高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范(文件)
【正文】 部門的高新技術(shù)企業(yè)認定（復(fù)審）工作； （四）協(xié)調(diào)、解決高新技術(shù)企業(yè)認定（復(fù)審）中的重大問題。 第十八條 財務(wù)部門主要職責(zé)為： （一）負責(zé)每年年末總資產(chǎn)增長率及銷售收入增長率的測算； （二）明確高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入核算范圍； （三）明確《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》中個研發(fā)費用科目的歸集范圍； （四）按照《企業(yè)會計準則》的要求設(shè)置會計科目及明細科目； （五）根據(jù)相關(guān)原始憑證填制憑證、登記賬簿，直接在主體賬套進行研發(fā)費用的核算（六）負責(zé)接受、審核研發(fā)中心、人力資源部門、倉庫部門及銷售部門提供的憑證，保證其合法性和準確性。第一年總資產(chǎn)額＋第三年總資產(chǎn)額247。 第二十二條 每年1011月，財務(wù)部門預(yù)估當年企業(yè)總資產(chǎn)增長率和銷售增長率，結(jié)合由技術(shù)中心評估的核心自主知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研發(fā)組織管理水平情況，考核企業(yè)當年是否滿足高新技術(shù)企業(yè)的認定標準。 高新技術(shù)企業(yè)認定（復(fù)審）要求企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入（包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和）的60%以上。 第二十六條 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入核算依據(jù) 根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》相關(guān)規(guī)定： （一）銷售商品當同時滿足下列條件時，應(yīng)當確認收入： 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制； 收入的金額能夠可靠地計量； 相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。以“主營業(yè)務(wù)收入”為例，“其他業(yè)務(wù)收入”可參照“主營業(yè)務(wù)收入”設(shè)置明細科目： 第二十八條 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入核算流程 產(chǎn)生品入庫，由倉庫部門點驗和檢查，無誤后簽收，編制一式三聯(lián)的《入庫單》（第一聯(lián)：倉庫留存，第二聯(lián)：倉庫記賬，第三聯(lián)：財務(wù)記賬），并及時送往成品庫，分類存放。《出庫單》上信息與其對應(yīng)的《入庫單》中信息一致。發(fā)票名稱盡可能與高新技術(shù)產(chǎn)品名稱一致。嚴格來講，每年研發(fā)費用占當年銷售收入的比例均應(yīng)符合要求。 表5 企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集（二） 企業(yè)的研究開發(fā)費用是以各個研發(fā)項目為基本單位分別進行測度并加總計算的?！镀髽I(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》第七條企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。 財務(wù)部門設(shè)置“研發(fā)支出”科目，核算研發(fā)費用，并按下圖設(shè)置明細科目：按照《管理辦法》及《工作指引》的歸集范圍及歸集要求在設(shè)置“研發(fā)支出費用化/資本化”的基礎(chǔ)上設(shè)置三級、四級科目，按照研發(fā)項目設(shè)置三級科目，并根據(jù)研發(fā)費用的歸集范圍分別設(shè)置四級科目。 第三十四條 研發(fā)費用核算流程 （一）人員人工 員工入職時，人事部門做好員工信息的統(tǒng)計工作，編制《全體職工名冊》，收集員工資料，包括：畢業(yè)證書、職稱證明、身份證復(fù)印件等。 技術(shù)人員具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員：——關(guān)鍵資料的收集整理； ——編制計算機程序； ——進行實驗、測試和分析； ——為實驗、測試和分析準備材料和設(shè)備； ——記錄測量數(shù)據(jù)、進行計算和編制圖表；從事統(tǒng)計調(diào)查等。 月末，人事部門根據(jù)當月考勤記錄，編制工資表。財務(wù)部門根據(jù)《薪酬分配表》填制憑證、登記賬簿。月末，根據(jù)當月收取的《領(lǐng)料單》編制《領(lǐng)料匯總表》，并將《領(lǐng)料匯總表》遞交財務(wù)部門。 用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具，樣品，樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等費用發(fā)生時，研發(fā)中心填制相關(guān)單據(jù)，并遞交財務(wù)部門。所用儀器、設(shè)備及在用建筑物盡可能大于稅法要求的最低折舊年限（儀器、設(shè)備10年，在用建筑物20年）。 財務(wù)部門根據(jù)《折舊匯總表》填制憑證、登記賬簿。 （五）設(shè)備調(diào)試費 在研發(fā)過程中發(fā)生的設(shè)備調(diào)試費，由研發(fā)中心劃分至項目。財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)單據(jù)填制憑證、登記賬簿。 （3）價格公允、獨立交易、非關(guān)聯(lián)方交易。 非關(guān)聯(lián)方，是指不具有下列關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人： 受托單位必須按照《企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集》表格式進行歸集，由財務(wù)部門負責(zé)對受托單位出具的歸集表進行核實。（八）其他費用 第三十六條 本規(guī)范的解釋權(quán)歸XXXX有限公司所有。 財務(wù)部門根據(jù)實際發(fā)生的委托外部研發(fā)費支付費用，填制憑證、登記賬簿。驗收合格后，研發(fā)中心負責(zé)研究成果的保護?！苯踊蜷g接地同為第三方控制； 獨立交易原則：是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。 （1）委托研究合同中開發(fā)項目名稱要保持申報項目名稱一致；（七）委托外部研究開發(fā)費用 （六）無形資產(chǎn)攤銷 購入無形資產(chǎn)時，研發(fā)中心劃分專用無形資產(chǎn)和非專用無形資
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