財(cái)政與金融第四章稅收概論-文庫(kù)吧
2025-04-20 20:20 本頁(yè)面
【正文】 的總稱。 ? 稅收制度由納稅人、課稅對(duì)象、稅目 /稅基、稅率、課稅環(huán)節(jié)和附加與加成基本要素構(gòu)成。 第二節(jié) 稅制要素 1. 納稅人 ? 含義： 即納稅義務(wù)人，是稅法規(guī)定的 直接負(fù)有納稅義務(wù) 的單位或個(gè)人，又稱納稅主體。 ? 分為自然人（本國(guó)公民和居住在本國(guó)的外國(guó)公民）和法人（社會(huì)組織） ? 納稅人和負(fù)稅人的 區(qū)別 ： 1：負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位或個(gè)人。 2：取決于是否能夠稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，若能轉(zhuǎn)嫁，則納稅人與負(fù)稅人分離，否則二者合一。 2. 課稅對(duì)象 ? 又稱為 征稅對(duì)象 ，是納稅的客體，是課稅的標(biāo)的物。 ? 課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于其他種稅的主要標(biāo)志，解決對(duì)什么征稅的問(wèn)題。 ? 稅源是稅收收入的最終出處，與課稅對(duì)象緊密相關(guān)，最終反映的是納稅人的負(fù)擔(dān)能力。 ? 主要包括：所得、商品和財(cái)產(chǎn) 3. 稅目 /稅基 ? 稅目又稱為 課稅品目 ，是課稅對(duì)象在內(nèi)容上的具體化，它體現(xiàn)課稅范圍。 ? 稅基又稱為 計(jì)稅依據(jù) ，是稅收制度中規(guī)定的應(yīng)納稅額的根據(jù)，課稅對(duì)象在量上的具體化。 ? 財(cái)富、收入、支出等都可以成為稅基。稅基可以是金額、重量、面積、數(shù)量等形式。 4. 稅率 ? 稅率 是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例。 ? 名義稅率和實(shí)際稅率 ? 平均稅率和邊際稅率 ? 按邊際稅率的變動(dòng)情況，稅率可分為：比例稅率、累進(jìn) /退稅率和定額稅率 （ 1）定額稅率 ? 是指根據(jù)課稅對(duì)象的一定實(shí)物單位直接規(guī)定一個(gè)應(yīng)納稅額。 ? 根據(jù)課稅對(duì)象的實(shí)物單位確定，計(jì)算應(yīng)納稅額十分簡(jiǎn)便，但是缺乏彈性。 （ 2）比例稅率 ? 在比例稅率的情況下，不論課稅對(duì)象數(shù)額的大小
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