【正文】 出”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、 “其他業(yè)務(wù)支出”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。四、年度終了，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）；為凈虧損的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。成本類(lèi)4001生產(chǎn)成本一、本科目核算小企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。（一）小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“原材料”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “應(yīng)付職工薪酬”等科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。三、制造費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。（四）生產(chǎn)車(chē)間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、除季節(jié)性的生產(chǎn)性小企業(yè)外，本科目期末應(yīng)無(wú)余額。（一）小企業(yè)進(jìn)行合同建造發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。（三）合同完工，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對(duì)沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。三、工程結(jié)算的主要賬務(wù)處理。4403機(jī)械作業(yè)一、本科目核算小企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)（包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。成本項(xiàng)目一般分為：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用（為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用）。對(duì)外單位、專(zhuān)項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)（包括運(yùn)輸設(shè)備）的成本，借記“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。三、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理。5002其他業(yè)務(wù)收入一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。5101投資收益一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。處置短期投資或長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記“短期投資”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按照尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按照其差額，貸記或借記本科目。5201營(yíng)業(yè)外收入一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益、政府補(bǔ)助收入、捐贈(zèng)收益等。（二）確認(rèn)的政府補(bǔ)助收入，借記“銀行存款”或“遞延收益”科目，貸記本科目。三、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理。5302主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及加一、本科目核算小企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。三、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。小企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“包裝物”、“累計(jì)折舊”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目。三、銷(xiāo)售費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，而不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（二）發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入等，借記“銀行存款” 等科目，貸記本科目。二、本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（三）行政管理部門(mén)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊和發(fā)生的修理費(fèi)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”、“銀行存款”等科目。5501營(yíng)業(yè)外支出一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、公益性捐贈(zèng)支出等。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。三、年度終了，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。二、所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。三、營(yíng)業(yè)外支出的主要賬務(wù)處理。（五）按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。（一）小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括人員薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生，借記本科目（開(kāi)辦費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。5403管理費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出外的其他費(fèi)用，包括小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、行政管理部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的費(fèi)用（包括行政管理部門(mén)職工薪酬、物料消耗、固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。三、財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。5401銷(xiāo)售費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料（或提供勞務(wù)）的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，通常包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、裝卸費(fèi)等。二、本科目可按其他業(yè)務(wù)支出的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。二、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的主要賬務(wù)處理。（二）本期（月）發(fā)生的銷(xiāo)售退回，可以直接從本月的銷(xiāo)售數(shù)量中減去，得出本月銷(xiāo)售的凈數(shù)量，然后計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本，也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷(xiāo)售退回成本，借記“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。5301主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售商品（或提供勞務(wù)）等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。三、營(yíng)業(yè)外收入的主要賬務(wù)處理。（三）小企業(yè)出售短期投資、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的價(jià)款或收回的金額，借記“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，按該項(xiàng)短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資或長(zhǎng)期債券投資的賬面余額，貸記“短期投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債券投資”科目，按照尚未領(lǐng)取的債券利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按照其差額，貸記或借記本科目。三、投資收益的主要賬務(wù)處理。三、小企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目等科目。發(fā)生銷(xiāo)貨退回（不論屬于本年度還屬于以前年度銷(xiāo)售的），借記本科目，按實(shí)際支付或應(yīng)退還的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。損益類(lèi)5001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品（或提供勞務(wù)）等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。（一）小企業(yè)發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、 “應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”等科目。二、本科目可按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類(lèi)等進(jìn)行明細(xì)核算。合同完工，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。4402工程結(jié)算一、本科目核算小企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。期（月）末，將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費(fèi)用）。二、本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核算。（六）將制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本”等科目，貸記本科目。（二）發(fā)生的生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。小企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”科目核算。（二）輔助生產(chǎn)車(chē)間為基本生產(chǎn)車(chē)間、小企業(yè)管理部門(mén)和其他部門(mén)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，可在月度終了按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、 “其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。二、本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核算。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。二、本科目可按“應(yīng)付利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；借余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。3102本年利潤(rùn)一、本科目核算小企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。小企業(yè)（外商投資）按照規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤(rùn)分配——提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記本科目（儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金）、“應(yīng)付職工薪酬”科目。小企業(yè)（外商投資）還應(yīng)分別“儲(chǔ)備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進(jìn)行明細(xì)核算。（二）根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。五、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)實(shí)收資本總額。三、實(shí)收資本的主要賬務(wù)處理。所有者權(quán)益類(lèi)3001實(shí)收資本一、本科目核算小企業(yè)接受投資者投入的資本。三、遞延收益的主要賬務(wù)處理。（二）月度終了，應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”科目，貸記本科目（三）償還的長(zhǎng)期借款本金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2701長(zhǎng)期借款一、本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理。（二）向投資者實(shí)際支付利潤(rùn)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、 “銀行存款”科目。2501應(yīng)付利潤(rùn)一、本科目核算小企業(yè)向投資者分配的利潤(rùn)。三、應(yīng)付利息的主要賬務(wù)處理。出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。（九)應(yīng)交個(gè)人所得稅的主要賬務(wù)處理。2．交納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，借記本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加），貸記“銀行存款”科目。2．土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照應(yīng)交的土地增值稅，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅），同沖銷(xiāo)土地使用權(quán)的凈值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按照其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。1．小企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。4．外購(gòu)液體鹽加工固體鹽：在購(gòu)入液體鹽，按照所允許抵扣的資源稅，借記本科目，按照外購(gòu)價(jià)款減去允許抵扣資源稅后的金額，借記“在途物資”或“原材料”等科目，按照應(yīng)支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目；加工成固體鹽后，在銷(xiāo)售，按照計(jì)算出的銷(xiāo)售固體鹽應(yīng)交的資源稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）；將銷(xiāo)售固體鹽應(yīng)交資源稅扣抵液體鹽已交資源稅后的差額上交，借記本科目（應(yīng)交資源稅），貸記 “銀行存款”科目。（四）應(yīng)交資源稅的主要賬務(wù)處理。（三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的主要賬務(wù)處理。自營(yíng)出口物資的外貿(mào)小企業(yè)，在物資報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。6．免征消費(fèi)稅的出口物資應(yīng)當(dāng)分別以下情況進(jìn)行處理：生產(chǎn)性企業(yè)直接出口或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等面的，應(yīng)于物資移送，按照應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)外支出”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。受托按應(yīng)交稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。2．以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“在建工程”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目明細(xì)科目（應(yīng)交增值稅）的期末借余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。3．出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的稅率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額)，按照買(mǎi)價(jià)減去按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，借記“在途物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付賬款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。涉及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。（二）小企業(yè)發(fā)放職工薪酬應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行處理：1．向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）等，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。2．應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記本科目。2201應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。（一）小企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。2102預(yù)收賬款一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)，包括預(yù)收的購(gòu)貨款等。（一）小企業(yè)購(gòu)入材料、商品等未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值），借記“在途物資”科目，按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)