會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)1會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)、借貸記賬(文件)
【正文】 增加 減少 余額 對(duì)于負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù)： 期末余額 =期初余額 +增加發(fā)生額 減少發(fā)生額 （增加額） （減少額） 通過(guò)以上分析，結(jié)論是余額在增加的一方。 （二）種類(lèi)： 單式記賬法：?jiǎn)畏矫?，?jiǎn)單地只在一個(gè)賬戶(hù)中 記錄的方法。 復(fù)式記賬的客觀依據(jù)，是資金運(yùn)動(dòng)。 （二）借貸記賬法的要點(diǎn)： 記賬符號(hào)： 借 貸 資產(chǎn)、成本、費(fèi)用 增加 減少 負(fù)債、所有者權(quán)益 收入和收益 減少 增加 賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)： 賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)： 賬戶(hù)名稱(chēng) 借 貸 對(duì)于不同的內(nèi)容，記入“借”或“貸”的方向不同： （ 1）資產(chǎn)類(lèi)： 借 貸 增加 減少 期初余額 期末余額 （借方） 期末余額 =期初余額 +借方 發(fā)生額 貸方 發(fā)生額 （增加額） （減少額） （借方） （借方） （ 2）負(fù)債及所有者權(quán)益： 借 貸 增加 減少 期初余額 期末余額 （貸方） 期末余額 =期初余額 +貸方發(fā)生額 借方發(fā)生額 （貸方） （貸方） （增加額） （減少額） 概括地講：一般余額在增加的一方，如上。 借方 應(yīng)收賬款 貸方 ?10000 銀行存款 借方 貸方 ?10000 引起等式右邊會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減 ? A企業(yè)向銀行借款 50 000元償還前欠貨款 ? 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，涉及企業(yè)負(fù)債要素中兩個(gè)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)化，一方面使企業(yè)的短期借款增加了 50000元，在 “ 短期借款 ” 賬戶(hù)的貸方登記；另一方面使應(yīng)付賬款減少 50000元，在 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶(hù)的借方登記。 ? 分析：該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，涉及企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益要素中兩個(gè)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)化，一方面使企業(yè)的銀行存款增加了100000元，在 “ 銀行存款 ” 賬戶(hù)的借方登記；另一方面使實(shí)收資本增加 100000元，在 “ 實(shí)收資本 ” 賬戶(hù)的貸方登記。 原材料 應(yīng)付賬款 5000 5000 資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少 ? A企業(yè)以銀行存款 20220元償還短期借款 10000元和前欠某單位購(gòu)貨款 10000元。 2 ) 會(huì)計(jì)分錄的格式： 借： (賬戶(hù)名 ) (金額 ) 貸 : (賬戶(hù)名 ) (金額 ) 3)如何編制會(huì)計(jì)分錄 在分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上 ,按照會(huì)計(jì)分錄的格式書(shū)寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄。 ? 最后，用“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則對(duì)編制的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行檢驗(yàn)。 局限性：試算平衡不能發(fā)現(xiàn)所有記賬錯(cuò)誤， 例如：借貸方向記反、賬戶(hù)用錯(cuò)、 重 復(fù)記賬等在試算平衡時(shí)無(wú)法查出。會(huì)計(jì)分錄的編制是會(huì) 計(jì)工作實(shí)務(wù)中的重點(diǎn)。 （ 1）賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶(hù)： 賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系 ：指賬戶(hù)之間的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系， 發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)稱(chēng)為 對(duì)應(yīng)賬戶(hù) 。 2） ∑ 賬戶(hù)借方余額 = ∑ 賬戶(hù)貸方余額 或 ∑ 賬戶(hù)期初借方余額 = ∑ 賬戶(hù)期初貸方余額 ∑ 賬戶(hù)期末借方余額 = ∑ 賬戶(hù)期末貸方余額 原因：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)余額一般在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)余額一般在貸方，根據(jù)資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益，故借方余額必然等于貸方余額。 ? 其次，分析具體涉及 哪幾個(gè)賬戶(hù) ，并確定哪個(gè)賬戶(hù)增加，哪個(gè)賬戶(hù)減少，是同時(shí)增加還是同時(shí)減少。 銀行存款 短期借款 應(yīng)付賬款 20220 10000 10000 三、記賬規(guī)則的應(yīng)用 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 記賬規(guī)則可以指導(dǎo)會(huì)計(jì)分錄的編制，而會(huì)計(jì)分錄也必然體現(xiàn)記賬規(guī)則的要求。 ? 購(gòu)買(mǎi)原材料應(yīng)記入 “ 原材料 ” 賬戶(hù)，該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)，增加時(shí)應(yīng)記入 “ 原材料 ” 賬戶(hù)的借方。 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，涉及企業(yè)所有者權(quán)益要素中兩個(gè)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)化，一方面使企業(yè)的實(shí)收資本增加了 1 000元，在 “ 實(shí)收資本 ” 賬戶(hù)的貸方登記；另一方面使盈余公積減少1 000元，在 “ 盈余公積 ” 賬戶(hù)的借方登記。 借貸必相等 ,記入賬戶(hù) 借方 的金額 與記入賬戶(hù) 貸方的金額 必然相等 . 借貸記賬法記賬規(guī)則的推導(dǎo) : 資 產(chǎn) = 負(fù) 債 + 所有者權(quán)益 資 產(chǎn) + 資產(chǎn)一 負(fù)債 + 負(fù)債－ 所有者權(quán)益+ 所有者權(quán)益一 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ ⑨ 借 貸 問(wèn)題： 為什么每一會(huì)計(jì)事項(xiàng) 都必須在 兩個(gè) (或以上 )賬戶(hù)作出記錄？ 舉例（資產(chǎn)有增有減） 引起等式左邊會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? A企業(yè)收回應(yīng)收賬款 10000元，存入銀行。 資金占用（資產(chǎn)） 資金來(lái)源（負(fù)債、所有者權(quán)益） 資金進(jìn)入企業(yè) 銀行存款 +10000元 銀行借款 +10000元 （終點(diǎn)）去向 等額同增 （起點(diǎn)）來(lái)源 ? 這時(shí)運(yùn)用復(fù)式記賬法以相同的金額，記入相對(duì)應(yīng)的兩個(gè)會(huì)計(jì)科目。 復(fù)式記賬法： 是指對(duì)于任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額 在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記的 一種方法。 3） 14560 4） 1200 借方發(fā)生額 18060 貸方發(fā)生額 15760 =14560+3500 =14560+1200 期末余額 4300 =2022+18060
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