【正文】 所得稅的會(huì)計(jì)處理方法 9 U4 q7 z7 f% H f/ ^, ^ N6 o: N2 W。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，按照規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。 編制方法按財(cái)政部頒發(fā)的《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) * D. \2 Q39。 P則第 33 號(hào)－合并財(cái)務(wù)報(bào)表》規(guī)定執(zhí)行。 w5 ]。 amp。 o/ % P F: S! ? （ 2）超額虧損的處理：子公司少數(shù)股東當(dāng)期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額時(shí)，如果子公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān)，并且少數(shù)股東有能力予以彌補(bǔ)的，該超額虧損沖減該少數(shù)股東權(quán)益。 1 `! J7 E3 F u9 Y4 e/ u [* \$ b: N% N, t* j/ T Z `6 [ 第二十八條 長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算方式 N0 J7 H6 ^ M% N c1 X+ v, y9 X , Z! g g, V% z! c39。 A 第二十九條 政府補(bǔ)貼的核算方法 39。 | + d2 H: bamp。 p3 r x 。 j% S a% C財(cái)物的收發(fā)、增減和 使用； 8 Z3 p9 G1 s6 s+ U7 D N 。 s P。 L收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算； W/ H。 J n. `7 L7 ^/ c4 E0 O 第三十二條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，其內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄文字使用中文。 Y |2 M2 C e。 * y% F% ~, L* u* oamp。 W0 YF _ p7 ~: ]。 ?/ e% D* q x9 e$ Oamp。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 30號(hào)－財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)列報(bào)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 31號(hào) * P2 jC0 ] J6 H 8 N3 t! G l U3 c7 ` M! y t+ x－現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 32號(hào)－中期財(cái)務(wù)報(bào)告》的規(guī)定執(zhí)行。 G3 F famp。 `7 p39。 ? H0 aamp。 7 J$ g L39。 ]4 r 39。 `2 |對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包括終止經(jīng)營 稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等。 K, b9 s2 D. R/ S B$ amp。 d ]! S[6 Y$ s6 ~ u3 c 7 l I9 \ Zamp。 l* r_% M$ f v 或有和承諾事項(xiàng)的說明（按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 13 號(hào)－或與事項(xiàng)》的相關(guān)披露要求予以披露）。 amp。 P5 H9 F b1 W8 a+ F! F在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額（或向投資者分配的利潤總額）。 K. Z w* V f% 3 H2 w 第三十八條 本公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。 U8 A1 Z B第三 十九條 月度財(cái)務(wù)報(bào)告，除特別重大事項(xiàng)外，不提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注。公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會(huì)年會(huì)的二十日以前置備于本公司，供股東查閱。 ?8 ^39。控股子公司的月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后 8天內(nèi)報(bào)到母公司，年度會(huì) |0 a0 S* l gamp。 x% J * r。 o0 d。封面上應(yīng)注明：公司名稱、報(bào)表所屬年度、月份、日期等，并由公司法定代表人、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和編制人簽名或蓋章。 \ d, M9 z u39。 o3 r。 w5 a2 v2 f3 _5 h7 o* D : f5 H1 [ k p7 pamp。 E。 l `9 xC ]amp。 E4 G6 , R* t, c t7 f: v8 C2 q3 f ?39。 + \amp。 |$ p0 R1 samp。 C2 ^% U i. [. 4 39。 h3 | J（ 3）記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目填制的憑證。 f。 F+ a* G （ 4 ）記賬憑證匯總表：將數(shù)量較多的記賬憑證按各個(gè)相同的會(huì)計(jì)科目匯總填制的用以登記總賬的憑證。 b: ! P: G9 ?第四十六條 原始憑證的要求 d! L |。 d! I. R8 ]。屬確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)總經(jīng)理批 準(zhǔn)后，代作原始憑證。若從工資中扣款時(shí)，可不開收據(jù)，但必須寫明應(yīng)發(fā)數(shù)、所扣還金額、實(shí)際發(fā)放數(shù)等。 F9 v3 V F Q! ? T+ u P39。 A D [1 A6 D V6 ?amp。 a / K（ 2）銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算方式、票據(jù)號(hào)碼、結(jié)算對(duì)象及款項(xiàng)性質(zhì)； G1 M4 J n2 v1 _7 Z, M X% p: d* R39。 E: n （ 5）預(yù)提、應(yīng)攤銷業(yè)務(wù)的提、攤期限及依據(jù)； . p0 E: \。 Q* \+ k/ _% ?6 [ [W 3 ?% X S0 y x! a （ 7）物資內(nèi)。 R （ 6）待決、待處理事項(xiàng)的責(zé)任單位（人）和原因； $ ?39。 M We* E （ 4 ）預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)對(duì)象及業(yè)務(wù)內(nèi)容； 9 l, m9 ]。 a39。 J s! ~1 B7 j v v6 y: 3 K1 D7 Y9 R h0 % [ % p摘要欄的內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要，清晰可辨。 ] ^1 f9 uk d4 6 L/ , ` M 第四十七條 記賬憑證的填制：會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證制作記賬憑證。 i: U$ k$ c 9 \% u7 g Q7 k2 C。 / x8 E7 tm+ p 2 v4 C2 J1 zamp。 G. w9 U+ 5 C K8 v 外來原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽 名或蓋章、接受單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。 N。 x5 N2 M2 ?. ? / N9 \。 Q: [ ! [5 X。 U9 C: ]% k ^ x （ 2）原始憑證匯總表：將業(yè)務(wù)內(nèi)容相同且數(shù)量較多的原始憑證，按要求匯總填制的憑證。它分為以下兩種： 5 ~* W5 f$ d2 _ 7 g9 fg% Wh, vA、自制原始憑證：是企業(yè)根據(jù)需要，自行規(guī)范填制的原始憑證，如入庫形成入庫單、商品調(diào)撥單等。 39。 `x7 o T q 9 M1 \1 l6 K+ n$ D! t t2 H 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。 8 U H1 Z x. |4 T: p$ x , H$ X4 I5 H$ Q a ]2 p3 O6 x/ |各種會(huì)計(jì)記錄中的簽章必須齊全。 , r: o ?. ?9 b4 P+ p / J. M4 Q n4 L w ]: Y X各種會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)字必須端正、工整、清晰、標(biāo)準(zhǔn)。 X, S5 Z l8 B. p / S39。所寫文字必須符合國家的文字規(guī)范，不得任意造字和簡(jiǎn) 化漢字。 D。 J+ y+ X% O6 Y. V: X0 n C$ W 4 + A第六章 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作 namp。 $ l+ m: j7 E5 4 X. f ] | . S: 。 T+ D+ b$ ], u6 ~（不含 50 % ，或雖然占被投資單位資本總額不足 50 %，但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 7 M! N8 b: i1 u* h 計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后 45天內(nèi)報(bào)到母公司。 1 A, L w% H2 Z. n0 ]4 n* a ! p ?% N. U8 S7 V5 O d 第四十一條 財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出期限：月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后 15 天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后 120天內(nèi)報(bào)出。 eamp。 Z 7 yamp。 $ L% B$ I。 J1 : g W2 c ! R2 ^4 M. u n 1其他重大事項(xiàng)的說明。 Y2 f, S, l39。 s ^ g 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)說明（按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 29號(hào)－資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的相關(guān)披露要求予以披露）。 q4 G m1 r0 B8 r的相關(guān)披露要求予以披露）。 3 pamp。 d N7 s9 h! N+ k! h6 D☆ 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明（按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 39。 j4 y8 ] X9 s3 |6 s% N , b$ q k。 m1 \1 k$ ^ X8 K! q8 w3 R 重要會(huì)計(jì)政策的說明 ，包括合并政策、外幣折算（含匯兌損益的處理）、資產(chǎn)計(jì)價(jià)政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會(huì)計(jì)處理方法等。 5 Z8 _/ w A: ! a。 ! o! a39。 `% q 利潤表； 0 g p h8 v9 y B * Qamp。 z S ]2 B/ Wk 39。 `amp。 E$ a6 \! j* [ 9 ?* [4 _7 s |: Z/ ~。 ~6 m5 B3 Z 第三十四條 編制財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及說明書，按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿 記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、按時(shí)報(bào)送。 L. L 第三十三條 登記會(huì)計(jì)賬簿，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 39。 第三十一條 會(huì)計(jì)核算要求，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 M 7 N 7 W1 u M39。 A! I% \ 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； F2 namp。 [/ o 第三十條 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定建立賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息，按發(fā)生的下列事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算： : V! f$ ^~ X J+ o% G % nU: [9 _E 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； 7 I G! l f4 $ i$ . : R。 7 U+ M$ _ [8 B7 ~6 A。 K$ K5 Iamp。 amp。 Wr3 J5 g N! q $ \6 S. k, I1 j% z H5 n（ 3）當(dāng)期增加或減少子公司的合并報(bào)表處理：在報(bào)告期內(nèi)，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，將該子公司在合并當(dāng)期的期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，將該子公司自購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。 O, l3 J$ M 8 Zamp。 ^+ O! c$ ~ m5 Jamp。 a Kamp。 g。 . C O6 S9 S。 Jamp。 `9 E u e。 |1 j. d U1 I（四）交易中己發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。提供勞務(wù)收入是指同時(shí)具備以下條件： 39。 * G+ p4 o4 YH7 x S , A* p4 N39。 c6 J4 F4 c9 l （四）相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 1 U! R N% `8 R N W$ n. C4 B A, _39。 l, s0 Ozamp。包括商品銷售收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn) 5 T C j! W* C+ v |9 5 f9 i T0 _% V收入。 Z+ |* O. n D L. ~. j H, L2 W/ y5 H 第二十五條 收入確認(rèn)的原則 。 O, p\ D8 P0 h, M* v, i/ [9 T0 U* ?. X7 r3 v9 L% D8 X 財(cái)務(wù)管理制度（第二次修訂稿）用的借款，包括專門借款和一般流動(dòng)性借款，符合條件的借款費(fèi)用均可資本化，即該資本性 支出確實(shí)占用銀行借款的，包括流動(dòng)資金借款只要符合相關(guān)條件，借款費(fèi)用都可予以資本化。 D% h+ m d. b: \2 I8 R本公司為購建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨而發(fā)生的借款費(fèi)用，在該固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存 貨尚未達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前發(fā)生的，計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨的成本，之后發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益。 f* J ^0 Q第二 十四條 借款費(fèi)用的核算方法 amp。 y+ F. E根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6號(hào)―無形資產(chǎn)》的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的研究開發(fā)費(fèi)用劃分為研究階段支出與開發(fā)階段支出，研究階段的支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出，符合一定的條件可確認(rèn)為無形資產(chǎn)，予以資本化。 [. t+ k1 j/ k6 h ` 5 j, R。 B9 % ~8 b2 o1 ]: d , N4 g/ Y4 x, v7 X] h8 E Y39。 X2 n3 n0 X9 d39。 U7 J。 2 k39。 9 dA Damp。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)視為零，但下列情況除外： _. T7 f, w6 x4 V + G5 F2 FO1 h x* y+ v 財(cái)務(wù)管 理制度（第二次修訂稿） 1 B5 y7 a4 z I% i, _$ F+ H8 p2 e 5 o39。 9 dHamp。 2 E3 n\amp。 Jw, [9 8 k 4 t1 L$ N8 | （ 4 ）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助和企業(yè)合 并取得的無形資產(chǎn) m9 R7 Rd4 X+ u3 h7 oamp。 9 N$ M K5 h7 d8 `, j f* q % \%