【正文】 信 總體偏差率 =可容忍誤差 可以接受，內(nèi)控可信 總體偏差率 ＞ 可容忍誤差 不可接受，應(yīng)擴(kuò)大樣本量或增加實(shí)質(zhì)性程序程序 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) 樣本結(jié)果評價(jià)表 (5%過度信賴風(fēng)險(xiǎn)水平） 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) 樣本結(jié)果評價(jià)表 (10%過度信賴風(fēng)險(xiǎn)水平） 說明內(nèi)控可信賴程度差，考慮忽略抽樣測試，進(jìn)行詳細(xì)測試。那么應(yīng)該追加多少樣本呢？ 推斷總體誤差水平 = 風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) 樣本量 追加樣本量 = 風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) 可容忍誤差水平 － 累計(jì)已測試樣本量 如：在 5%的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平下，多少樣本量中只有 1個(gè)誤差是可以容忍的？ 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) 具體步驟 確定 可容忍 誤差及 風(fēng)險(xiǎn)水平 確定 初始 樣本量 實(shí)施 停走 抽樣 決策 作出 審計(jì) 結(jié)論 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) （三）發(fā)現(xiàn)抽樣 定義 在既定的可信賴程度下，設(shè)定預(yù)計(jì)總體偏差率為零，據(jù)以確定樣本規(guī)模并抽取樣本審計(jì)，根據(jù)審查結(jié)果（至少可查出一個(gè)錯(cuò)誤）推斷總體有無重大錯(cuò)誤的方法。 運(yùn)用發(fā)現(xiàn)抽樣方法，經(jīng)審查未發(fā)現(xiàn)任何偏差。 抽查結(jié)果的評價(jià) ? 分析樣本誤差，推斷總體誤差（利用統(tǒng)計(jì)抽樣方法計(jì)算，公式見教材 191頁）。 （舉例見教材 192頁） 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) （二）比率估計(jì)抽樣 定義： 比率估計(jì)抽樣是通過計(jì)算樣本的實(shí)際值與賬面值的比率來估計(jì)總體賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值的比率，并以此比率乘以賬面價(jià)值來估計(jì)總體實(shí)際值的抽樣方法?？梢苑乐蛊?，科學(xué)評價(jià)審計(jì)結(jié)果，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是抽樣審計(jì)必須關(guān)注的重要課題。 簡述隨機(jī)樣本選取的方法及應(yīng)用要點(diǎn)。 ：單選 ? 應(yīng)收賬款總金額為 400萬元，重要性水平為 6萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為，而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為 8萬元，這時(shí)，注冊會計(jì)師承受了（ ）。 A、注冊會計(jì)師可采用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取樣本，只要運(yùn)用得當(dāng)，均可獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) B、審計(jì)抽樣適用于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計(jì)程序 C、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇 D、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率 答案 :A 解析 :BCD均屬選取特定項(xiàng)目的方法。注冊會計(jì)師決定全部函證，對另外的 10%的應(yīng)收賬款采用替代程序，然后匯總各自的錯(cuò)報(bào) ? 答案 :D ? 解析 :計(jì)劃評估的控制有效性越低，注冊會計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。只根據(jù)明細(xì)表實(shí)物選取樣本，樣本可能不完整。卡爾頓 (Graham Kalton)著；郝虹生譯，抽樣調(diào)查導(dǎo)論，北京：中國統(tǒng)計(jì)出版社， 2020 ? 拉里 A、未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額 B、賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批 C、賒銷單上是否均有主管人員的簽字 D、收款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理 ? 答案 :A ? 解析 :屬性抽樣的對象是總體的非金額特征（ BC），而變量抽樣的對象是金額特征（ A）。注冊會計(jì)師可對 10個(gè)月的應(yīng)收賬款使用審計(jì)抽樣作出結(jié)論，對剩余的兩個(gè)月則在年末后使用替代審計(jì)程序或單獨(dú)選取樣本。 A、 在對實(shí)收資本賬戶審計(jì)時(shí)一般采用選取全部項(xiàng)目的方法 B、 由于余額超過 10萬元的應(yīng)收賬款占全年應(yīng)收賬款的95%， 注冊會計(jì)師決定 100%的函證以此來代表所有的應(yīng)收賬款的錯(cuò)報(bào) ， 屬 于 選 取 全 部 項(xiàng) 目 的 方 法 C、 注冊會計(jì)師在采用系統(tǒng)選樣的方法審查發(fā)票 ， 抽取發(fā)票時(shí)對小金額的沒有考慮在抽查之列 ， 屬審計(jì)抽樣 D、 注冊會計(jì)師在審計(jì)前對固定資產(chǎn)賬戶的特別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估 ， 準(zhǔn)備重點(diǎn)抽查生產(chǎn)設(shè)備類固定資產(chǎn) ， 屬審計(jì)抽樣 ? 注冊會計(jì)師于 2020年 11月開始對 XYZ公司 2020年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊會計(jì)師 A運(yùn)用審計(jì)抽樣得出審計(jì)結(jié)論，在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，下列考慮比較恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。由于重要性水平為 6萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為 ，而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為 8萬元，所以注冊會計(jì)師承擔(dān)誤受風(fēng)險(xiǎn)。 （ 1） 如果利用隨機(jī)數(shù)表選樣 ， 從第 2行第 4列作為起點(diǎn) ， 自上而下 ， 以前 4位數(shù)為準(zhǔn) ， 則審計(jì)人員選擇的前 5個(gè)樣本的編號號碼分別是多少 ？ （ 2） 若采用系統(tǒng)抽樣方法并確定隨機(jī)起點(diǎn)為 000001 0017， 審計(jì)人員在每個(gè)起點(diǎn)應(yīng)選擇多少樣本量 ？ 每個(gè)起點(diǎn)選擇的最初 3個(gè)樣本的號碼分別是哪些 ？ 若審計(jì)人員預(yù)計(jì)審計(jì)總體的最大偏差率不超過 5%，抽查了 180個(gè)樣本項(xiàng)目后 ， 發(fā)現(xiàn)有 3個(gè)偏差項(xiàng)目 ， 審計(jì)人員可否以 95%的把握程度 ， 接受總體偏差率最大不超過 5%的假設(shè) ？ （ 利用插值法計(jì)算 ） 審計(jì)人員在對銷售發(fā)票進(jìn)行控制測試時(shí) ， 設(shè)定的偏差上限為 5%， 可依賴程度為 90%， 預(yù)計(jì)總體偏差率為 2%。 簡述審計(jì)抽樣的種類及特點(diǎn)。 在審計(jì)抽樣中，無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都離不開注冊會計(jì)師的專業(yè)判斷。 計(jì)算公式 ? 平均差額 = ? 估計(jì)的總體差異 = 總體項(xiàng)目個(gè)數(shù) 平均差額 （舉例見教材 193） 樣本賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值差額 樣本量 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) 本章小結(jié) 對抽樣審計(jì)內(nèi)涵的理解要注意其特點(diǎn)是不改變既定的審計(jì)范圍，而是縮小審計(jì)規(guī)模，通過對審計(jì)對象的部分項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，依次推出審計(jì)結(jié)論，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。 ? 得出審計(jì)結(jié)論。 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) 第三節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運(yùn)用 ?基本概念 ?抽樣風(fēng)險(xiǎn) ?正態(tài)分布 ?標(biāo)準(zhǔn)離差 ?變量抽樣的方法與程序 ?變量抽樣的方法 ?單位平均估計(jì)抽樣 ?比率估計(jì)抽樣 ?差異估計(jì)抽樣 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) 變量抽樣的方法與程序 ? 方法 ? 單位平均估計(jì)抽樣 ? 比率估計(jì)抽樣 ? 差額估計(jì)抽樣 ? 程序 ? 確定審計(jì)目的 ? 定義審計(jì)對象總體 ? 選定抽樣方法 ? 確定樣本量 ? 確定樣本選取方法 ? 選取樣本并進(jìn)行審計(jì) ? 評價(jià)抽樣結(jié)果 ? 書面說明抽樣程序 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) （一）單位平均估計(jì)抽樣 定義： 單位平均估計(jì)抽樣也稱均值估計(jì)，是通過確定樣本的平均值來確定總體的平均值和總值的方法。 發(fā)現(xiàn)抽樣舉例 適用條件 ? 適用于查找重大錯(cuò)誤 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) 發(fā)現(xiàn)抽樣舉例 注冊會計(jì)師審查被審單位是否虛構(gòu)購貨發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告。