【正文】 40萬(wàn)元。債務(wù)重組日估計(jì)西方公司很可能獲利。(1) (2) (3) (4) (5)1(2)關(guān)于事項(xiàng)(1)，下列說(shuō)法中正確的有()。11下列關(guān)于金融負(fù)債的說(shuō)法，正確的有()。昌盛公司將其劃分為持有至到期投資，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為3%。(5)2009年1月5日，昌盛公司因急需資金，于當(dāng)日將該項(xiàng)債券投資的50%出售，取得價(jià)款975萬(wàn)元(公允價(jià)值)存入銀行，并將剩余部分重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。，具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所取得無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)量其成本，現(xiàn)值和應(yīng)付價(jià)款之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在付款期內(nèi)按照實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，購(gòu)買(mǎi)方取得的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)以其在購(gòu)買(mǎi)日的賬面價(jià)值計(jì)量，按名義金額確定其成本，通常應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)所支付的價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出確定無(wú)形資產(chǎn)的取得成本，通常應(yīng)當(dāng)按取得成本確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值11下列有關(guān)資本公積核算內(nèi)容正確的有()。乙公司已于當(dāng)日收到貨款，每件銷(xiāo)售成本為10萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。根據(jù)上述資料，對(duì)于售后回購(gòu)的說(shuō)法中正確的有()。B. A公司和B公司同受W公司的重大影響，A和B之間的關(guān)系，甲公司和乙公司的關(guān)系，甲公司和戊公司之間E. E公司擁有F公司20％的股份，E公司生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)資料依賴于F公司，E公司和F公司的關(guān)系12下列有關(guān)或有事項(xiàng)披露內(nèi)容的表述中，正確的有()。否則將A公司及其子公司一并起訴到人民法院。按照稅法規(guī)定，銷(xiāo)貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。下列各項(xiàng)中，不屬于A公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。甲公司在本年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，對(duì)上述或有事項(xiàng)的處理正確的有()。1下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的事項(xiàng)有()。 (2)2008年11月30日，榆林公司接受乙公司一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同總收入為40萬(wàn)元，至2008年年底已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)24萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本20萬(wàn)元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本12萬(wàn)元。 (4)2008年6月1日，榆林公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同。但是，榆林公司需要委托F企業(yè)來(lái)完成設(shè)備的一個(gè)主要部件的制造任務(wù)。榆林公司本身在該大型設(shè)備的制造過(guò)程中發(fā)生的成本為1300萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至(6)題。，13(4)榆林公司對(duì)丁公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有()。答案：ADE解析：土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)不應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。答案：ABCDE解析：上述表述均正確。答案：DE解析：或有資產(chǎn)一般是不能確認(rèn)的，只有在企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償?shù)?，?duì)于該補(bǔ)償金額在基本確定能夠收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減。1答案：ABCE解析：預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素:(1)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量；(2)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；(3)對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致；(4)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整。1答案：ABCE解析：對(duì)于子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來(lái)看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和流出數(shù)量的增減變動(dòng)，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。因被合并方采用的會(huì)計(jì)政策與合并方不一致，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)合并》準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)量。1答案：AB解析：企業(yè)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止；使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：(1)有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)。宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。2（2）答案：BCD解析：2007年計(jì)提折舊＝20040％＝80萬(wàn)元；2008年計(jì)提折舊＝(200 80)40％＝48萬(wàn)元，至2008年末累計(jì)折舊＝80＋48＝128萬(wàn)元。2（3）答案：ABCD解析：2009年2月1日成本法改為權(quán)益法，應(yīng)追溯調(diào)整，在2010年春天編制2009年年報(bào)時(shí)，應(yīng)重編2008年報(bào)表，此時(shí)會(huì)影響2009年初未分配利潤(rùn)：原成本法下確認(rèn)的投資收益＝20＋15＝35萬(wàn)元；按權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)投資收益＝(200＋100＋150)30％＝135萬(wàn)元，比原成本法下增加100萬(wàn)元，應(yīng)追溯調(diào)整：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整100貸：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)90盈余公積(10010％) 102（4）答案：A解析：事項(xiàng)1，1月20日發(fā)生的火災(zāi)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整2008年末資產(chǎn)。應(yīng)調(diào)增原已編制的208年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目金額＝ 5 30＋205＝萬(wàn)元。2答案： BCE解析：選項(xiàng)A：200/750100％＝％，大于25％，不屬于非貨幣性交換；選項(xiàng)B：140/600100％＝％，小于25％，屬于非貨幣性交換；選項(xiàng)C：160/(600＋160)100％＝％，小于25％，屬于非貨幣性交換；選項(xiàng)D：200/600100％＝％，大于25％，不屬于非貨幣性交換；選項(xiàng)E：屬于非貨幣性交換,債券為非貨幣性資產(chǎn)。2答案： ADE解析：選項(xiàng)BC,均屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。C選項(xiàng)，持有的戊公司債券投資，沒(méi)有發(fā)生減值。3答案：ADE解析：“選項(xiàng)B”和“選項(xiàng)C”的會(huì)計(jì)處理不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求。3答案：CDE解析：預(yù)計(jì)不可收回貨款的商品在發(fā)出時(shí)不符合收入確認(rèn)的條件；采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的商品在收到代銷(xiāo)清單時(shí)才能確認(rèn)收入；訂貨銷(xiāo)售在商品發(fā)出時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入；在預(yù)收款銷(xiāo)售方式下，銷(xiāo)售方直到收取最后一次付款時(shí)才能將商品交付，表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬只有在收到最后一次付款時(shí)才轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)方。答案：BD解析：現(xiàn)金股利只能在股東大會(huì)批準(zhǔn)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中反映；在報(bào)告中期新增符合合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的子公司,應(yīng)將該子公司納入合并范圍。(3) ACD解析：按規(guī)定，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”應(yīng)按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)；2008年“未確認(rèn)融資費(fèi)用”攤銷(xiāo)=6%=(萬(wàn)元)，2008年12月31日，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”余額==(萬(wàn)元)；“長(zhǎng)期應(yīng)付款”的攤余成本=(20001000)=(萬(wàn)元)；未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)會(huì)增加長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值，即增加其攤余成本。4答案：ABCDE解析：選項(xiàng)B，初始投資日至轉(zhuǎn)換日被投資單位賬面資本公積的增加變動(dòng)，投資方要按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額通過(guò)資本公積來(lái)核算。選項(xiàng)B，有例外處理，如直接指定的情況。　　企業(yè)售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：　　（1）在確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。4答案：ABCD解析：選項(xiàng)E，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。5答案：BCE解析：以舊換新方式按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理，與F企業(yè)交易增加利潤(rùn)=（）10=5（萬(wàn)元），結(jié)轉(zhuǎn)成本和換入舊商品合計(jì)減少存貨=（）10=23（萬(wàn)元）。5答案： AD解析：如果清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，補(bǔ)償金額只能在基本確定收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確。5答案： ABCD解析：耕地占用稅不在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。5答案：CE解析：選項(xiàng)A，購(gòu)貨方按總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)付債務(wù)；選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，不得將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開(kāi)發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)。4答案：ACE解析：上述各項(xiàng)均發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，選項(xiàng)AC是屬于發(fā)現(xiàn)以前年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)E按新準(zhǔn)則規(guī)定也屬于調(diào)整事項(xiàng)。4答案：BDE解析：如果售后租回交易被認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額予以遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)整。承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用通常有印花稅、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、談判費(fèi)等。4答案：ABCE解析：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用。4答案：(1) ACD解析：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1000/(1+6%)+600/(1+6%)2+400/(1+6%)3=(萬(wàn)元)，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額==(萬(wàn)元)，長(zhǎng)期應(yīng)付款的攤余成本=“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額==(萬(wàn)元)。3答案：ACDE解析：組成合營(yíng)企業(yè)的投資者之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)或?qū)斫夂头治鲐?cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。E選項(xiàng)，持有的戊公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中“持有至到期投資”項(xiàng)目列示的金額為0。3答案： AE解析： A選項(xiàng)，購(gòu)入甲公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，交易費(fèi)用25萬(wàn)元計(jì)入投資收益；對(duì)丁公司的投資發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。2答案： ACDE解析：持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格作為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)B不符合題意。應(yīng)調(diào)增原已編制的208年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅”項(xiàng)目金額＝ 應(yīng)調(diào)減原已編制的208年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目金額＝＋15 ＝應(yīng)調(diào)增原已編制的208年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目金額30萬(wàn)元，選項(xiàng)E正確。事項(xiàng)5，2月18日敗訴應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)。52)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異56萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)14萬(wàn)元(5625％)，在毀損時(shí)，可以轉(zhuǎn)回沖減應(yīng)交所得稅。答案：BCD解析：在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供以下比較財(cái)務(wù)報(bào)表：(1)本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表；(2)本中期的利潤(rùn)表、年初至本中期末的利潤(rùn)表以及上年度可比期間的利潤(rùn)表(其中上年度可比期間的利潤(rùn)表是指上年度可比本中期的利潤(rùn)表和上年度年初至可比本中期末的利潤(rùn)表)；(3)年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表。企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)在合并利潤(rùn)表中單列項(xiàng)目反映。1答案：ACE解析：本題屬于區(qū)分政策變更、估計(jì)變更還是差錯(cuò)更正的事項(xiàng)，本題B按差錯(cuò)更正追溯重述，D為政策變更追溯調(diào)整。1答案：ABD解析：“持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物”、“閑置土地”不屬于投資性房地產(chǎn)。答案：AB解析：2007年12月31日： 借：營(yíng)業(yè)外支出—訴訟賠償 48 管理費(fèi)用——訴訟費(fèi) 2 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—未決訴訟 50 借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司 20 貸：營(yíng)業(yè)外支出—訴訟賠償 20 2008年2月21日 借：銀行存款 20 貸：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司 20 借：其他應(yīng)付款—吳某 45 —法院 2 貸：銀行存款 471答案：BC解析：甲公司應(yīng)于實(shí)際支付賠償時(shí)轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的遞延所得稅，并調(diào)減應(yīng)交所得稅。答案：BD解析：選項(xiàng)A，計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，應(yīng)從權(quán)益性證券的溢價(jià)收入中列支，無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積扣未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)E，作為應(yīng)收股利單獨(dú)核算，不構(gòu)成取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。比如融資租賃中承租人發(fā)生的印花稅屬于初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值，取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅應(yīng)計(jì)入投資收益。，13(6)榆林公司對(duì)己公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有()。，13(2)榆林公司對(duì)乙公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有()。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。12月25日，榆林公司本身負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)以及F企業(yè)負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)均已完成，并由榆林公司組裝后將設(shè)備運(yùn)往戊公司；戊公司根據(jù)協(xié)議已向榆林公司支付有關(guān)貨款。12月5日，榆林公司向丁公司發(fā)出生產(chǎn)線；12月8日，丁公司向榆林公司支付200萬(wàn)元貨款；12月20日，榆林公司向丁公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進(jìn)行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至12月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工。丙公司當(dāng)天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價(jià)值減讓和退貨的條款與榆林公司協(xié)商，要求榆林公司在價(jià)格上給予一定的減讓?zhuān)駝t予以退貨。 (1)2008年7月1日，榆林公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷(xiāo)售給同是一般納稅企業(yè)的甲公司，銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元(不含增值稅)，商品銷(xiāo)售成本為480萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。，公允價(jià)值為600萬(wàn)元的準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換取一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，不含稅公允價(jià)值為100萬(wàn)元的機(jī)床換取一輛小轎車(chē)，公允價(jià)值為600萬(wàn)元的專(zhuān)利技術(shù)換取一套電子設(shè)備，12按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的是()。，應(yīng)在2007年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債10萬(wàn)元，應(yīng)在2007年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元％，應(yīng)在2007年利潤(rùn)表中調(diào)整減少營(yíng)業(yè)收入30萬(wàn)元，應(yīng)在2008年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露擬分配的利潤(rùn)12下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入資本公積的有()。按照原借款合同規(guī)定，A公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期。(3)2008年2月24日，A公司收到C公司通知2007年12月31日發(fā)出的商品存在規(guī)格不符的情況，經(jīng)協(xié)商銷(xiāo)售折讓10％。2008年3月12日，法院判決A公司需要賠償B公司的經(jīng)濟(jì)損失80萬(wàn)，A公司不服并上訴，但律師顧問(wèn)認(rèn)為敗訴的可能性為60％。合并日，甲公司和乙公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表所示,甲公司資本公積全部屬于股本溢價(jià)：?jiǎn)挝唬?