【正文】 信 總體偏差率 =可容忍誤差 可以接受，內(nèi)控可信 總體偏差率 ＞ 可容忍誤差 不可接受，應(yīng)擴大樣本量或增加實質(zhì)性程序程序 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計學(xué)教學(xué)團隊 樣本結(jié)果評價表 (5%過度信賴風(fēng)險水平） 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計學(xué)教學(xué)團隊 樣本結(jié)果評價表 (10%過度信賴風(fēng)險水平） 說明內(nèi)控可信賴程度差，考慮忽略抽樣測試，進行詳細測試。那么應(yīng)該追加多少樣本呢？ 推斷總體誤差水平 = 風(fēng)險系數(shù) 樣本量 追加樣本量 = 風(fēng)險系數(shù) 可容忍誤差水平 － 累計已測試樣本量 如：在 5%的可接受風(fēng)險水平下，多少樣本量中只有 1個誤差是可以容忍的？ 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計學(xué)教學(xué)團隊 具體步驟 確定 可容忍 誤差及 風(fēng)險水平 確定 初始 樣本量 實施 停走 抽樣 決策 作出 審計 結(jié)論 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計學(xué)教學(xué)團隊 （三）發(fā)現(xiàn)抽樣 定義 在既定的可信賴程度下，設(shè)定預(yù)計總體偏差率為零，據(jù)以確定樣本規(guī)模并抽取樣本審計，根據(jù)審查結(jié)果（至少可查出一個錯誤）推斷總體有無重大錯誤的方法。 運用發(fā)現(xiàn)抽樣方法，經(jīng)審查未發(fā)現(xiàn)任何偏差。 抽查結(jié)果的評價 ? 分析樣本誤差，推斷總體誤差（利用統(tǒng)計抽樣方法計算，公式見教材 191頁）。 （舉例見教材 192頁） 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計學(xué)教學(xué)團隊 （二）比率估計抽樣 定義： 比率估計抽樣是通過計算樣本的實際值與賬面值的比率來估計總體賬面價值與實際價值的比率，并以此比率乘以賬面價值來估計總體實際值的抽樣方法?？梢苑乐蛊姡茖W(xué)評價審計結(jié)果，有效控制審計風(fēng)險。 審計風(fēng)險控制是抽樣審計必須關(guān)注的重要課題。 簡述隨機樣本選取的方法及應(yīng)用要點。 ：單選 ? 應(yīng)收賬款總金額為 400萬元，重要性水平為 6萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為，而賬戶的實際差錯額為 8萬元，這時，注冊會計師承受了（ ）。 A、注冊會計師可采用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法選取樣本，只要運用得當(dāng)，均可獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) B、審計抽樣適用于控制測試和實質(zhì)性程序中的所有審計程序 C、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇 D、信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計效率 答案 :A 解析 :BCD均屬選取特定項目的方法。注冊會計師決定全部函證，對另外的 10%的應(yīng)收賬款采用替代程序，然后匯總各自的錯報 ? 答案 :D ? 解析 :計劃評估的控制有效性越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。只根據(jù)明細表實物選取樣本，樣本可能不完整?？栴D (Graham Kalton)著；郝虹生譯，抽樣調(diào)查導(dǎo)論，北京：中國統(tǒng)計出版社， 2020 ? 拉里 A、未經(jīng)批準而賒銷的金額 B、賒銷是否經(jīng)過嚴格審批 C、賒銷單上是否均有主管人員的簽字 D、收款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理 ? 答案 :A ? 解析 :屬性抽樣的對象是總體的非金額特征（ BC），而變量抽樣的對象是金額特征（ A）。注冊會計師可對 10個月的應(yīng)收賬款使用審計抽樣作出結(jié)論，對剩余的兩個月則在年末后使用替代審計程序或單獨選取樣本。 A、 在對實收資本賬戶審計時一般采用選取全部項目的方法 B、 由于余額超過 10萬元的應(yīng)收賬款占全年應(yīng)收賬款的95%， 注冊會計師決定 100%的函證以此來代表所有的應(yīng)收賬款的錯報 ， 屬 于 選 取 全 部 項 目 的 方 法 C、 注冊會計師在采用系統(tǒng)選樣的方法審查發(fā)票 ， 抽取發(fā)票時對小金額的沒有考慮在抽查之列 ， 屬審計抽樣 D、 注冊會計師在審計前對固定資產(chǎn)賬戶的特別風(fēng)險進行評估 ， 準備重點抽查生產(chǎn)設(shè)備類固定資產(chǎn) ， 屬審計抽樣 ? 注冊會計師于 2020年 11月開始對 XYZ公司 2020年的財務(wù)報表進行審計，注冊會計師 A運用審計抽樣得出審計結(jié)論，在設(shè)計樣本時，下列考慮比較恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。由于重要性水平為 6萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為 ，而賬戶的實際差錯額為 8萬元，所以注冊會計師承擔(dān)誤受風(fēng)險。 （ 1） 如果利用隨機數(shù)表選樣 ， 從第 2行第 4列作為起點 ， 自上而下 ， 以前 4位數(shù)為準 ， 則審計人員選擇的前 5個樣本的編號號碼分別是多少 ？ （ 2） 若采用系統(tǒng)抽樣方法并確定隨機起點為 000001 0017， 審計人員在每個起點應(yīng)選擇多少樣本量 ？ 每個起點選擇的最初 3個樣本的號碼分別是哪些 ？ 若審計人員預(yù)計審計總體的最大偏差率不超過 5%，抽查了 180個樣本項目后 ， 發(fā)現(xiàn)有 3個偏差項目 ， 審計人員可否以 95%的把握程度 ， 接受總體偏差率最大不超過 5%的假設(shè) ？ （ 利用插值法計算 ） 審計人員在對銷售發(fā)票進行控制測試時 ， 設(shè)定的偏差上限為 5%， 可依賴程度為 90%， 預(yù)計總體偏差率為 2%。 簡述審計抽樣的種類及特點。 在審計抽樣中，無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，都離不開注冊會計師的專業(yè)判斷。 計算公式 ? 平均差額 = ? 估計的總體差異 = 總體項目個數(shù) 平均差額 （舉例見教材 193） 樣本賬面價值與實際價值差額 樣本量 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計學(xué)教學(xué)團隊 本章小結(jié) 對抽樣審計內(nèi)涵的理解要注意其特點是不改變既定的審計范圍，而是縮小審計規(guī)模，通過對審計對象的部分項目進行審計，依次推出審計結(jié)論，實現(xiàn)審計目標。 ? 得出審計結(jié)論。 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計學(xué)教學(xué)團隊 第三節(jié) 實質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運用 ?基本概念 ?抽樣風(fēng)險 ?正態(tài)分布 ?標準離差 ?變量抽樣的方法與程序 ?變量抽樣的方法 ?單位平均估計抽樣 ?比率估計抽樣 ?差異估計抽樣 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計學(xué)教學(xué)團隊 變量抽樣的方法與程序 ? 方法 ? 單位平均估計抽樣 ? 比率估計抽樣 ? 差額估計抽樣 ? 程序 ? 確定審計目的 ? 定義審計對象總體 ? 選定抽樣方法 ? 確定樣本量 ? 確定樣本選取方法 ? 選取樣本并進行審計 ? 評價抽樣結(jié)果 ? 書面說明抽樣程序 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計學(xué)教學(xué)團隊 （一）單位平均估計抽樣 定義： 單位平均估計抽樣也稱均值估計，是通過確定樣本的平均值來確定總體的平均值和總值的方法。 發(fā)現(xiàn)抽樣舉例 適用條件 ? 適用于查找重大錯誤 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計學(xué)教學(xué)團隊 發(fā)現(xiàn)抽樣舉例 注冊會計師審查被審單位是否虛構(gòu)購貨發(fā)票、驗收報告。