員和烈屬從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按下列標(biāo)準(zhǔn)減征個人所得稅： 殘疾人員是指由本市殘疾人聯(lián)合會根據(jù)國務(wù)院的規(guī)定認(rèn)定發(fā)給殘疾人證的殘疾人員；所指的孤老人員和烈屬是指由本市民政部門根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定所認(rèn)定的孤老人員和烈屬。企業(yè)職工總數(shù)100%）2。 （二）對新辦的商貿(mào)型企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。 企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。 國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；第五篇 稅收檢查一、稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的依據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。 （二）稅務(wù)稽查程序 稅務(wù)檢查人員應(yīng)在檢查前發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》通知納稅人，但有下列情況不必事先通知： 納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕。 檢查調(diào)帳。 （一）違反稅收征收管理的處罰 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款： （4）未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的； 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以。 （2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的； 檢查驗證。檢查發(fā)現(xiàn)納稅人有違反稅務(wù)、財經(jīng)法規(guī)的，必須逐筆取得證據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行檢查時，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。 （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的； 經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶。 到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料； 詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況； 責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)文件、證明材料等有關(guān)資料； 到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)經(jīng)營情況； 檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關(guān)資料； （一）稽查部門權(quán)限 等等二、稅務(wù)稽查 《中華人民共和國稅收征收管理法》 國有企業(yè)的下崗職工； （五）提高增值稅和營業(yè)稅的起征點。 （四）對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。 （三）對現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和現(xiàn)有的商貿(mào)型企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外）新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)對年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30%。企業(yè)職工總數(shù)100%）2。 企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。 （一）對新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。 對殘疾人員個人提供的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)所取得的營業(yè)收入免征營業(yè)稅。 安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35%(含35%)以上。但對外商投資企業(yè)占用耕地從事旅游業(yè)、娛樂業(yè)、房地產(chǎn)等第三產(chǎn)業(yè)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定征收耕地占用稅。 外商投資企業(yè)的征免稅規(guī)定 （9）直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施用地，給予免稅。 （8）殯儀館、火葬場用地，給予免稅。 （7）敬老院、幼兒園用地，給予免稅。計劃生育部門、衛(wèi)生防疫站及婦幼保健院等占用耕地，不屬免稅范圍，應(yīng)照章征稅。（6）醫(yī)院用地。 （5）學(xué)校用地。指國家物資儲備部門炸藥專用庫房以及為保證安全所必須的用地，給予免稅。 （2）鐵路線路。部隊非軍事用途和從事生產(chǎn)經(jīng)營占用耕地，不予免稅。 （2）農(nóng)民的生產(chǎn)和生活還有困難的革命老根據(jù)地； 為了照顧災(zāi)歉地區(qū)人民生活，扶持他們迅速恢復(fù)生產(chǎn)，國家對農(nóng)業(yè)稅規(guī)定了災(zāi)歉減免的政策即納稅人的農(nóng)作物，因遭受水、旱、風(fēng)、雹或者其他自然災(zāi)害而歉收的，按照歉收程度，根據(jù)“輕災(zāi)不減或少減、重災(zāi)多減、特重全免”的原則，減征或者免征農(nóng)業(yè)稅。為鼓勵農(nóng)業(yè)科研，促進(jìn)科技興農(nóng)，規(guī)定對農(nóng)業(yè)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)學(xué)校在進(jìn)行農(nóng)業(yè)試驗的土地上所取得的農(nóng)業(yè)收入，免征農(nóng)業(yè)稅。 鼓勵發(fā)展生產(chǎn)的減免 （十四）農(nóng)業(yè)稅減免 1企業(yè)破產(chǎn)，在破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。 1對獨家發(fā)起，募集設(shè)立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對國有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。 1對經(jīng)縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)《社會力量辦學(xué)許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體及其他社會組