【正文】 標(biāo)是通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（ ），注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。 ），控制測(cè)試都是必須執(zhí)行的程序。（ ）46．審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能據(jù)此認(rèn)為銷(xiāo)售成本存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過(guò)程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)： （1）應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，如果中標(biāo)，需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后，才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。 （4）審計(jì)開(kāi)始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對(duì)該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 ，承辦V公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2011年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。為保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。 要求：請(qǐng)就上述5種情況判斷是否對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響，屬于何種類(lèi)型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。在為上市公司執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果同一高級(jí)人員長(zhǎng)期執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成不利影響時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定定期輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師的年限，如果無(wú)法實(shí)施該措施，則一定要執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核?？紤]到注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司項(xiàng)目會(huì)進(jìn)行抽檢，其權(quán)威性獨(dú)立性更強(qiáng)，因此被抽檢的項(xiàng)目不被納入檢查的范圍。執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，郭靖了解到以下事項(xiàng)： （1）周伯通自2007年以來(lái)一直擔(dān)任蝶戀花公司的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。 （1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)存在明顯的疏漏； （2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力，未能尋求專(zhuān)家意見(jiàn)而直接形成審計(jì)結(jié)論； （3）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明； （4）D會(huì)計(jì)師事務(wù)所在商定的期間內(nèi)未能代被審計(jì)單位提交納稅申報(bào)表并且違反了保密協(xié)議； （5）E注冊(cè)會(huì)計(jì)師未依據(jù)職業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序。 要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出善審會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組成員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （上市公司，以下簡(jiǎn)稱蝶戀花公司）是善審會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。為了防止審計(jì)報(bào)告公布后出現(xiàn)新的事項(xiàng)導(dǎo)致出現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)，在出具審計(jì)報(bào)告后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員及項(xiàng)目組內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)最豐富的人員來(lái)共同完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。制度中明確規(guī)定主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。 (4)項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資500萬(wàn)元與V公司共同成立了Y公司，對(duì)Y公司實(shí)施共同控制。 (2)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，對(duì)戊公司207年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)戊公司非常熟悉，無(wú)須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對(duì)認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。 （6）審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司要求協(xié)助制定公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。 ?。?）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。（ ）五、簡(jiǎn)答題 　 ，經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制程度：（1）合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時(shí)考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；（2）對(duì)員工介紹的客戶，由員工所在部門(mén)經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接；（3）所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔；（4）由于尚未取得上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度；（5）無(wú)論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告；（6）以每3年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對(duì)象為當(dāng)年度考核等級(jí)位列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。（ ），注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（ ），即審計(jì)證據(jù)在支持各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。 ），實(shí)現(xiàn)了各類(lèi)交易和賬戶余額的具體審計(jì)目標(biāo)，就意味著獲取了足以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（ ）38．權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表的組成要素有關(guān)。（ ）35．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，按照準(zhǔn)則對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的中重大錯(cuò)報(bào)未能查出。（ ）。（ ） ,因此,絕對(duì)肯定的審計(jì)意見(jiàn)是難以形成的。（ ），注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以為其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)。（ ） ，即使發(fā)生了與預(yù)期情況不同的事項(xiàng)，收費(fèi)金額也不得變動(dòng)，否則就屬于或有收費(fèi)方式，將損害事務(wù)所的獨(dú)立性。為提高審計(jì)工作的效率，李明要求項(xiàng)目