淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范措施(文件)
【正文】 三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制 (一 )提高內(nèi)審人員的素質(zhì) 加強(qiáng)內(nèi)審行業(yè)的隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才是推動(dòng)我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施。它主要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，不僅對(duì)客戶的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)同時(shí)更要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)要素進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)，這樣就使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)審計(jì)過程密切聯(lián)系起來。即可確定詳細(xì)檢查需要抽查的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或記錄的數(shù)量。我國應(yīng)抓緊制定、頒布內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范，降 低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。以保證審計(jì)計(jì)劃的順利進(jìn)行，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在規(guī)范法律、稅收、貨幣、財(cái)政等經(jīng)濟(jì)運(yùn)行調(diào)節(jié)手段的基礎(chǔ)上，培育和發(fā)展國家、社會(huì)、企業(yè)內(nèi)部、行業(yè)管理四位一體的監(jiān)督體系，理順內(nèi)部審計(jì)所依存的外部環(huán)境，提高國有企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用的重要性認(rèn)識(shí)。 (五 )理順內(nèi)審管理體制 內(nèi)審作為單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立性是相對(duì)的。盡快地同國際慣例接軌，以謀求長足的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)向這種審計(jì)模式的過渡以提高審計(jì)效果和質(zhì)量。根據(jù)確定的詳細(xì)檢查風(fēng)險(xiǎn)水平及其他有關(guān)數(shù)據(jù)。使他們能熟練掌握審計(jì)的基本知識(shí)、基本技能和基本方法，熟悉會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等相關(guān)知識(shí)，提高內(nèi)審人員的審計(jì)查證能力、審計(jì)協(xié)調(diào)能力及審計(jì)表達(dá)能力，以適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢(shì)的需要。綜合素質(zhì)較低。由于內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)一般與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)聯(lián)系較為密切，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，一些敏感事項(xiàng)涉及人事關(guān)系復(fù)雜，舞弊手段隱蔽，內(nèi)審人員取證難度較大，從而面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 (三 )內(nèi)部審計(jì)所處的外部審計(jì)環(huán)境不佳 具體表現(xiàn)為： (1)法制不健全。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)審部門，如若服從于長官意志，不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，不能做出真實(shí)、客 觀的評(píng)價(jià)，聽之任之，
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