會計核算基礎(chǔ)1會計科目、賬戶、借貸記賬(文件)
【正文】 增加 減少 余額 對于負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶： 期末余額 =期初余額 +增加發(fā)生額 減少發(fā)生額 （增加額） （減少額） 通過以上分析，結(jié)論是余額在增加的一方。 （二）種類： 單式記賬法：單方面，簡單地只在一個賬戶中 記錄的方法。 復(fù)式記賬的客觀依據(jù)，是資金運(yùn)動。 （二）借貸記賬法的要點(diǎn)： 記賬符號： 借 貸 資產(chǎn)、成本、費(fèi)用 增加 減少 負(fù)債、所有者權(quán)益 收入和收益 減少 增加 賬戶的結(jié)構(gòu)： 賬戶的基本結(jié)構(gòu)： 賬戶名稱 借 貸 對于不同的內(nèi)容，記入“借”或“貸”的方向不同： （ 1）資產(chǎn)類： 借 貸 增加 減少 期初余額 期末余額 （借方） 期末余額 =期初余額 +借方 發(fā)生額 貸方 發(fā)生額 （增加額） （減少額） （借方） （借方） （ 2）負(fù)債及所有者權(quán)益： 借 貸 增加 減少 期初余額 期末余額 （貸方） 期末余額 =期初余額 +貸方發(fā)生額 借方發(fā)生額 （貸方） （貸方） （增加額） （減少額） 概括地講：一般余額在增加的一方，如上。 借方 應(yīng)收賬款 貸方 ?10000 銀行存款 借方 貸方 ?10000 引起等式右邊會計要素發(fā)生增減 ? A企業(yè)向銀行借款 50 000元償還前欠貨款 ? 該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，涉及企業(yè)負(fù)債要素中兩個項目的轉(zhuǎn)化，一方面使企業(yè)的短期借款增加了 50000元，在 “ 短期借款 ” 賬戶的貸方登記；另一方面使應(yīng)付賬款減少 50000元，在 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶的借方登記。 ? 分析：該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，涉及企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益要素中兩個項目的轉(zhuǎn)化，一方面使企業(yè)的銀行存款增加了100000元，在 “ 銀行存款 ” 賬戶的借方登記；另一方面使實收資本增加 100000元，在 “ 實收資本 ” 賬戶的貸方登記。 原材料 應(yīng)付賬款 5000 5000 資產(chǎn)和負(fù)債同時減少 ? A企業(yè)以銀行存款 20220元償還短期借款 10000元和前欠某單位購貨款 10000元。 2 ) 會計分錄的格式： 借： (賬戶名 ) (金額 ) 貸 : (賬戶名 ) (金額 ) 3)如何編制會計分錄 在分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上 ,按照會計分錄的格式書寫出會計分錄。 ? 最后，用“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則對編制的會計分錄進(jìn)行檢驗。 局限性：試算平衡不能發(fā)現(xiàn)所有記賬錯誤， 例如：借貸方向記反、賬戶用錯、 重 復(fù)記賬等在試算平衡時無法查出。會計分錄的編制是會 計工作實務(wù)中的重點(diǎn)。 （ 1）賬戶對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶： 賬戶對應(yīng)關(guān)系 ：指賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系， 發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為 對應(yīng)賬戶 。 2） ∑ 賬戶借方余額 = ∑ 賬戶貸方余額 或 ∑ 賬戶期初借方余額 = ∑ 賬戶期初貸方余額 ∑ 賬戶期末借方余額 = ∑ 賬戶期末貸方余額 原因：資產(chǎn)類賬戶余額一般在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶余額一般在貸方，根據(jù)資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益，故借方余額必然等于貸方余額。 ? 其次，分析具體涉及 哪幾個賬戶 ，并確定哪個賬戶增加，哪個賬戶減少，是同時增加還是同時減少。 銀行存款 短期借款 應(yīng)付賬款 20220 10000 10000 三、記賬規(guī)則的應(yīng)用 —— 編制會計分錄 記賬規(guī)則可以指導(dǎo)會計分錄的編制，而會計分錄也必然體現(xiàn)記賬規(guī)則的要求。 ? 購買原材料應(yīng)記入 “ 原材料 ” 賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類，增加時應(yīng)記入 “ 原材料 ” 賬戶的借方。 該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，涉及企業(yè)所有者權(quán)益要素中兩個項目的轉(zhuǎn)化，一方面使企業(yè)的實收資本增加了 1 000元，在 “ 實收資本 ” 賬戶的貸方登記；另一方面使盈余公積減少1 000元，在 “ 盈余公積 ” 賬戶的借方登記。 借貸必相等 ,記入賬戶 借方 的金額 與記入賬戶 貸方的金額 必然相等 . 借貸記賬法記賬規(guī)則的推導(dǎo) : 資 產(chǎn) = 負(fù) 債 + 所有者權(quán)益 資 產(chǎn) + 資產(chǎn)一 負(fù)債 + 負(fù)債－ 所有者權(quán)益+ 所有者權(quán)益一 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ ⑨ 借 貸 問題： 為什么每一會計事項 都必須在 兩個 (或以上 )賬戶作出記錄？ 舉例（資產(chǎn)有增有減） 引起等式左邊會計要素發(fā)生增減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? A企業(yè)收回應(yīng)收賬款 10000元，存入銀行。 資金占用（資產(chǎn)） 資金來源（負(fù)債、所有者權(quán)益） 資金進(jìn)入企業(yè) 銀行存款 +10000元 銀行借款 +10000元 （終點(diǎn)）去向 等額同增 （起點(diǎn)）來源 ? 這時運(yùn)用復(fù)式記賬法以相同的金額，記入相對應(yīng)的兩個會計科目。 復(fù)式記賬法： 是指對于任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額 在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的 一種方法。 3） 14560 4） 1200 借方發(fā)生額 18060 貸方發(fā)生額 15760 =14560+3500 =14560+1200 期末余額 4300 =2022+18060
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