【正文】 所得稅的會計處理方法 9 U4 q7 z7 f% H f/ ^, ^ N6 o: N2 W。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的，按照規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。 編制方法按財政部頒發(fā)的《合并會計報表暫行規(guī)定》以及《企業(yè)會計準(zhǔn) * D. \2 Q39。 P則第 33 號－合并財務(wù)報表》規(guī)定執(zhí)行。 w5 ]。 amp。 o/ % P F: S! ? （ 2）超額虧損的處理：子公司少數(shù)股東當(dāng)期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額時，如果子公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān)，并且少數(shù)股東有能力予以彌補(bǔ)的，該超額虧損沖減該少數(shù)股東權(quán)益。 1 `! J7 E3 F u9 Y4 e/ u [* \$ b: N% N, t* j/ T Z `6 [ 第二十八條 長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算方式 N0 J7 H6 ^ M% N c1 X+ v, y9 X , Z! g g, V% z! c39。 A 第二十九條 政府補(bǔ)貼的核算方法 39。 | + d2 H: bamp。 p3 r x 。 j% S a% C財物的收發(fā)、增減和 使用； 8 Z3 p9 G1 s6 s+ U7 D N 。 s P。 L收入、支出、費(fèi)用、成本的計算； W/ H。 J n. `7 L7 ^/ c4 E0 O 第三十二條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，其內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，會計記錄文字使用中文。 Y |2 M2 C e。 * y% F% ~, L* u* oamp。 W0 YF _ p7 ~: ]。 ?/ e% D* q x9 e$ Oamp。依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 30號－財務(wù)會計列報》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 31號 * P2 jC0 ] J6 H 8 N3 t! G l U3 c7 ` M! y t+ x－現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 32號－中期財務(wù)報告》的規(guī)定執(zhí)行。 G3 F famp。 `7 p39。 ? H0 aamp。 7 J$ g L39。 ]4 r 39。 `2 |對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進(jìn)一步說明，包括終止經(jīng)營 稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等。 K, b9 s2 D. R/ S B$ amp。 d ]! S[6 Y$ s6 ~ u3 c 7 l I9 \ Zamp。 l* r_% M$ f v 或有和承諾事項的說明（按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 13 號－或與事項》的相關(guān)披露要求予以披露）。 amp。 P5 H9 F b1 W8 a+ F! F在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額（或向投資者分配的利潤總額）。 K. Z w* V f% 3 H2 w 第三十八條 本公司對外提供的財務(wù)報告分為月度財務(wù)報告、季度財務(wù)報告、中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告。 U8 A1 Z B第三 十九條 月度財務(wù)報告，除特別重大事項外，不提供會計報表附注。公司的年度財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會年會的二十日以前置備于本公司，供股東查閱。 ?8 ^39。控股子公司的月份會計報表應(yīng)于月份終了后 8天內(nèi)報到母公司，年度會 |0 a0 S* l gamp。 x% J * r。 o0 d。封面上應(yīng)注明：公司名稱、報表所屬年度、月份、日期等，并由公司法定代表人、財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和編制人簽名或蓋章。 \ d, M9 z u39。 o3 r。 w5 a2 v2 f3 _5 h7 o* D : f5 H1 [ k p7 pamp。 E。 l `9 xC ]amp。 E4 G6 , R* t, c t7 f: v8 C2 q3 f ?39。 + \amp。 |$ p0 R1 samp。 C2 ^% U i. [. 4 39。 h3 | J（ 3）記賬憑證：會計人員根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和應(yīng)用的會計科目填制的憑證。 f。 F+ a* G （ 4 ）記賬憑證匯總表：將數(shù)量較多的記賬憑證按各個相同的會計科目匯總填制的用以登記總賬的憑證。 b: ! P: G9 ?第四十六條 原始憑證的要求 d! L |。 d! I. R8 ]。屬確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)總經(jīng)理批 準(zhǔn)后，代作原始憑證。若從工資中扣款時，可不開收據(jù)，但必須寫明應(yīng)發(fā)數(shù)、所扣還金額、實際發(fā)放數(shù)等。 F9 v3 V F Q! ? T+ u P39。 A D [1 A6 D V6 ?amp。 a / K（ 2）銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算方式、票據(jù)號碼、結(jié)算對象及款項性質(zhì)； G1 M4 J n2 v1 _7 Z, M X% p: d* R39。 E: n （ 5）預(yù)提、應(yīng)攤銷業(yè)務(wù)的提、攤期限及依據(jù)； . p0 E: \。 Q* \+ k/ _% ?6 [ [W 3 ?% X S0 y x! a （ 7）物資內(nèi)。 R （ 6）待決、待處理事項的責(zé)任單位（人）和原因； $ ?39。 M We* E （ 4 ）預(yù)收、預(yù)付款項的業(yè)務(wù)對象及業(yè)務(wù)內(nèi)容； 9 l, m9 ]。 a39。 J s! ~1 B7 j v v6 y: 3 K1 D7 Y9 R h0 % [ % p摘要欄的內(nèi)容簡明扼要，清晰可辨。 ] ^1 f9 uk d4 6 L/ , ` M 第四十七條 記賬憑證的填制：會計人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證制作記賬憑證。 i: U$ k$ c 9 \% u7 g Q7 k2 C。 / x8 E7 tm+ p 2 v4 C2 J1 zamp。 G. w9 U+ 5 C K8 v 外來原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽 名或蓋章、接受單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。 N。 x5 N2 M2 ?. ? / N9 \。 Q: [ ! [5 X。 U9 C: ]% k ^ x （ 2）原始憑證匯總表：將業(yè)務(wù)內(nèi)容相同且數(shù)量較多的原始憑證，按要求匯總填制的憑證。它分為以下兩種： 5 ~* W5 f$ d2 _ 7 g9 fg% Wh, vA、自制原始憑證：是企業(yè)根據(jù)需要，自行規(guī)范填制的原始憑證，如入庫形成入庫單、商品調(diào)撥單等。 39。 `x7 o T q 9 M1 \1 l6 K+ n$ D! t t2 H 會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。 8 U H1 Z x. |4 T: p$ x , H$ X4 I5 H$ Q a ]2 p3 O6 x/ |各種會計記錄中的簽章必須齊全。 , r: o ?. ?9 b4 P+ p / J. M4 Q n4 L w ]: Y X各種會計記錄中的數(shù)字必須端正、工整、清晰、標(biāo)準(zhǔn)。 X, S5 Z l8 B. p / S39。所寫文字必須符合國家的文字規(guī)范，不得任意造字和簡 化漢字。 D。 J+ y+ X% O6 Y. V: X0 n C$ W 4 + A第六章 會計核算基礎(chǔ)工作 namp。 $ l+ m: j7 E5 4 X. f ] | . S: 。 T+ D+ b$ ], u6 ~（不含 50 % ，或雖然占被投資單位資本總額不足 50 %，但具有實質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。 7 M! N8 b: i1 u* h 計報表應(yīng)于年度終了后 45天內(nèi)報到母公司。 1 A, L w% H2 Z. n0 ]4 n* a ! p ?% N. U8 S7 V5 O d 第四十一條 財務(wù)報告的報出期限：月份會計報表應(yīng)于月份終了后 15 天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后 120天內(nèi)報出。 eamp。 Z 7 yamp。 $ L% B$ I。 J1 : g W2 c ! R2 ^4 M. u n 1其他重大事項的說明。 Y2 f, S, l39。 s ^ g 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項說明（按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 29號－資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》的相關(guān)披露要求予以披露）。 q4 G m1 r0 B8 r的相關(guān)披露要求予以披露）。 3 pamp。 d N7 s9 h! N+ k! h6 D☆ 會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明（按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 39。 j4 y8 ] X9 s3 |6 s% N , b$ q k。 m1 \1 k$ ^ X8 K! q8 w3 R 重要會計政策的說明 ，包括合并政策、外幣折算（含匯兌損益的處理）、資產(chǎn)計價政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法等。 5 Z8 _/ w A: ! a。 ! o! a39。 `% q 利潤表； 0 g p h8 v9 y B * Qamp。 z S ]2 B/ Wk 39。 `amp。 E$ a6 \! j* [ 9 ?* [4 _7 s |: Z/ ~。 ~6 m5 B3 Z 第三十四條 編制財務(wù)報告，財務(wù)報告包括會計報表及說明書，按月編制會計報表，根據(jù)會計賬簿 記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、按時報送。 L. L 第三十三條 登記會計賬簿，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 39。 第三十一條 會計核算要求，應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度設(shè)置和使用會計科目。 M 7 N 7 W1 u M39。 A! I% \ 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； F2 namp。 [/ o 第三十條 會計核算內(nèi)容，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定建立賬冊，進(jìn)行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息，按發(fā)生的下列事項辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算： : V! f$ ^~ X J+ o% G % nU: [9 _E 款項和有價證券的收付； 7 I G! l f4 $ i$ . : R。 7 U+ M$ _ [8 B7 ~6 A。 K$ K5 Iamp。 amp。 Wr3 J5 g N! q $ \6 S. k, I1 j% z H5 n（ 3）當(dāng)期增加或減少子公司的合并報表處理：在報告期內(nèi)，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，將該子公司在合并當(dāng)期的期初至報告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，將該子公司自購買日至報告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。 O, l3 J$ M 8 Zamp。 ^+ O! c$ ~ m5 Jamp。 a Kamp。 g。 . C O6 S9 S。 Jamp。 `9 E u e。 |1 j. d U1 I（四）交易中己發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠計量。提供勞務(wù)收入是指同時具備以下條件： 39。 * G+ p4 o4 YH7 x S , A* p4 N39。 c6 J4 F4 c9 l （四）相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 1 U! R N% `8 R N W$ n. C4 B A, _39。 l, s0 Ozamp。包括商品銷售收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn) 5 T C j! W* C+ v |9 5 f9 i T0 _% V收入。 Z+ |* O. n D L. ~. j H, L2 W/ y5 H 第二十五條 收入確認(rèn)的原則 。 O, p\ D8 P0 h, M* v, i/ [9 T0 U* ?. X7 r3 v9 L% D8 X 財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）用的借款，包括專門借款和一般流動性借款，符合條件的借款費(fèi)用均可資本化，即該資本性 支出確實占用銀行借款的，包括流動資金借款只要符合相關(guān)條件，借款費(fèi)用都可予以資本化。 D% h+ m d. b: \2 I8 R本公司為購建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨而發(fā)生的借款費(fèi)用，在該固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存 貨尚未達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前發(fā)生的，計入該項固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨的成本，之后發(fā)生的計入當(dāng)期損益。 f* J ^0 Q第二 十四條 借款費(fèi)用的核算方法 amp。 y+ F. E根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 6號―無形資產(chǎn)》的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的研究開發(fā)費(fèi)用劃分為研究階段支出與開發(fā)階段支出，研究階段的支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出，符合一定的條件可確認(rèn)為無形資產(chǎn)，予以資本化。 [. t+ k1 j/ k6 h ` 5 j, R。 B9 % ~8 b2 o1 ]: d , N4 g/ Y4 x, v7 X] h8 E Y39。 X2 n3 n0 X9 d39。 U7 J。 2 k39。 9 dA Damp。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)視為零，但下列情況除外： _. T7 f, w6 x4 V + G5 F2 FO1 h x* y+ v 財務(wù)管 理制度（第二次修訂稿） 1 B5 y7 a4 z I% i, _$ F+ H8 p2 e 5 o39。 9 dHamp。 2 E3 n\amp。 Jw, [9 8 k 4 t1 L$ N8 | （ 4 ）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助和企業(yè)合 并取得的無形資產(chǎn) m9 R7 Rd4 X+ u3 h7 oamp。 9 N$ M K5 h7 d8 `, j f* q % \%