會計基礎(chǔ)知識稅務(wù)版(第七章)(文件)
【正文】 31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。 對賬與結(jié)賬 ??年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄上注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣； ??在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)余額，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 對賬與結(jié)賬 ? ?損益類賬戶包括反映收入與費用、利得與損失的賬戶，這些賬戶構(gòu)成利潤表項目，直接影響當(dāng)期利潤的計算，也稱為利潤表賬戶。 ??結(jié)轉(zhuǎn)本期收入類賬戶 ?借：主營業(yè)務(wù)收入 ? 其他業(yè)務(wù)收入 ? 投資收益 ? 營業(yè)外收入 ? 貸：本年利潤 對賬與結(jié)賬 ??結(jié)轉(zhuǎn)本期費用類賬戶 ?借：本年利潤 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ? 其他業(yè)務(wù)成本 ? 營業(yè)稅金及附加 ? 銷售費用 ? 管理費用 ? 營業(yè)外支出 ? 所得稅費用 ?編制結(jié)賬分錄后，損益類賬戶期末余額均為零，因此又叫“虛賬戶”。 錯賬的處理 ? ?記賬憑證填制正確，在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯誤，應(yīng)采用劃線更正法。 ?具體做法： ??首先用紅字金額填制一張內(nèi)容與原錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要欄中注明“更正第 X號憑證錯誤”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有錯誤的賬簿記錄。 錯賬的處理 ?補充登記法舉例： ?例 7－ 4：（題目見 P154） ?E:\快盤 \國稅會計培訓(xùn) \第七章例題 \例 7－ 小結(jié) ?會計賬簿是賬戶的基本載體，設(shè)置和登記賬簿是會計核算方法體系中的一種。 小結(jié) ?為了保證賬簿記錄正確無誤，在會計期末要進行對賬（包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對）。對于更換下來的賬簿以及正在使用的賬簿都要妥善保管，確保其安全完整。 ?期末要按照要求進行結(jié)賬，通過結(jié)賬一是檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬；二是調(diào)整賬項；三是結(jié)算各賬戶本期發(fā)生額及期末余額。 ?會計賬簿可以按用途和外表形式進行分類，可以按其用途、核算的內(nèi)容和要求設(shè)置相應(yīng)的賬頁格式。 錯賬的處理 ?紅字更正法舉例： ?例 7－ 2:（題目見 P152） ?E:\快盤 \國稅會計培訓(xùn) \第七章例題 \例 7－ ?例 7－ 3：（題目見 P153） ?E:\快盤 \國稅會計培訓(xùn) \第七章例題 \例 7－ 錯賬的處理 ? ?在記賬之后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶沒有錯誤，但所記金額小于應(yīng)記金額，造成賬簿中所記金額也小于應(yīng)記金額，這種錯賬應(yīng)采用補充登記法進行更正。 ?對于文字的錯誤，可以只劃去錯誤的部分，并更正錯誤的部分，對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不能只更正其中的個別錯誤數(shù)字。 ?賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，應(yīng)選擇相應(yīng)的方法予以更正。 ??設(shè)置一個所有者權(quán)益賬戶“本年利潤”，專門歸集本年度損益類賬戶的發(fā)生額，計算本年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。資產(chǎn)負債表賬戶的結(jié)賬工作只需要在會計期末計算出這些賬戶的本期發(fā)生額合計及期末余額，不必編制結(jié)賬分錄，這些余額將轉(zhuǎn)到下一會計期間，成為下一會計期間的期初余額。 ? ??結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出各種日記賬、總賬、明細賬的每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。 對賬與結(jié)賬 ? ?結(jié)賬，是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，按規(guī)定的方法將各種賬簿的記錄進行小結(jié)，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。 ?（ 1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對相符。 ?（ 1）總分類賬各賬戶借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)核對相符。 ?例 7－ 1:（見書本 P140，題目略） ?E:\快盤 \國稅會計培訓(xùn) \第七章例題 對賬與結(jié)賬 ? ?通過對賬，可及時發(fā)現(xiàn)記賬過程的錯誤，保證賬簿記錄的真實、完整和正確，為編制會計報表提供可靠的核算資料。 ?（ 2）同向登記 ?即登入總賬和所屬明細賬的方向必須相同。 ??明細賬登記的依據(jù)主要為原始憑證或記賬憑證，即可以逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)，也可以定期匯總登記。 ?使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 ?現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將 空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者 蓋章。如果發(fā)生登記錯誤，能方便進行更正，同時也方便查賬工作。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。 ?記賬人員或者會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工 作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。 ?由出納
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