初級(jí)實(shí)務(wù)第4章文字課件(文件)
【正文】 [答疑編號(hào)10040401：針對(duì)該題提問(wèn)] ?。鄞鸢福軧 ?。劢馕觯葜Ц兑研娴默F(xiàn)金股利，資產(chǎn)減少，負(fù)債減少，所有者權(quán)益不變；股東大會(huì)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利，增加負(fù)債的同時(shí)減少所有者權(quán)益；實(shí)際發(fā)放股票股利和盈余公積補(bǔ)虧均為所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額的變化?！ 。劾}3］某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額160萬(wàn)元，當(dāng)年以其中的資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬(wàn)元。 ?。劾}4］東方公司207年年初未分配利潤(rùn)300 000元，任意盈余公積200 000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)為1 800 000元，公司股東大會(huì)決定按10%提取法定盈余公積，25%提取任意盈余公積?！ ?08年度東方公司虧損350 000元。 ?。ㄓ喙e和利潤(rùn)分配的核算寫(xiě)出明細(xì)科目） [答疑編號(hào)10040404：針對(duì)該題提問(wèn)] ?。鄞鸢福荨 。?）207年利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理 借：本年利潤(rùn) 1 800 000 貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 1 800 000 借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 180 000 利潤(rùn)分配－提取任意盈余公積 450 000 利潤(rùn)分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利 500 000 貸：盈余公積－法定盈余公積 180 000 盈余公積－任意盈余公積 450 000 應(yīng)付股利 500 000 借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 1 130 000 貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 180 000 利潤(rùn)分配－提取任意盈余公積 450 000 利潤(rùn)分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利 500 000 ?。?）以任意盈余公積轉(zhuǎn)增股本： 借：盈余公積－任意盈余公積 500 000 貸：股本 500 000 （3）結(jié)轉(zhuǎn)208年發(fā)生的虧損 借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 350 000 貸：本年利潤(rùn) 350 000 208年未分配利潤(rùn)=300 000+1 800 0001 130 000350 000=620 000（元） 。 ?。?）編制東方公司盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)分錄?！ |方公司有股東情況如下：A公司占25%，B公司占30%，C公司占10%，D公司5%，其他占30%。該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為（?。┤f(wàn)元。則該企業(yè)2007年1月1日留存收益為（?。┤f(wàn)元。具體包括：提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、盈余公積補(bǔ)虧、盈余公積轉(zhuǎn)增資本和以盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取?！ 《?、盈余公積 盈余公積是指企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金，包括法定盈余公積、任意盈余公積?！ 。劾?15］D股份有限公司年初未分配利潤(rùn)為0，本年實(shí)現(xiàn)凈利2 000 000元，本年提取法定盈余公積200 000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800 000元?！ 。劾}1］未分配利潤(rùn)的數(shù)額等于企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)加未分配利潤(rùn)年初數(shù)。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤(rùn)數(shù)額?！ 】晒┓峙涞睦麧?rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)（或年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入 可供分配的利潤(rùn)，按下列順序分配：①提取法定盈余公積；②提取任意盈余公積；③向投資者分配利潤(rùn)。 三、資本公積轉(zhuǎn)增資本的核算 經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)沖減資本公積。B公司的盈余公積為500萬(wàn)。假定發(fā)行收入已全部收到，發(fā)行費(fèi)用已全部支付，不考慮其他因素，B公司的會(huì)計(jì)處理如下： [答疑編號(hào)10040209：針對(duì)該題提問(wèn)] （1）收到發(fā)行收入時(shí)： 借：銀行存款 20 000 000 貸：股本 50 000 000 資本公積－股本溢價(jià) 150 000 000 應(yīng)增加的資本公積=50 000 000（41）=150 000 000（元） B股份有限公司溢價(jià)發(fā)行普通股，發(fā)行收入中等于股票面值的部分50 000 000元應(yīng)記入“股本”科目，發(fā)行收入超出股票面值的部分150 000 000元記入“資本公積－股本溢價(jià)”科目?！ 」煞萦邢薰臼且园l(fā)行股票的方式籌集股本的，股票可按面值發(fā)行，也可按溢價(jià)發(fā)行，我國(guó)目前不準(zhǔn)折價(jià)發(fā)行。并引入第三位投資者加入?！ ?第二節(jié) 資本公積 資本公積的來(lái)源包括：資本溢價(jià)以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。相反增加資本公積。如果購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，所注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加股溢價(jià)處理?！ 纠}1】甲企業(yè)收到乙企業(yè)以設(shè)備的出資?！ 。劾?7］承［例46］，因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模需要，經(jīng)批準(zhǔn)，A公司按原出資比例將資本公積1 000 000元轉(zhuǎn)增資本。 ?。劾?6］甲、乙、丙三人共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，原注冊(cè)資本為4 000 000元，甲、乙、丙分別出資500 000元、2 000 000元和1 500 000元。丙有限責(zé)任公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： [答疑編號(hào)10040108：針對(duì)該題提問(wèn)] 借：無(wú)形資產(chǎn)－非專(zhuān)利技術(shù) 60 000 －土地使用權(quán) 80 000 貸：實(shí)收資本－A公
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