財(cái)政與金融第四章稅收概論(文件)
【正文】 充分且有彈性 ? 節(jié)約與便利（征管成本與繳納成本） ? 中性與校正性 公平原則 橫向公平與縱向公平 ? 受益原則 ? 能力原則 —— 客觀說：以收入、消費(fèi)、財(cái)產(chǎn)衡量 —— 主觀說：以各人福利來衡量 一、最優(yōu)稅收理論的核心 ? 最優(yōu)稅收理論的核心在于對(duì)稅收的公平與效率原則的內(nèi)容進(jìn)行整合，以便能夠在公平與效率的權(quán)衡取舍之間選擇的最優(yōu)組合。 第五節(jié) 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸屬 ? （ 3）消轉(zhuǎn) 納稅人自我消化稅款 ? （ 4）稅收資本化 即資本還原，指把某些能夠增值的商品的課稅，預(yù)先從商品價(jià)格中扣除，然后再?gòu)氖陆灰椎姆绞? ? 將累計(jì)應(yīng)納稅額一次性向后轉(zhuǎn)移，是稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。 。對(duì)壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁） ? 稅收轉(zhuǎn)嫁與生產(chǎn)者謀求利潤(rùn)的目標(biāo) ? 二、 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式 ? （ 1）前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)） 納稅人通過提高商品售價(jià)的方法，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給商品購(gòu)買者或最終消費(fèi)者。 一、稅收轉(zhuǎn)嫁與歸屬的含義 ? 所謂稅收轉(zhuǎn)嫁 ， 是指在商品交換過程中，納稅人通過提高商品銷售價(jià)格或壓低購(gòu)買價(jià)格的方法，將稅負(fù)部分或全部轉(zhuǎn)移給購(gòu)買者或供給者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。 ? 加成 是按應(yīng)征稅額的一定成數(shù)加征稅款。而超額累進(jìn)稅計(jì)算比較復(fù)雜，累進(jìn)速度平緩，可以在一定程度上彌補(bǔ)全額累進(jìn)稅。 ? 累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率兩種。 （ 2）比例稅率 ? 在比例稅率的情況下，不論課稅對(duì)象數(shù)額的大小，都按同一個(gè)比例課征的稅率，即邊際效率為常數(shù)。稅基可以是金額、重量、面積、數(shù)量等形式。 ? 稅源是稅收收入的最終出處，與課稅對(duì)
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