用的歸集與營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)(文件)
【正文】 ? 1月末根據(jù)工資的下列用途，分配結(jié)轉(zhuǎn)工資費(fèi)用，生產(chǎn)工人工資 88000元，車間管理人員工資 40000元，廠部管理人員工資 30000元。 ? 5以銀行存款 15800元繳納上月住房公積金。 ? 3以現(xiàn)金 67000元，發(fā)放本月工資 ? 4月末分配工資如下：生產(chǎn) A產(chǎn)品人員工資 22022元，生產(chǎn) B產(chǎn)品人員工資 32022元，車間管理人員工資 7400元，廠部管理人員工資 5600元。 ? 借：銀行存款 163800 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1400000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 23800 ? 2華明廠提供技術(shù)服務(wù)，收到現(xiàn)金 180元。包裝物出租等。 ? A材料的運(yùn)雜費(fèi) 3000元 ? ，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本 ? A材料 800千克，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用400千克，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用 200千克，生產(chǎn)車間一般耗用 120千克，廠部管理部門(mén)耗用 80千克。 6華明廠將一項(xiàng)專利權(quán)以 100000元出租給 N公司，款已收到 借：銀行存款 100000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000 ? 7華明廠應(yīng)繳納上述專利權(quán)出租的營(yíng)業(yè)稅5000元 ?借：其他業(yè)務(wù)成本 5000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5000 ? 8華明廠結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 ?借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城建稅 ? 企業(yè)售出甲材料 10噸，價(jià)款 10000元，增值稅 1700元，價(jià)稅合計(jì) 11700元存入銀行。 借：銀行存款 100000 貸：預(yù)收貨款 100000 ? 4按合同向甲公司發(fā)出 A產(chǎn)品 200臺(tái)，售價(jià) 400元， B產(chǎn)品 250臺(tái)，售價(jià) 300元，增值稅率17% ?借：預(yù)收賬款 181350 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 155000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 26350 ? 5收回上述銷售 A， B兩種產(chǎn)品的剩余貨款81350元，存入銀行。 ? 1借：銷售費(fèi)用 500 ? 貸：銀行存款 500 ? 2借：銷售費(fèi)用 8000 ? 貸：銀行存款 8000 ? 3借：銷售費(fèi)用 100 ? 貸：現(xiàn)金 100 營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn) ? 按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 ? 主營(yíng)：銷售產(chǎn)品，提供工業(yè)性的勞務(wù)收入 ? 其他：材料銷售，固定資產(chǎn)出租，無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性的勞務(wù)收入 ? 收入的確認(rèn)條件： ? 企業(yè)已經(jīng)將所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方 ? 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)售出的商品實(shí)施控制 ? 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) ? 相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計(jì)量 案例 ? 某設(shè)備公司為光明公司安裝一臺(tái)精密專用設(shè)備，按雙方認(rèn)可的合同規(guī)定，這臺(tái)精密設(shè)備總造價(jià) 100000元，增值稅稅率17%，安裝日期為 2022年 12月 20日 12月 31日，調(diào)試期 2022年 1月 1日 1月 3日。 ?若按上例，生產(chǎn) A產(chǎn)品 6000工時(shí)， B產(chǎn)品5000工時(shí)，則分配到 A產(chǎn)品成本的工資為： ? A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 =88000*6000/（ 6000+5000） ? B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 =88000*5000/（ 6000+5000） 制造費(fèi)用的歸集 ?包括：車間管理人員的工資，福利費(fèi)，折舊費(fèi)，修理費(fèi)，辦公費(fèi)，水電費(fèi)等。 ? 3月末，按職工工資總額的 10%，計(jì)提職工住房公積金。 工資：基本工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼等。 ? 產(chǎn)品成本是指產(chǎn)品制造企業(yè)為制造一定種類和一定數(shù)量的產(chǎn)品所支付的各項(xiàng)費(fèi)用的總和 ? 生產(chǎn)費(fèi)用：在一定時(shí)期產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程過(guò)程中所發(fā)生或支出的耗費(fèi)。 ? 5用銀行存款預(yù)付給紅明公司 13500元購(gòu)入戊材料貨稅款。 ? 紅光工廠 2022年 5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： ? 1購(gòu)入甲材料 30000千克，每千克 8元，增值稅率 17%，材料驗(yàn)收入庫(kù)，稅貨款用銀行存款支付。 ? 據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄 ? 1不需要安裝 ? 借：固定資產(chǎn) 26800 ? 貸：銀行存款 26800 ? 2需要安裝 ? 借：在建工程 104000 ? 貸：銀行存款 101000 ? 原材料 2022 ? 應(yīng)付職工薪酬 1000 ? 借：固定資產(chǎn) 104000 ? 貸：在建工程 104000 購(gòu)入材料業(yè)務(wù)的核算 ?
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