會計(jì)準(zhǔn)則與所得稅差異分析(文件)
【正文】 ?解 ：關(guān)聯(lián)債 /資比例 =100/40= ?超債資比例調(diào)整 =8 （ 12/） = ?即 （ 1002 40） 8%= ?超利率調(diào)整： 40 2 （ 8%5%） = ?納稅調(diào)增利息： +=4萬元 ? 融資租入的固定資產(chǎn)入賬價(jià)格的差異 ?會計(jì) ：以公允價(jià)值與最低租賃付款額 現(xiàn)值 中較低者作為入賬價(jià)值。 ?借：固定資產(chǎn) 3000000 ? 貸：資本公積 3000000 ?會計(jì)上：未來應(yīng)計(jì)提折舊 1200萬元 ?稅法上：準(zhǔn)予稅前扣除的折舊 ? 1000100=900萬元 ?（二）后續(xù)計(jì)量的差異分析 ? 折舊年限的差異 ?稅法規(guī)定的折舊年限 ?會計(jì)：折舊年限由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定 。 ?會計(jì)：根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式合理選擇折舊方法。 5＝ 40％ 折舊額＝ 100 40％＝ 40萬 第 2年：折舊額＝（ 100－ 40） 40％＝ 24萬 第 3年：折舊額＝（ 60－ 24） 40％＝ 第 4年 =第 5年： 折舊額＝余額 247。 15） ?第 3年折舊＝ 100 （ 3247。 ? 計(jì)提減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整的結(jié)論 ?（三）處置的差異 ?企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損： ?會計(jì)： 固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 當(dāng)期損益 =處置收入 賬面價(jià)值 相關(guān)稅費(fèi) ?稅法： 轉(zhuǎn)讓收入扣除資產(chǎn)凈值和轉(zhuǎn)讓費(fèi)用的余額為應(yīng)稅收入 ?計(jì)入利潤和應(yīng)納稅所得額的差異要調(diào)整 ?三、無形資產(chǎn)處理的差異分析 ?（一）無形資產(chǎn)界定的差異： ?（二）初始計(jì)量的差異 ?（三）研發(fā)費(fèi)用的協(xié)調(diào) ?會計(jì)：研發(fā)費(fèi)用分研究階段、開發(fā)階段 研究階段：相關(guān)支出計(jì)入當(dāng)期損益 開發(fā)階段：符合條件的開發(fā)支出可以資本化，確認(rèn)為無形資產(chǎn) ?稅法：不分階段，只加計(jì) 50% ?四、長期待攤費(fèi)用的差異處理 ?（一）長期待攤費(fèi)用 ? 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 ? 租入固定資產(chǎn)的改建支出 ? 大修理支出 ? 其他支出 ? （二）差異處理 ? 稅法： 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出， 按固定資產(chǎn)尚可使用的年限攤銷。 6 ? 非貨幣性資產(chǎn)交換 不具有商業(yè)價(jià)值 ： 以 換出資產(chǎn)賬面價(jià)值 和相關(guān)稅費(fèi)為成本。 8 ? 權(quán)益法核算差異 ?（ 1）初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的。 （ 2）存貨的盤虧、報(bào)廢、毀損、被盜損失： A,須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 ： 財(cái)產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值 +處置費(fèi) 責(zé)任賠償 保險(xiǎn)賠款 變價(jià)收入
試題試卷相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1