財務報表分析-謝福泉(文件)
【正文】 權益法確認的投資收益引起的長期股權投資規(guī)模增加 ? 因巨額虧損而嚴重貶值的投資性資產 ? 利用率不高難以產生效益的固定資產 ? 無明確對應關系的無形資產 ? 長期待攤費用 。 非增值性固定資產 ） ? 固定資產的盈利性分析 （ 2指標 ） ? （ 存貨余額 +銷售成本 ） /固定資產原價 ? 銷售成本 /固定資產原價 ? 固定資產的周轉性 ? 固定資產與其他資產組合的增值性 ? 在建工程的質量分析 （ 資本化利息 ） 六、無形資產與商譽質量分析 ? 無形資產會計披露的特點 ? 無形資產的盈利性分析 （內在價值） ? 無形資產的變現(xiàn)性分析 （可收回金額） ? 無形資產與其他資產組合的增值性 ? 商譽的質量分析 （只有非同一控制下的企業(yè)合并） 七、長期待攤費用 ? 租入固定資產改良支出、大修理支出、攤銷期 1年以上的其他待攤費用 ? 根本沒有變現(xiàn)性 ，盈利性的大小要視具體項目情況而定 ? 應注意企業(yè)是否存在人為將長期待攤費用作為 利潤調節(jié)器 的情況 ?八、其他非流動資產 ? 特準儲備物質 ? 銀行凍結存款和凍結物質 ? 涉及訴訟的財產 ?九、遞延所得稅資產 第 6節(jié) 對企業(yè)資產質量的總括分析 ? 一、資產的總體質量分析 ? ? (資產負債表觀：利潤取決于資產與負債的計量，而非相反） ? 利潤中并沒體現(xiàn)充足資產的持有增值情況 ? ? 二、資產的結構質量 ? 流動資產：非流動資產 ? 經(jīng)營性資產：投資性資產 （交易性金融資產、可供出售的金融資產、持有至到期金融資產、長期股權投資 ? 經(jīng)營業(yè)務板塊的資產結構 ? ： 資產結構優(yōu)化，消除應收賬款呆滯、存貨積壓、固定資產閑置、對外投資失控。 ? 按成本法核算的，在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的。 到期的應收票據(jù)轉入應收賬款 五、應收賬款質量分析 ? 對債權的賬齡進行分析 ? 對債務人的構成進行分析 （行業(yè)、區(qū)域、所有權、關聯(lián)性、穩(wěn)定程度） ? 對形成債權的內部經(jīng)手人構成進行分析 ? 對債權的周轉情況進行分析 ? 對壞賬準備政策進行分析 ? 金融資產發(fā)生減值的客觀證據(jù) ? 應收賬款的減值測試方法 六、存貨的質量分析 ? 對存貨的物理質量分析 ? 對存貨的時效狀況分析 （保質期、內容、技術） ? 對存貨的品種構成分析 ? 通過對存貨的毛利率走勢進行分析，來考察存貨的盈利性 ? 通過對存貨的期末計價和存貨跌價準備計提的分析，考察存貨的變現(xiàn)性 （潛虧掛賬、巨額攤銷） ? 通過對存貨周轉率進行分析，考察存貨的周轉性 七、其他流動資產項目的質量分析 ? 預付賬款 （商業(yè)信用不高） ? 其他應收款（ 過高、粉飾利潤、大股東抽逃或無償占用資金、轉移銷售收入偷逃稅款、投資方對被投資企業(yè)提供經(jīng)營資金 ） ? 應收股利、應收利息 （購入時的應收利息不包括） ? 一年內到期的非流動資產 （一般較好） 其他應收款的質量分析 ? 是“垃圾桶”，也是“聚寶盆” ? 警惕小項目潛伏的大危機 ? 危險信號： ?金額巨大 ?長期掛賬 八、流動資產整體質量分析 ? 關注經(jīng)營流動資產的周轉狀況 ? 關注流動資產對流動負債的保證程度 ? 考察營運資金與流動比率、速動比率 ? 考察流動資產的有效性 ? 考察流動負債的“沉淀”狀況 ? 考察企業(yè)對流動資產和流動負債會計處理得恰當性 ? 考察營業(yè)利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量之間的平衡性 ? 流動資產自身結構的合理性 ? 貨幣資金的適度規(guī)模 ? 其他應收款 ? 應收賬款、應收票據(jù)及存貨與生產規(guī)模和營銷模式吻合 ? ? 商業(yè)債權的周轉效率 ? 營業(yè)周期 ? 流動性經(jīng)營資產 =流動資產 交易性金融資產 ? ? 賒銷方式、預售款方式、商業(yè)匯票結算方式 第 5節(jié) 主要非流動資產質量分析 一、可供出售金融資產質量分析 ? 該項目的全部盈利只有在出售時才能在當期損益中體現(xiàn)出來，其盈利性的大小完全取決于出售價格與其初始購買成本之間的差額。 資產的質量特征：設定的預期效用 ? 盈利性 ? 變現(xiàn)性 ? 周轉性 ? 與其他資產組合的增值性 會計觀念的變化：強化資產負債表觀念，淡化利潤表觀念 體現(xiàn)全面收益觀念
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