《收入費(fèi)用和利潤(rùn)》ppt課件 (2)(文件)
【正文】 ? 一、利潤(rùn)的構(gòu)成 ? 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。 ? （二）、營(yíng)業(yè)外支出 ? 營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤(pán)虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。按照雙方協(xié)議， A公司將該批商品銷(xiāo)售給 B公司后一年內(nèi)以 650萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回所售商品。 ? 2022年度， A公司在會(huì)計(jì)報(bào)表中將24萬(wàn)元全部確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)20萬(wàn)元的成本。 ? A公司 2022年確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。 ? A公司 2022年確認(rèn)了銷(xiāo)售收入。 12月 25日， A公司本身負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)以及 F企業(yè)負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)均已完成，并由 A公司組裝后將設(shè)備運(yùn)往 E公司；E公司根據(jù)協(xié)議已向 A公司支付有關(guān)貨款。 ? （ 6） 2022年 12月 15日， A公司采用托收承付方式向 F公司銷(xiāo)售一批商品，成本為 150萬(wàn)元，開(kāi)出的增值稅發(fā)票上注明：售價(jià) 200萬(wàn)元，增值稅 34萬(wàn)元。 ? 【 答案 】 ? 事項(xiàng)（ 1）屬于售后回購(gòu)情況下商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)問(wèn)題， A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。 ? 事項(xiàng)（ 2）屬于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)問(wèn)題， A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。 ? 理由： A公司 5月 1日向 C公司銷(xiāo)售的商品，因商品質(zhì)量沒(méi)有達(dá)到合同規(guī)定的要求，雙方尚未就此達(dá)成一致意見(jiàn)，甲企業(yè)也未就此采取補(bǔ)救措施。至 12月 31日， A公司雖然向 D公司派出安裝工作技術(shù)人員，但尚未完成安裝調(diào)試工作。因此， A公司向 E公司銷(xiāo)售的大型設(shè)備不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入。 。 ? 理由： A公司在銷(xiāo)售商品時(shí)，雖然商品已經(jīng)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購(gòu)貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款， A公司收回銷(xiāo)售貨款存在很大的不確定性。 ? 事項(xiàng)（ 5） A 公司的會(huì)計(jì)處理不正確。 ? 事項(xiàng)（ 4） A公司會(huì)計(jì)處理不正確。至 2022年 12月 31日， A公司預(yù)收款項(xiàng) 24萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本 20萬(wàn)元，估計(jì)至合同完工尚需發(fā)生成本 12萬(wàn)元，因此，提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，完工進(jìn)度為 62． 5％ [20／(20+12) 100％ ]，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入 25(40 62． 5％ )萬(wàn)元，不應(yīng)僅確認(rèn) 24萬(wàn)元的勞務(wù)收入。 ? 企業(yè)在銷(xiāo)售商品附有回購(gòu)協(xié)議的情況下，發(fā)出商品的實(shí)際成本與銷(xiāo)售價(jià)格以及相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，應(yīng)作為其他應(yīng)付款核算，不確認(rèn)收入。此時(shí)得知 F公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。 A公司本身在該大型設(shè)備的制造過(guò)程中發(fā)生的成本為 1300萬(wàn)元。但是， A公司需要委托 F企業(yè)來(lái)完成設(shè)備的一個(gè)主要部件的制造任務(wù)。合同規(guī)定， A公司向 D公司銷(xiāo)售生產(chǎn)線(xiàn)一條，總價(jià)款為 250萬(wàn)元；A公司負(fù)責(zé)該生產(chǎn)線(xiàn)的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。 C公司當(dāng)天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價(jià)格減讓和退貨的條款與 A 公司協(xié)商，要求 A 公司在價(jià)格上給予一定的減讓?zhuān)駝t予以退貨。 ? 2022年 7月 1日， A公司就該批商品銷(xiāo)售確認(rèn)了銷(xiāo)售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。 ? A．出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失 ? B．計(jì)提行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊 ? C．辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi) ? D．出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失 ? E．收到增值稅返還 ? 【 答案 】 BCD ? 【 例題 8】 A股份有限公司 (以下簡(jiǎn)稱(chēng) A公司 )為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17％。 ? 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。該項(xiàng)建造合同 2022年 12月 31日應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失為（ ）萬(wàn)元。截止 2022年 12月 31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本 3000萬(wàn)元。 ? （ 2）合同成本不可能收回的，在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。 ? 1．在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì) ? 在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。 ? （二）合同的分立與合并 ? （三）合同收入與合同成本 ? 1．合同收入的組成 ? 合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入兩部分。 A．廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入 B．與商品銷(xiāo)售收入分開(kāi)的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入 C．對(duì)附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入 ? D．勞務(wù)開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入 E．勞務(wù)開(kāi)
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