收入、費用和利潤(7)(文件)
【正文】 下一頁 上一頁 返回 第四節(jié)所得稅 ? 所得稅費用的核算 ? 資產(chǎn)負債表債務法是目前世界上通用的所得稅會計處理方法，它是指以企業(yè)的資產(chǎn)負債表及其附注為依據(jù)，結合相關賬簿資料，分析計算各項資產(chǎn)、負債的計稅基礎，通過比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差異，確定應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，并以估計轉回年度的所得稅稅率為依據(jù)，計算遞延所得稅稅款的一種所得稅會計處理方法。 ? “應交稅費 —應交所得稅”科目 ? 該科目用來核算按照稅法規(guī)定計算的應交所得稅。 ) ? 其中，下列收入為不征稅收入。 下一頁 上一頁 返回 第四節(jié)所得稅 ? 下列支出不得扣除。 ? 罰金、罰款和被沒收財物的損失。 ? 與取得收入無關的其他支出。 ? 贊助支出。 ? 企業(yè)所得稅稅款。 ? 依法收取并納人財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。 下一頁 上一頁 返回 第四節(jié)所得稅 ? “遞延所得枕負債”科目 ? 該科目核算企業(yè)確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債 ? 同時，企業(yè)應設置“遞延稅款備查賬簿”，詳細記錄發(fā)生的暫時性差異的原因、金額、預計轉銷期限、已轉銷數(shù)額等。期末，應將其余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目無余額。 ? 資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎。 下一頁 上一頁 返回 第四節(jié)所得稅 ? 可抵扣暫時性差異 ? 可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。 下一頁 上一頁 返回 第四節(jié)所得稅 ? 應納枕暫時性差異 ? 應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。 下一頁 返回 第四節(jié)所得稅 ? 負債的計稅基礎 ? 負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 下一頁 上一頁 返回 第三節(jié)利潤 ? 利潤分配的賬務處理 ? 企業(yè)應設置“利潤分配”科目，核算企業(yè)凈利潤的分配 (或凈虧損的彌補 )和歷年分配 (或虧損 )后的結存余額，在該科目下面分別設置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“盈余公積補虧”、“未分配利潤”等明細科目。 下一頁 上一頁 返回 第三節(jié)利潤 ? 支付優(yōu)先股股利，是指股份公司按股東大會決議支付優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。 ? 利潤分配的程序 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國公司法 》 等有關法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)利潤分配的內(nèi)容和規(guī)定分配順序如下。 下一頁 上一頁 返回 第三節(jié)利潤 ? 本年利潤的結轉 ? 會計期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法兩種。 ? 企業(yè)應設置“營業(yè)外收入”科目，核算營業(yè)外收入的取得及結轉情況。用計算公式表示如下 : ? 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 售費用 管理費用 財務費用 資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動收益 (公允價值變動損失 )+投資收益 (投資損失 ) 下一頁 上一頁 返回 第三節(jié)利潤 ? 利潤總額 ? 利潤總額，是指企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，業(yè)的稅前利潤。企業(yè)利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。 下一頁 上一頁 返回 第二節(jié)費用 ? 銷售費用 ? 銷售費用，是指企業(yè)在銷售商品和材料或提供勞務過程中發(fā)生的相關費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質量保證損失、運輸費、裝卸費等費用，以及企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費、固定資產(chǎn)修理費等費用。 ? 主營業(yè)務成本 ? 主營業(yè)務成本，是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。 ? 與費用相關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)。 ? 費用與向所有者分配利潤無關。費用是與收入相對的概念，費用是資產(chǎn)的耗費，但并非所有的資產(chǎn)耗費均形成費用，廣義的費用包括費用和損失，而狹義的費用僅指與當期營業(yè)收入直接配比的耗費。對于所發(fā)生的成本，可增設“勞務成本”科目予以歸集，借記“勞務成本”科目，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目 。 ? 勞
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