【正文】 和移送處理說明。 ?業(yè)務(wù)部門復(fù)核。 ?審計實施方案確定的審計事項完成情況。 ?提出對審計發(fā)現(xiàn)問題的處理處罰意見：考慮法律法規(guī)規(guī)定，審計職權(quán)范圍，問題性質(zhì)、金額、情節(jié)、原因和后果，同類問題處理處罰的一致性，其他因素（第 135條）。 —— 對重大經(jīng)濟案件調(diào)查等特殊事項，經(jīng)審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以不征求意見。 ?審計實施方案確定的審計事項是否完成。 ?審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當(dāng)，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)。 ?審理工作要求： 與審計人員充分溝通；必要時參加交換意見會或向被審計單位了解相關(guān)情況；對復(fù)雜問題可以組織專家論證。 —— 涉嫌重大違法犯罪的問題。 —— 影響人民群眾經(jīng)濟利益的重大問題。 ?審計工作報告（第 156條）。 —— 審計評價意見。 ?公布審計結(jié)果的程序 （第 160、 162條） —— 保密審查和審核。 ?檢查內(nèi)容： 執(zhí)行審計決定情況、對要求自行糾正事項采取措施情況、落實審計建議情況、移送事項處理情況（第 164條）。 ?審計項目分級質(zhì)量控制。 ?審計人力資源。 ?審計組成員。 ?總審計師。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 89 審計組成員的職責(zé)和責(zé)任 ?主審的職責(zé)和責(zé)任： 根據(jù)分工和組長委托，起草實施方案、審計文書和審計信息；對主要審計事項進行審計查證；協(xié)助組織實施審計；督導(dǎo)審計組其他成員工作；審核底稿和證據(jù)；組織審計項目歸檔、組長委托的其他工作（ 7項）。具體有 8項：實施方案編制或組織不當(dāng)造成審計目標(biāo)未實現(xiàn)或重要問題未被發(fā)現(xiàn)的；審核未發(fā)現(xiàn)或糾正審計證據(jù)不適當(dāng)、不充分問題的；審核未發(fā)現(xiàn)或糾正底稿不真實、不完整問題的；得出的審計結(jié)論不正確的；審計組起草的審計文書和審計信息反映的問題嚴(yán)重失實的；審計處理處罰或移送處理意見不正確的；對發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報或不如實報告的；違反法定審計程序的（第 179條）。 ?審理機構(gòu)的責(zé)任（ 3項）： 審理意見不正確的；對審計報告等審計文書修改不正確的；審理應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重要問題的（第 185條） 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 93 審計機關(guān)負(fù)責(zé)人的職責(zé)和責(zé)任（第 186條） ?審計機關(guān)負(fù)責(zé)人的職責(zé)（ 4項）： 審定審計項目目標(biāo)、范圍和審計資源的配置；指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計工作；審定審計文書和審計信息；審計管理中的其他重要事項。重點關(guān)注審計結(jié)論的恰當(dāng)性和審計處理處罰意見和合法性和適當(dāng)性 —— 糾正應(yīng)當(dāng)作出而未作出審計決定的行為和作出的審計決定不合規(guī)的行為。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 95 跟蹤審計的特殊要求 ?年度審計項目計劃應(yīng)當(dāng)列明跟蹤的具體方式和要求（第 37條）。 ?跟蹤審計實施工作全部結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以審計機關(guān)的名義出具審計報告；審計報告應(yīng)當(dāng)反映審計發(fā)現(xiàn)但尚未整改的問題，以及已經(jīng)整改的重要問題及其整改情況（第 124條）。 ?審計發(fā)現(xiàn)被審計單位信息系統(tǒng)存在重大漏洞或者不符合國家規(guī)定的處理措施。 ?調(diào)查了解被審計單位信息系統(tǒng)控制情況，確定相關(guān)審計應(yīng)對措施。 ?審計實施方案應(yīng)當(dāng)對整個跟蹤審計工作作出統(tǒng)籌安排（第 58條）。 ?優(yōu)秀項目評選、表彰（第 195條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 94 審計質(zhì)量監(jiān)控 ?審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查（第 190193條）。 ?業(yè)務(wù)部門的責(zé)任（ 5項）： 對審計組請示事項未采取措施導(dǎo)致嚴(yán)重后果的；復(fù)核未發(fā)現(xiàn)審計報告等審計項目材料存在重要問題的；復(fù)核意見不正確的；要求審計組不在審計文書和審計信息中反映重要問題的；匯總審計結(jié)果出現(xiàn)重大錯誤、造成不良影響的（第 183條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 90 審計組組長的職責(zé)和責(zé)任 ?組長的職責(zé)（ 7項）： 編制或?qū)彾▽徲媽嵤┓桨福唤M織實施審計工作；督導(dǎo)審計組成員的工作；審核底稿和證據(jù)；組織編制并審核審計組起草的審計文書和審計信息；配置和管理審計組的資源；其他職責(zé)（第 177條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 88 審計組成員的職責(zé)和責(zé)任 ?審計組成員的職責(zé)（ 4項）： 遵守審計準(zhǔn)則，保持審計獨立性；按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果；完成分配的其他工作（第 175條）。 ?業(yè)務(wù)部門。 ?審計質(zhì)量監(jiān)控。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 86 審計質(zhì)量控制要素（第 173條） ● 按照全員全過程質(zhì)量管理的理念，審計機關(guān)層面應(yīng)圍繞五個要素建立質(zhì)量控制制度： ?審計質(zhì)量責(zé)任。 ?檢查報告： 審計機關(guān)就檢查工作開展情況、被審計單位和其他單位整改情況、未整改事項的原因和建議向?qū)徲嫏C關(guān)提出檢查報告；審計機關(guān)匯總向本級政府報送關(guān)于審計工作報告中指出問題的整改情況報告（第 16 171條）。 —— 按規(guī)定需要報經(jīng)政府審的，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公布。 —— 處理處罰決定及審計建議。 ?公布審計結(jié)果的內(nèi)容 （第 158條）。 ?審計綜合報告（第 153條）。 —— 關(guān)系國家經(jīng)濟安全的重大問題。 ?審計機關(guān)負(fù)責(zé)人審定。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 80 審理機構(gòu)審理（第 143145條） ?審理內(nèi)容： 審計實施方案確定的審計事項是否完成，審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映，主要事實是否清楚、相關(guān)審計證據(jù)是否適當(dāng)和充分，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，評價、定性和處理處罰意見是否恰當(dāng)，審計程序是否符合規(guī)定。 ?事實是否清楚、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。 —— 對采納情況和原因作出書面說明。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 78 征求被審計單位意見 ?征求意見（第 137條） —— 以審計機關(guān)名義征求被審計單位、被調(diào)查單位和擬處罰的有關(guān)責(zé)任人員的意見。 ?提出審計評價意見（第 133條）。 ?審計機關(guān)審定。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 76 第五章 第二節(jié) 審計報告的編審 ?審計組討論形成審計結(jié)果文書。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 75 審計移送處理書的內(nèi)容 ?審計的時間和內(nèi)容。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 74 審計決定書的內(nèi)容 ?審計的依據(jù)、內(nèi)容和時間。 ●項目審計成果均應(yīng)體現(xiàn)在審計報告中；根據(jù)各項目審計結(jié)果 內(nèi)容有所不同；擬制定審計報告、專項審計調(diào)查報告、審計決定書、審計移送處理書等主要審計文書參考格式。 —— 審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違規(guī)行為和其他重要問題的事實、定性、處理處罰意見及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。 —— 實施審計的基本情況。 ?審計決定書。 ?向政府和有關(guān)部門報告。 ?擴大檢查范圍。 ?關(guān)注異常情況：異常事項、群眾舉報、公眾反映和媒體報道（第 116條）。 ?注重發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索。 ?審計任務(wù)無法完成的原因和影響。 ?審計組對發(fā)現(xiàn)的重要問題和審計報告的討論過程和結(jié)果 ?審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核情況和意見。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 67 重要管理事項記錄（第 111條） ?可能損害審計獨立性的情形及采取的措施。 ●調(diào)查了解記錄數(shù)量及其格式，由各級審計機關(guān)和審計署派出機構(gòu)，根據(jù)實際情況確定。 ?記錄的類型： 調(diào)查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄（第 103條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 64 審計記錄的目標(biāo)和類型 ?記錄的目標(biāo) （第 101條） —— 支持審計實施方案和審計報告。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 63 第四章 第三節(jié) 審計記錄 ?審計記錄的目標(biāo)和總體質(zhì)量要求。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 62 對重要問題的取證程度（第 99條） ?標(biāo)準(zhǔn) —— 應(yīng)當(dāng)是什么：判斷是否存在問題的依據(jù)。 ?重要審計事項的審計證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)由提供者簽名或蓋章（第 94條）。 ?重新計算： 以手工方式或使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 60 審計取證具體方法（第 92條） ?檢查： 對紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的文件、資料或有形資產(chǎn)進行審查。 —— 數(shù)量或金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項目。 —— 審計事項可能存在重要問題，選取其中部分項目進行審查無法提供適當(dāng)、充分證據(jù)。 —— 可靠性：審計證據(jù)真實、可信。 ?審計取證具體方法。 ●可不反映不必要的內(nèi)容，采取簡潔形式 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳法規(guī)處 56 審計實施方案審批 ?