會(huì)計(jì)學(xué)原理》第七章會(huì)計(jì)賬簿(文件)
【正文】 筆書寫。 結(jié)賬： 在余額方向欄內(nèi)寫明“借”、“貸”（或“ 平 ”）字樣并寫上金額（或“ 0” ）。 【 例 P234】 紅字更正法 ①第一種情況適用條件 入賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證使用 會(huì)計(jì)科目或記賬方向 錯(cuò)誤。 【 例 2】 某企業(yè) 2022年 2月末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)，本月 5日用銀行存款 23000元?dú)w還上月所欠客戶款，編制080210記賬憑證時(shí)誤寫為 32022元，錯(cuò)誤的記賬憑證為： 借：應(yīng)付賬款 32022 貸：銀行存款 32022 更正方法： 編寫一張紅字記賬憑證沖銷多計(jì)的 9000元 =3202223000 借：應(yīng)付賬款（ 9000） 貸：銀行存款（ 9000） 補(bǔ)充登記法 ①適用條件 入賬后記賬憑證科目正確，僅發(fā)現(xiàn)記賬憑證 所寫金 額小于正確的金額 。 對賬的內(nèi)容及方法 如下表 對賬內(nèi)容 含義 具體內(nèi)容 對賬方法 賬證核對 賬簿與會(huì)計(jì)憑證核對 賬簿記錄與原始憑證和記賬憑證核對 逐筆核對、抽查 賬賬核對 賬簿與賬簿核對 ① 總賬與總賬的核對 —— 總賬借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)核對 ②總賬與所屬明細(xì)賬核對 ③總賬與日記賬（銀行存款與現(xiàn)金）核對 編制兩欄或六欄式試算平衡表，賬賬直接核對 賬實(shí)核對 賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)的核對 ① 現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有額核對 ②銀行存款日記賬余額與銀行對賬單核對 ③實(shí)體型財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬余額與實(shí)有財(cái)產(chǎn)數(shù)核對 ④債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與相對應(yīng)的債權(quán)債務(wù)單位 核對 實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法、調(diào)整核對法、函證、寄送對賬單、走訪等 二、結(jié)賬 結(jié)賬 —— P234 結(jié)賬的主要內(nèi)容 ①結(jié)賬前，檢查當(dāng)期發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部入賬； ②按照權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，為正確計(jì)算當(dāng)期 損益奠定基礎(chǔ)； ③將各損益賬戶本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶； ④計(jì)算各賬戶本期借方和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期末余額； ⑤結(jié)束舊賬。 ③結(jié)束舊賬 年終將各賬戶期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年相應(yīng)賬簿中， 在“本年累計(jì)”行下摘要欄中注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字 樣，在下年賬簿第一行摘要欄中注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)” 字樣。 ①月結(jié) —— 在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在該行結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并在下面劃通欄單紅線；在下一行摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，在該行結(jié)出各賬戶的累計(jì)發(fā)生額，并在下面再劃通欄單紅線。 【 例 3】 某企業(yè) 2022年 5月末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)，本月 12日收到客戶欠款合計(jì) 45000，編制的 080508記賬憑證為： 借：銀行存款 4500 貸：應(yīng)收賬款 4500 更正方法： 編制一張藍(lán)字記賬憑證將少記的 40500元 =450004500登記 入賬。 【 例 1】 某企業(yè) 2022年 2月末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)，本月 2日生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料 4500元，填制的轉(zhuǎn)賬字 080205記賬憑證如下：
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