【正文】 應(yīng)按加工收回材料和剩余材料的計劃成本，借記“庫存材料”科目，按實際成本，貸記本科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。包括土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等。 采用分期收款結(jié)算方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)，在將開發(fā)產(chǎn)品移交使用單位或辦妥分期收款銷售合同后，將分期收款開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目，借記“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。 定位報告 分析報告 酒店專題 樓書文案 定價策略 推廣策略 萬科地產(chǎn) 中海地產(chǎn) 世聯(lián)地產(chǎn) 中原地產(chǎn) 奧美廣告 商業(yè)地產(chǎn) 住宅地產(chǎn)營銷策劃 商業(yè)地產(chǎn)營銷策劃 最新房地產(chǎn)市場研究報告 房地產(chǎn)項目工程管理 房地產(chǎn) 物業(yè)管理 房地產(chǎn)企業(yè)管理 房地產(chǎn)樓書文案 房地產(chǎn)銷售管理 對于已經(jīng)交付使用或辦理銷售和結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù)，而產(chǎn)權(quán)尚未移交出去的開發(fā)產(chǎn)品，如商品房、安置房和配套設(shè)施等，應(yīng)由企業(yè)設(shè)置”代管房產(chǎn)備查簿”，進行實物管理。 第 136 號科目 分期收款開發(fā)產(chǎn)品 一、本科目核算以分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，移交開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。 第 137 號科目 出租開發(fā)產(chǎn)品 一、本科目核算企業(yè)開發(fā)完成，用于出租經(jīng)營的土地和房屋的實際成本。 企業(yè)按月計提出租產(chǎn)品攤銷時，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目 (出租產(chǎn)品攤銷 )；發(fā)生的維修費用，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，發(fā)生的修理費用，如果數(shù)額較大，可先在“待攤費用”科目核算，再分次攤?cè)搿敖?jīng)營成本”科 目。 企業(yè)接受其他單位和個人的委托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進行登記，不在本科目核算。 企業(yè)搭建的用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的臨時性簡易房屋，應(yīng)于建成交付使用時，按實際搭建成本，借記本科目 (在用周轉(zhuǎn)房 )，貸記“開發(fā)產(chǎn)品 ––––房屋”科目。按售價，借記“銀行存款”、 “ 應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入 ––––商品房銷售收人”科目；同時按周轉(zhuǎn)房攤余價值，借記“經(jīng)營成本 ––––商品房銷售成本”科目，按周轉(zhuǎn)房累計攤銷，借記本科目 (周轉(zhuǎn)房攤銷 )，按周轉(zhuǎn)房原價，貸記本科目 (在用周轉(zhuǎn)房 )。 二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；分期攤銷時，借記“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 三、債券投資應(yīng)按投資時實際支付的價款記賬。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目 (股票投資 )。溢價購入的債券，按當期應(yīng)計的利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，按當期應(yīng)分攤的實際支付價款中溢價部分，貸記本科目 (債券投資 )，按其差額，貸記“投資收益”科目 3 折價購入的債券，按當期應(yīng)計利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，按當期應(yīng)分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目 (債券投資 )，按應(yīng)計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。收回數(shù)與賬面數(shù)的差額借記或貸記“投資收益”科目。 企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分別經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標準，進行固定資產(chǎn)的核算。 4．融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款及發(fā)生的運輸費 、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記賬。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。 定位報告 分析報告 酒店專題 樓書文案 定價策略 推廣策略 萬科地產(chǎn) 中海地產(chǎn) 世聯(lián)地產(chǎn) 中原地產(chǎn) 奧美廣告 商業(yè)地產(chǎn) 住宅地產(chǎn)營銷策劃 商業(yè)地產(chǎn)營銷策劃 最新房地產(chǎn)市場研究報告 房地產(chǎn)項目工程管理 房地產(chǎn) 物業(yè)管理 房地產(chǎn)企業(yè)管理 房地產(chǎn)樓書文案 房地產(chǎn)銷售管理 三、企業(yè)已經(jīng)人賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動： 1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價； 2．增加補充設(shè)備或改良裝置； 3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 4．根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值； 5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細科目進行核算，交付使用時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”、“長期應(yīng)付款”等科目。 五、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。 第 156 號科目 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。 三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。 固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)負擔的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。 企業(yè)用外幣借款進行固定資產(chǎn)購建工程，因外幣折合率變動而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目，貸記“長期借款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計入當期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”等科目。 五、本科目應(yīng)按工程項目設(shè)置明細賬。 二、企業(yè)購人或自行創(chuàng)造并技法律程序申請 取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。 第 171 號科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應(yīng)當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費和租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費用。 三、本科目應(yīng)按照遞延費用的種類設(shè)置明細賬。 盤虧、毀損的各種材料、盤虧 固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。 六、本科目期末如為借方余額 ，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 第 203 號科目 應(yīng)付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的價款，以及因出包工程應(yīng)付給工程承包單位的工程價款。 三、企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價款時，根據(jù)經(jīng)審核的承包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)按應(yīng)付賬款類別設(shè)置明細科目，如“應(yīng)付購貨款”、“應(yīng)付工程 款”等，并分別按供應(yīng)單位和承包單位的戶名設(shè)置明細賬進行明細核算。同時，將預(yù)收的開發(fā)建設(shè)資金自本科目轉(zhuǎn)人“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應(yīng)通過本科目核算。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 第 214 號科目 應(yīng)付福利費 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。 第 221 號科目 應(yīng) 交稅金 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、產(chǎn)品稅等。 月份終了，企業(yè)計算出當月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。 企。 企業(yè)計算出固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細科目： 1．應(yīng)交營業(yè)稅； 2．應(yīng)交城市維護建設(shè)稅； 3．應(yīng)交房產(chǎn)稅； 4．應(yīng)交車船使用稅； 5．應(yīng)交土地使用稅； 6．應(yīng)交所得稅； 7．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅； 8．應(yīng)交產(chǎn)品稅。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配，借記“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“銷售費用”、‘管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本 科目。 二、向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 定位報告 分析報告 酒店專題 樓書文案 定價策略 推廣策略 萬科地產(chǎn) 中海地產(chǎn) 世聯(lián)地產(chǎn) 中原地產(chǎn) 奧美廣告 商業(yè)地產(chǎn) 住宅地產(chǎn)營銷策劃 商業(yè)地產(chǎn)營銷策劃 最新房地產(chǎn)市場研究報告 房地產(chǎn)項目工程管理 房地產(chǎn) 物業(yè)管理 房地產(chǎn)企業(yè)管理 房地產(chǎn)樓書文案 房地產(chǎn)銷售管理 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付或暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細賬。 四、本科目應(yīng)按預(yù)收賬款的類別設(shè)置明細賬，如“預(yù)收購房定金”、“預(yù)收代建工程款”等，并分別預(yù)收賬款的單位或個人進行明細核算。 二、企業(yè)收到購房單位和個人的購房定金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；商品房移交購房單位或個人使用時，應(yīng)按商品房售價進行結(jié)算，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，將預(yù)收的購房定金自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。支付給承包單位的工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果上述物資的貨款已經(jīng)預(yù)付，則應(yīng)將預(yù)付的貨款自“預(yù)付賬款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；支付貨款時，應(yīng)扣除已付的貨款；償付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和 金額等詳細資料。 第 202 號科目 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商定位報告 分析報告 酒店專題 樓書文案 定價策略 推廣策略 萬科地產(chǎn) 中海地產(chǎn) 世聯(lián)地產(chǎn) 中原地產(chǎn) 奧美廣告 商業(yè)地產(chǎn) 住宅地產(chǎn)營銷策劃 商業(yè)地產(chǎn)營銷策劃 最新房地產(chǎn)市場研究報告 房地產(chǎn)項目工程管理 房地產(chǎn) 物業(yè)管理 房地產(chǎn)企業(yè)管理 房地產(chǎn)樓書文案 房地產(chǎn)銷售管理 業(yè)承兌匯票。企業(yè)借人的期限在 1 年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。 五、材料物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計入材料物資的采購成本外，能確定由過 失人負責的，應(yīng)自“物資采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢； 2．待處理流動資產(chǎn)損溢。攤銷時，借記“開發(fā)問接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬 。 企業(yè)用已人賬的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。 第 161 號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 四、工程完工交付使用，技工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn) ”科目，貸記本利 固定資產(chǎn)購建工程以出包方式出包給外單位施工的，預(yù)付承包單位的工程價款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進行工程價款結(jié)算時，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；補付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。包括新建固定資產(chǎn)工程，改、擴建固定資產(chǎn)工程、大修理工程以及購人需要安裝設(shè)備的安裝工程等。 清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。 二、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科 目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 接受捐贈的固定 資產(chǎn)，按所確定的固定資產(chǎn)原價，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。 6 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。 2．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。 第 151 號科目固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價。 3．其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目 (其他投資 )、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目 (其他投資 )，貸記 “銀行存款”、“庫存材料”、“無形資產(chǎn)”等科目； 企業(yè)收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進行會計處理。實際支付的價款中含有債券 利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，按實際支付的價款扣除應(yīng)計利息后的差額，借記本科目 (債券投資 )，按實