【正文】 000 5 500 500 880 3 300 800 48 760 本月轉(zhuǎn)出 3 000 4 000 4 200 14 580 12 000 5 500 500 880 3 300 800 48 760 55 一級(jí)成本核算體制下企業(yè)生產(chǎn)成本明細(xì)核算的一般程序 ① 分配要素費(fèi)用 ② 分配輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用 ③ 分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用 ④ 分配基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用 ⑤ 計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本 ⑥ 匯總計(jì)算完工產(chǎn)品成本 56 分配要素費(fèi)用 ? 凡是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的直接材料、直接工資等直接費(fèi)用， 應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證或費(fèi)用分配表記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”和所屬的各種“產(chǎn)品成本計(jì)算單”。 58 分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用 ? 月末時(shí)， 將“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”上所登記的費(fèi)用進(jìn)行匯總，按提供勞務(wù) (或產(chǎn)品 )的數(shù)量分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、 基本生產(chǎn)車間“制造費(fèi)用明細(xì)賬”和所設(shè)置的“管理費(fèi)用明細(xì)賬”當(dāng)中。 61 匯總計(jì)算完工產(chǎn)品成本 ? 根據(jù)各種“產(chǎn)品成本計(jì)算單”中所歸集的完工產(chǎn)品成本資料， 匯總編制“完工產(chǎn)品成本匯總計(jì)算表”，并據(jù)此編制記賬憑證， 作為產(chǎn)成品入庫(kù)賬務(wù)處理的依據(jù)。 所謂兩級(jí)成本核算體制是指生產(chǎn)費(fèi)用的核算由廠部和車間兩級(jí)財(cái)會(huì)部門分別進(jìn)行核算的方式。各種明細(xì)賬的格式同一級(jí)成本核算體制下有關(guān)明細(xì)賬的格式基本相同。“廠部基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的格式見 表 45；“廠部輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的格式見 表 46； “廠部制造費(fèi)用明細(xì)賬”的格式見 表 47； “廠部完工產(chǎn)品成本計(jì)算單”的格式見 表 48。 分配給基本生產(chǎn)車間的輔助生產(chǎn)費(fèi)用，要進(jìn)行再分配。 75 計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本 ? 經(jīng)過以上處理后， 在基本生產(chǎn)車間的“基本生產(chǎn)明細(xì)賬”和各種“產(chǎn)品成本計(jì)算單”中，就歸集了應(yīng)由各種產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的全部費(fèi)用。 77 1．工業(yè)企業(yè)正確組織產(chǎn)品成本核算有什么重要意義？ 2．進(jìn)行成本核算時(shí)應(yīng)遵循那些基本原則？這些基本原則之間有什么關(guān)系？ 3．在進(jìn)行成本核算時(shí)應(yīng)正確劃分那幾個(gè)成本費(fèi)用的界線？為什么要進(jìn)行這樣的劃分？ 4．成本總分類核算的程序如何？ 思考題 。最后，由廠部財(cái)會(huì)部門匯總完工產(chǎn)品成本，記入“完工產(chǎn)品成本匯總計(jì)算表”中。 分配給行政管理部門的輔助生產(chǎn)費(fèi)用，由財(cái)會(huì)部門記入“管理費(fèi)用明細(xì)賬”中。 72 分配輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用 ? 月末時(shí)，將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用進(jìn)行歸集， 采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?，在輔助生產(chǎn)車間的各種產(chǎn)品或勞務(wù)之間進(jìn)行分配。在賬中按車間分設(shè)專欄， 用以控制生產(chǎn)車間生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況。 1. 兩級(jí)成本核算體制下成本明細(xì)賬的設(shè)置 2. 兩級(jí)成本核算體制下企業(yè)成本明細(xì)核算的程序 63 兩級(jí)成本核算體制下成本明細(xì)賬的設(shè)置 ? (1)生產(chǎn)車間成本費(fèi)用明細(xì)賬的設(shè)置 ? (2)廠部成本費(fèi)用明細(xì)賬的設(shè)置 64 生產(chǎn)車間成本費(fèi)用明細(xì)賬的設(shè)置 ? 各基本生產(chǎn)車間應(yīng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”和“制造費(fèi)用明細(xì)賬”。同時(shí)，成本管理上也要求提供各車間的成本資料。 59 分配基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用 ? 月末時(shí)匯總基本生產(chǎn)車間“制造費(fèi)用明細(xì)賬”中所登記的費(fèi)用額，采用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)，編制“制造費(fèi)用分配表”， 分別計(jì)入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”和各種“產(chǎn)品成本計(jì)算單”中。 至于企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種制造費(fèi)用，則應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證或費(fèi)用分配表登記在“制造費(fèi)用明細(xì)賬”上?！爱a(chǎn)品成本計(jì)算單”的一般格式如下（見 表 42）： 50 產(chǎn)品成本計(jì)算單 表 42 200x年 8月 產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品 日期 憑證 摘 要 直接材料 燃料及動(dòng) 力 直接工 資 制造費(fèi)用 合計(jì) 1 月初在產(chǎn)品成本 2 000 4 275 1 625 1 250 9 150 31 略 分配材料費(fèi)用 50 000 50 000 31 分配工資及提取的福 利費(fèi) 22 000 22 000 31 分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用 110 000 110 000 31 分配制造費(fèi)用 25 000 25 000 本月發(fā)生額 50 000 110 000 22 000 25 000 207 000 合 計(jì) 52 000 114 275 23 625 26 250 216 150 產(chǎn)品 產(chǎn)量 完工產(chǎn)品產(chǎn)量 150 150 150 150 在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量 50 25 25 25 合 計(jì) 200 175 175 175 單位成本 260 653 135 150 1198 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 39 000 97 950 20 250 22 500 179 700 月末在產(chǎn)品成本 13 000 16 325 3 375 3 750 36 450 51 “輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬” ? 企業(yè)輔助生產(chǎn)車間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用， 一般應(yīng)在“生產(chǎn)成本”科目下分別按照輔助生產(chǎn)車間和成本核算對(duì)象設(shè)置“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”， 并按規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄，登記所發(fā)生的費(fèi)用。 1. 一級(jí)成本核算體制下成本明細(xì)賬的設(shè)置 2. 一級(jí)成本核算體制下企業(yè)生產(chǎn)成本明細(xì)核算的一般程序 46 一級(jí)成本核算體制下成本明細(xì)賬的設(shè)置 ? （ 1） “基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬” ? （ 2） “產(chǎn)品成本計(jì)算單” ? （ 3） “輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬” ? （ 4） “制造費(fèi)用明細(xì)賬” 47 “基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬” ? 為了反映企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所消耗的直接材料、直接工資和其他各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)在“生產(chǎn)成本”科目下設(shè)置“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。 43 計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本 ? 通過上述１至５步驟計(jì)算和分配之后， 企業(yè)所發(fā)生的用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種費(fèi)用， 都集中于“生產(chǎn)成本－－基本生產(chǎn)成本”科目和各種“產(chǎn)品成本計(jì)算單”中了。 39 分配待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用 ? 對(duì)于歸集于“待攤費(fèi)用”和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目中的各項(xiàng)費(fèi)用， 其中屬于本期負(fù)擔(dān)的部分在通過編制“待攤費(fèi)用分配表”和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分配表”的方式計(jì)入各有關(guān)的成本費(fèi)用賬戶中；對(duì)于應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但尚未發(fā)生的費(fèi)用， 則應(yīng)通過編制“預(yù)提費(fèi)用分配表”的方式計(jì)入有關(guān)的成本費(fèi)用賬戶中。 ? 預(yù)提費(fèi)用科目應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 36 “預(yù)提費(fèi)用”科目 ? 預(yù)提費(fèi)用科目性質(zhì)： ? “預(yù)提費(fèi)用”科目屬于負(fù)債類科目，該科目用來(lái)核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、短期借款利息等。 ? 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目結(jié)構(gòu)： ? 該科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 待攤費(fèi)用科目結(jié)構(gòu)： ? 當(dāng)發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)， 應(yīng)計(jì)入“待攤費(fèi)用”科目的借方； ? 按月攤銷時(shí)， 應(yīng)計(jì)入“待攤費(fèi)用”科目的貸方和有關(guān)科目的借方。 ?對(duì)于屬于輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用，可直接計(jì)入“生產(chǎn)成本－－輔助生產(chǎn)成本”科目的借方， 也可以仍然通過“制造費(fèi)用”科目， 再轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本－－輔助生產(chǎn)成本”科目的借方。 ? 制造費(fèi)用科目結(jié)構(gòu)： ?該科目應(yīng)當(dāng)按照