【正文】 余額合計(jì) = 貸方余額合計(jì) 賬 戶 借方余額 貸方余額 合 計(jì) C C （ 2） 余額試算平衡法 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》教學(xué)課件 87 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 資產(chǎn)類(lèi)賬戶 …… 權(quán)益類(lèi)賬戶 …… 合 計(jì) A A B B C C 賬 戶 試算平衡表（結(jié)構(gòu)） （ 3）期末合編 ３、試算平衡公式 a 期初余額試算平衡 全部科目借方期初余額合計(jì) = 全部科目貸方期初余額合計(jì) b 本期發(fā)生額 試算平衡 全部科目本期借方發(fā)生額合計(jì) = 全部科目本期貸方發(fā)生額合計(jì) c 期末余額試算平衡： 全部科目期初借方余額 +借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 = 全部科目貸方期初余額 +貸方發(fā)生額 借方發(fā)生額 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》教學(xué)課件 89 （重點(diǎn)） ◆ 若試算表借貸不相等 ， 表明賬戶記錄肯定有錯(cuò)誤 。 A 兩類(lèi)性質(zhì)的賬戶 B 借方為資金占用類(lèi)、貸方為資金來(lái)源類(lèi) C 既有資金占用類(lèi)又有資金來(lái)源類(lèi) D 貸方為資金占用類(lèi)，借方為資金來(lái)源類(lèi) 某企業(yè)接受?chē)?guó)家一筆撥款，并存入銀行，這將引起企業(yè)的（ ）。 ● 問(wèn)題： 說(shuō)明 哪些差錯(cuò)通過(guò)編制試算表無(wú)法檢驗(yàn)出來(lái) （ P４１ ） ？ 學(xué)習(xí)效果檢查 一 單項(xiàng)選擇 1 復(fù)式記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額，在（ ）中進(jìn)行登記。 第四 : 定方向 。 第四 : 定方向 。 第四 , 根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)特點(diǎn) ,資產(chǎn)類(lèi)賬戶 增加記借方 ,所有者權(quán)益類(lèi)賬戶增加記貸方 , 因此 ,應(yīng) 借記 銀行存款 ,貸記 實(shí)收資本 。 最后 ,按照書(shū)寫(xiě)規(guī)則 寫(xiě)出 正確的會(huì)計(jì) 分錄 . 編制程序 : 四、會(huì)計(jì)分錄： P４０ 例 3: 收到某投資人投入資本金 100 000元 ,存入銀行 . 分析 : 在該筆業(yè)務(wù)中 第一 , 涉及兩個(gè)賬戶 ,銀行存款 和 實(shí)收資本 。 原材料 應(yīng)付賬款 借方 貸方 借方 貸方 5000 5000 借 : 原材料 5 000 貸 : 應(yīng)付賬款 5 000 書(shū)寫(xiě)規(guī)則： “上借下貸、左右錯(cuò)開(kāi)” 例 2：購(gòu)入 5000元低值易耗品和 1000元包裝物，以銀行存款支付 銀行存款 低值易耗品 包裝物 6000 5000 1000 借 貸 借 貸 借 貸 四、會(huì)計(jì)分錄： P４０ 借 : 低值易耗品 5 000 包裝物 1 000 貸 : 銀行存款 6 000 四、會(huì)計(jì)分錄： P４０ 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后 , 第一步 : 找出 其所涉及的幾個(gè) 賬戶 。 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》教學(xué)課件 67 （三）費(fèi)用（成本）類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu) 借方 貸方 ●思考：與資產(chǎn)類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)上的區(qū)別是什么？ 本期增加額 …… 本期減少額 …… 本期借方發(fā)生額合計(jì) 本期貸方發(fā)生額合計(jì) 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》教學(xué)課件 68 （四）收入、利潤(rùn)類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu) 借方 貸方 ●思考：與權(quán)益類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)上的區(qū)別是什么？ 本期增加額 …… 本期減少額 …… 本期借方發(fā)生額合計(jì) 本期貸方發(fā)生額合計(jì) 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》教學(xué)課件 69 ◆ 結(jié)論： 借方 貸方 資產(chǎn)的 增加 負(fù)債的減少 所有者權(quán)益的減少 收入、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn) 費(fèi)用、成本的 增加 資產(chǎn)的減少 負(fù)債的 增加 所有者權(quán)益的 增加 收入、利潤(rùn)的 增加 費(fèi)用、成本的結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)論 ： 1）記賬方向 : 資產(chǎn)、成本費(fèi)用類(lèi)賬戶 : “借增、貸減” ，即 增加 記 借方 , 減少 記 貸方； 負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類(lèi)賬戶 : “借減、貸增” ，即 減少 記 借方 ， 增加 記 貸方。 三、 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) P３７－３９ ● 基本結(jié)構(gòu)：分為 “ 借方 ” [左方 ]和 “ 貸方 ” [右方 ]。 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》教學(xué)課件 63 二、借貸記賬法 ◆ 借貸記賬法的含義： P37 以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。 復(fù)式記賬法是一種科學(xué)的記賬方法，它需要設(shè)置完整的賬戶體系，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行雙重登記。 單式記賬法是一種比較簡(jiǎn)單，不完整的記賬方法。 ，檢查賬戶記錄的正確性。 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》教學(xué)課件 55 （二）會(huì)計(jì)賬戶的一般結(jié)構(gòu) ⑴ 每個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)劃分為左右兩方； ⑵兩方的名稱(chēng)是記賬符號(hào)； ⑶一方記增加另一方記減少，余額一般在增加方 其簡(jiǎn)化格式如下所示： 左方（借） 賬戶名稱(chēng) 右方（貸） 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》教學(xué)課件 56 習(xí)慣上，資產(chǎn)類(lèi)賬戶的左方登記增加額，右方登記減少額，而負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶正好相反，左方登記減少額，右方登記增加額。 賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分類(lèi)核算的工具，每一個(gè)賬戶都反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。 科目包括實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積和利潤(rùn)分配等科目。 （二） 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義原則（ P33） 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》教學(xué)課件 48 （三）會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和分類(lèi) 會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)與其核算內(nèi)容相一致。 重要性原則要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》教學(xué)課件 38 相關(guān)性原則要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》教學(xué)課件 37 第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算的一般原則 一、衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一般原則 客觀性原則要求會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以 實(shí)際發(fā)生 的交易或事項(xiàng)為依據(jù) ， 如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 、 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 。 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》教學(xué)課件 36 貨幣計(jì)量（幣值穩(wěn)定為假定前提） 貨幣計(jì)量 是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為計(jì)量單位，計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》教學(xué)課件 35 會(huì)計(jì)分期 ， 又稱(chēng)會(huì)計(jì)期間，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從而及時(shí)向各方面提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐來(lái)看，絕大多數(shù)企業(yè)都確實(shí)能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，破產(chǎn)、清算畢竟只是少數(shù)的。為此，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》明確指出： “ 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ” 。會(huì)計(jì)核算對(duì)象的確定、會(huì)計(jì)政策的選擇、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的搜集都要以這一系列的基本前提為依據(jù)。 （ 1）原平衡公式 資產(chǎn) ＝ 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 200 000 ＝ 80 000 + 120 000 庫(kù)存現(xiàn)金 ＋ 20 000 銀行存款 － 20 000