基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證(文件)
【正文】 2 500 A 用紅字編分錄并記賬 ， 沖銷錯(cuò)賬： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 原來的錯(cuò)賬 B 編制正確分錄并記賬： 借：營業(yè)費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 注意問題： ▲ 對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)章的賬戶。 更正方法為： 銀行存款 財(cái)務(wù) 費(fèi)用 500 500 450 450 原來的錯(cuò)賬 用紅字編分錄并記賬 （ 金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差 ） ， 沖銷錯(cuò)賬： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：銀行存款 450 原來的錯(cuò)賬 3） 補(bǔ)充登記法 —— 適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的 錯(cuò) 賬 。 主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。 （二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法 第五節(jié) 賬簿的更換與保管 一、 賬簿的更換 ◆ 在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。 。 （ 2）舊賬簿歸檔保管的要求 ● 歸類整理，保證齊全； ● 裝訂成冊(cè)，手續(xù)完備； ● 編制清單，歸檔保管； ● 妥善保存，期滿銷毀。 ● 年結(jié) — 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。錯(cuò)誤 分錄為： 借：銀行存款 350 貸：應(yīng)收賬款 350 ※ 錯(cuò) 賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。 【例】 用銀行存款 50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。 【例】 企業(yè)用銀行存款 2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。 更正方法為： 注意問題： ▲ 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 記賬憑證 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 記錄 記賬 ① ∨ ╳ 日記賬 總 賬 明細(xì)賬 (2)記賬憑證 錯(cuò)誤引發(fā) 賬簿 登記 錯(cuò)誤 。 9=3。 【 例 】 若 4 985顛倒為 4 958。 160 000247。 ▲ 除二法 ：以雙方差額除以 2，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬。 借方合計(jì) 695 000， 貸方合計(jì) 694 973。 借方合計(jì) 295 000， 貸方合計(jì) 695 000。 ★ 錯(cuò)賬的主要原因有： ◆ 漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（貸）項(xiàng)發(fā)生額； ◆ 漏算一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)余額； ◆ 借、貸項(xiàng)方向記反； ◆ 數(shù)字次序顛倒等。 ② 登記方法： 逐筆登記。 ② 登記方法： 逐筆登記。 ： 應(yīng)付賬款 — 東方工廠 明細(xì)賬 購買甲材料 歸還貨款 銀付 10000 5000 ② 登記方法： 逐筆登記。 根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 (2)分欄式普通日記賬 ① 格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。 (2) 銀行存款 日記賬 ① 格式：收、付、余 三欄式。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。 ①特種日記賬 ：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。 ？什么是科目匯總表？二者的優(yōu)點(diǎn)及缺點(diǎn)各有哪些？ ？ 作業(yè)題： 見《〈基礎(chǔ)會(huì)計(jì)〉習(xí)題與案例》～ 173。 2. 會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容 ▼ 有序的傳遞路線 ▼ 合理的傳遞時(shí)間 ▼ 嚴(yán)密的傳遞手續(xù) 審核人員 出納人員 填制人員 記賬人員 原始憑證 記賬憑證 保管人員 二、會(huì)計(jì)憑證的保管 — 對(duì)使用過的會(huì)計(jì)憑證的保護(hù)與管理。 VV 特別提醒！ 對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取（相互劃轉(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。 ● 記錄真實(shí) ● 手續(xù)完備 ● 內(nèi)容齊全 ● 書寫規(guī)范 ● 填制及時(shí) 三、原始憑證的審核 ★ 合理性、合法性的審核。 ◆ 由會(huì)計(jì)人員定期匯總填制。 （配動(dòng)畫 24） （配動(dòng)畫 25） ● 科目匯總 表 ▲ 含義： 根據(jù)
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