試論會計造假的防范與治理-會計專業(yè)畢業(yè)論文(文件)
【正文】 ，忽視內(nèi)部控制管理，導(dǎo)致了審計市場的混亂。因此從我國改革開放和現(xiàn)代化建設(shè)的歷史進(jìn)程和發(fā)展趨勢來看，加強會計職業(yè)道德建設(shè)、糾正行業(yè)不正之風(fēng)，便成為我們做出的合乎時代潮流，順乎人民意志的戰(zhàn)略抉擇。所以，我們要通過以下幾個方面 。要求會計人員在履行會計職能時應(yīng)保持客觀公正，摒棄個人私利，避免各種可能影響其履行職能的利益沖突；以中立的態(tài)度客觀、真實反映經(jīng)濟(jì)活動中的會計信息 (3)保守秘密 會計人員處于單位資金運動的中心，掌握著大量的秘密資料，一旦泄漏將給單位造成損失或引起混亂，因此要求會計人員不得任意 泄漏工作中所了解的秘密資料， (4)保持職業(yè)謹(jǐn)慎和維護(hù)職業(yè)聲譽 會計活動中存在許許多多不確定因素， 6 存在各種各樣的職業(yè)風(fēng)險，這就要求會計人員在職業(yè)活動中，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和勤勉作風(fēng)，對會計活動中的不確定性，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，以確保所提供會計信息的質(zhì)量。會計職業(yè)道德教育的具體內(nèi)容可依據(jù)教育對象，教育任務(wù)等實際情況有所區(qū)別與側(cè)重。通過教育和引導(dǎo)，將外在的職業(yè)道 德要求轉(zhuǎn)化為內(nèi)在的要求，通過潛移默化會計人員的道德意志，提高會計人員的道德覺悟，促使會計人員自覺遵守會計職業(yè)道德規(guī)范，進(jìn)一步達(dá)到規(guī)范會計人員職業(yè)行業(yè)行為的目的。可以借鑒國外的做法與經(jīng)驗，在注冊會計師協(xié)會，會計協(xié)會，總會計師協(xié)會等職業(yè)組織中設(shè)立職業(yè)道德委員會，專司職業(yè)道德規(guī)范的制定、解釋、修訂和實施之職?？梢越Y(jié)合從業(yè)資格證的年度檢查，對全國的持證會計人員進(jìn)行注冊登記，建立道德行為檔案。如胡錦濤總書記指出： “ 落實全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速協(xié)調(diào)健 康發(fā)展和社會進(jìn)步，必須大力弘揚求真務(wù)實精神、大興求真務(wù)實之風(fēng)。并且發(fā)揮輿論的社會公眾效應(yīng)，對違反會計準(zhǔn)則，法律法規(guī)的事件進(jìn)行曝光。在向社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)型中，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，非人格化的交易越來越頻繁，交易的價值越來越高，但是與市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的產(chǎn)權(quán)保護(hù)、法律體系和社會信用建設(shè)明顯落后。內(nèi)部會計控制體現(xiàn)了內(nèi)部牽制原理，與其他管理控制交織進(jìn)行，在企業(yè)內(nèi)部控制中占著重要地位。 （ 1） 加強宣傳學(xué)習(xí)《會計法》的力度，從思想上重視企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)。沒有有效的監(jiān)督和控制，會計 核算的質(zhì)量難以保證。所有這些，都要求企業(yè)內(nèi)部要有高度的組織和嚴(yán)格管理，這也是建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要基礎(chǔ)。 （ 4）加大監(jiān)管力度，促進(jìn)企業(yè)建立并認(rèn)真貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度。如何保持審計的獨立性、提高審計的質(zhì)量有必 要采取如下措施： 第一， 提高審計從業(yè)人員門檻，保證審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。但目前我國的注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)入審查往往流于形式， 有些地方對會計師事務(wù)所的法人代表是否具備注冊會計師資格審查不嚴(yán)，各種尋租行業(yè)滋生泛濫，嚴(yán)重地破壞了會計市場的秩序。在審批要件上，要求會計師事務(wù)所交 納巨額職業(yè)保證金。會計師事務(wù)所脫鉤改制后，會計市場上出現(xiàn)了 “ 僧多粥少 ” 的局面，而被審單位管理當(dāng)局掌握著會計事務(wù)所的選聘、續(xù)聘和更換的權(quán)力，會計師事務(wù)所為得到審計項目，而順從管理當(dāng)局的旨意，并受其指使進(jìn) 行偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告的行為，徇私舞弊、玩忽職守，違背《獨立審計準(zhǔn)則》，出具虛假的審計結(jié)論。 第四， 加強法制建設(shè)，提高會計師事務(wù)所的法律風(fēng)險意識。雖然《證券法》規(guī)定了民事賠償責(zé)任優(yōu)先承擔(dān)的原則，但在司法實踐中，由于現(xiàn)有法律中缺乏適當(dāng)?shù)脑V訟機制，致使投資者的損失事實上得不到賠償。 第五， 加強審計職業(yè)道德管理。 會計信息尤其是上市公司的會計信息，關(guān)系到社會資源的配置，關(guān)系到國家、人民的前途，保持審計的獨立性、提高審計的質(zhì)量，關(guān)系到社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，加強對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管，完善相關(guān)法律、法規(guī)體系。這樣在市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展過程中減少乃至杜絕會計造假行為的發(fā)生勢在必行。建立好會 計誠信建設(shè)，只有全面提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，防范會計信息失真，加強會計國際交流和合作，建立和完善會計、審計標(biāo)準(zhǔn)體系，加快推進(jìn)內(nèi)部控制制度，創(chuàng)新思維，更好發(fā)揮會計理論在會計改革和發(fā)展中的指導(dǎo)作用。會計師事務(wù)所必須建立審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則，重塑審計職業(yè)道德規(guī)范。因此必須盡快出臺《民事責(zé)任賠償法》，降低訴訟門檻，采取舉證到置的方法，由審計人員承擔(dān)舉證責(zé)任。我國至今尚未出臺《民事責(zé)任賠償法》。對于上市公司，這一權(quán)力可收歸證監(jiān)所，采用目錄管理方法。唯有如此，
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