【正文】 追求企業(yè)效益最大化的同時(shí)，要把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和資金管理工作放在首位，把不斷降低應(yīng)收賬款，預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，作為一項(xiàng)事關(guān)企業(yè)生死存亡的長(zhǎng)期工作。 應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行隨時(shí)跟蹤,并根據(jù)應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)間長(zhǎng)短,定期對(duì)欠款客戶、欠款金額、逾期時(shí)間等進(jìn)行列表排隊(duì)、賬齡分析和分級(jí)管理,及時(shí)調(diào)整收賬策略與方案,達(dá)到減少壞賬損失目的的一種方法?？蛻魴n案的內(nèi)容一般包括：客戶與企業(yè)的往來情況以及客戶付款記錄；客戶基本情況，如客戶的銀行往來賬戶、不動(dòng)產(chǎn)資料以及不動(dòng)產(chǎn)抵押狀況、動(dòng)產(chǎn)資料、其他投資、轉(zhuǎn)投資等資料；客戶的資信情況，如客戶償債能力、獲利能力及營(yíng)運(yùn)能力的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，客戶即期及延期付款情況，客戶的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及發(fā)展趨勢(shì)信息等。在企業(yè)對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)后，企業(yè)因從自身財(cái)務(wù)狀況出發(fā)制定整體信用額度，這個(gè)額度應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的信用戰(zhàn)略相一致，必須考慮由于賒銷帶來的收益與信用成本之間的關(guān)系，將總體風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)，在此基礎(chǔ)上制定合理的信用政策。反之,如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬,雖然有利于刺激銷售增長(zhǎng),但有可能使壞賬損失增加,得不償失。例如，信用條件“2/n/60”，即客戶在10天內(nèi)付款，可享受2%的現(xiàn)金折扣，最遲支付貨款不得超過 60天。企業(yè)在準(zhǔn)備現(xiàn)金折扣政策時(shí)，應(yīng)在折扣所能帶來的收益和為此付出的代價(jià)之間進(jìn)行權(quán)衡擇優(yōu)選擇。企業(yè)必須確定合適的信用期限，根據(jù)情況的變化，協(xié)調(diào)3個(gè)相互矛盾：把銷售提高到最大；把應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本降到最低；把壞賬損失降到最小。（4）收款政策。當(dāng)收賬費(fèi)用達(dá)到一定數(shù)量時(shí),壞賬損失就不再減少,這是收賬方面的“飽和點(diǎn)”,說明在商品經(jīng)濟(jì)條件下,一定的壞賬損失是不可避免的。企業(yè)除了信用管理外，應(yīng)在提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量上多下工夫。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，應(yīng)由特定的部門來完成，而以往由財(cái)務(wù)部門或銷售部門擔(dān)當(dāng)此角色已不能適應(yīng)企業(yè)信用管理的需要，企業(yè)要對(duì)賒銷客戶的相關(guān)信息進(jìn)行大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理、控制，因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門，同時(shí)配備專業(yè)的信用管理人員，確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)是十分必要的。因此，經(jīng)營(yíng)部門、銷售部門的工作人員應(yīng)該改變過去認(rèn)為應(yīng)收賬款的管理只是財(cái)務(wù)部門的事情，賬務(wù)不清也是財(cái)務(wù)部門責(zé)任的觀念。對(duì)應(yīng)收賬款超過賒銷額度的，必須嚴(yán)格按賒銷審批程序進(jìn)行逐級(jí)審批，對(duì)沒有審批權(quán)限的或超越審批權(quán)限的人員擅自做出的賒銷行為，實(shí)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰，并承擔(dān)由此造成的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)必須定期組織專人與債務(wù)人進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，年末時(shí)進(jìn)行全面清查，并做到債權(quán)明確賬實(shí)相符，賬賬相符。 　　財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，以便修訂當(dāng)前的賒銷策略。賬齡分析法是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短來分段估計(jì)壞賬損失的一種方法。 在此方法下各年度末的壞賬準(zhǔn)備余額和應(yīng)收賬款余額相配比,保持一定的計(jì)提比率,并在資產(chǎn)負(fù)債表中以其凈額計(jì)入資產(chǎn)總額,避免了資產(chǎn)虛增,符合謹(jǐn)慎性原則。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況,選擇適合自己的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的方法,為企業(yè)今后的順利發(fā)展奠定經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。同時(shí)應(yīng)分清債務(wù)人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。另外，加強(qiáng)銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款管理的積極性，主要控制應(yīng)收賬款回收率，兼顧應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比率的控制。早期自行催收程序一般是：（1）逾期15天，發(fā)出第一封催討函，并致電對(duì)方負(fù)責(zé)人詢問情況和了解其態(tài)度。（5）逾期180天，考慮訴訟或仲裁。 　 （3）借助與銀行的融資業(yè)務(wù)提高應(yīng)收賬款出售的變現(xiàn)能力。具體分為： 　 （1）一般性抵借：即不指定具體條件的抵押貸款，當(dāng)舊帳結(jié)清后，新帳繼續(xù)充當(dāng)?shù)纸?。即企業(yè)將應(yīng)收賬款出讓給專門收購應(yīng)收賬款為業(yè)的金融公司，從而取得資金的資金融通方式。且融通公司信息靈活、專業(yè)化程度高，有利于壞帳的收回。因此，當(dāng)客戶發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難時(shí)，雙方應(yīng)尋求重組方式來清償債務(wù)。目前，我國(guó)保險(xiǎn)公司尚未開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)。參考文獻(xiàn)[1]2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一教材[M] .經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2008.[2]黃明川:淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的成因及管理. 商業(yè)會(huì)計(jì),(7) .[3]喬秀霞:,(6) .[4]王霞:如何加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理. （4）.[5]方斌:，2004（1）.[6]企業(yè)信用管理操作實(shí)務(wù)[M] . 中國(guó)方正出版社,2007.。在投保時(shí)，應(yīng)在壞賬損失和保險(xiǎn)費(fèi)之間進(jìn)行權(quán)衡，以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小，收益最大。應(yīng)收賬款抵押即應(yīng)收賬款的所有者以應(yīng)收賬款作為低押，在規(guī)定的期限取得一定額度借款的資金融通方式；應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓是企業(yè)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給以專門收購應(yīng)收賬款為業(yè)的金融公司，從而取得資金的資金融通方式。因此，此方式對(duì)企業(yè)而言是較好的一種融通方式?？蛻舻狡诘膽?yīng)收賬款，直接支付給融通公司，同時(shí)承擔(dān)壞帳風(fēng)險(xiǎn)。 應(yīng)收賬款抵借的方式，金融機(jī)構(gòu)擁有應(yīng)收賬款的債權(quán)和追索權(quán)，因此，此方式受到金融機(jī)構(gòu)的普遍認(rèn)可。 　 應(yīng)收賬款的抵借。 　 （1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款管理的輔助作用。（3）逾期60天，發(fā)出第三封催討函，如有可能對(duì)顧客進(jìn)行巡訪。企業(yè)可以將銷售人員工資收入與應(yīng)收賬款的回收率作為一項(xiàng)指標(biāo)來考核衡量，對(duì)催收貨款清理欠款有成績(jī)的人員要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，因催收賬款不利而造成呆賬，壞賬損失的要給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰。而對(duì)于愿意付款，但目前沒有付款能力的企業(yè)，看是債務(wù)人暫時(shí)出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難，還是由于其財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)甚至達(dá)到資不抵債所致。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法理財(cái)，對(duì)到期的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒客戶依約付款；而對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進(jìn)行排隊(duì)分析，因?yàn)閼?yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)，收不回來的可能性越大，產(chǎn)生壞帳的可能性越大。壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務(wù)直接相關(guān),壞賬損失的估計(jì)數(shù)應(yīng)在賒銷凈值的基礎(chǔ)上乘以一定比率來計(jì)算。 （2）應(yīng)收賬款余額百分比法。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,各企業(yè)業(yè)務(wù)往來中,不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的，為了將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低且壞賬發(fā)生時(shí)不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支的困難,就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備金,在壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí),再?zèng)_銷已提的壞賬準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的管理可以分為A級(jí)、AA級(jí)、AAA級(jí)三級(jí)管理，對(duì)于期限在3個(gè)月以內(nèi)的應(yīng)收賬款可以劃為A級(jí)管理，對(duì)于賬齡在36個(gè)月以內(nèi)的可以劃為AA級(jí)管理 ，對(duì)于賬齡在6個(gè)月以上的可以劃為AAA級(jí)管理，對(duì)于不同級(jí)別的應(yīng)區(qū)分管理定向分析，嚴(yán)格控制賬齡，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。對(duì)既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，應(yīng)付該債務(wù)人的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)從應(yīng)收賬款中抵扣，以確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)數(shù)額。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審批制度，規(guī)定業(yè)務(wù)員、業(yè)務(wù)主管的審批限額，限額以上的審批由總經(jīng)理批準(zhǔn)，數(shù)額特別大的由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體決策。建立部門審批的職責(zé)和權(quán)限，建立聯(lián)合制