稅收原理與中國(guó)稅制(文件)
【正文】 的自來(lái)水取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款 (按 6%征收率開(kāi)具 )予以抵扣。 ? 解： ①銷(xiāo)售自來(lái)水應(yīng)納稅額： 247。 ?當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) 出口貨物退稅率 第五節(jié) 征收管理與納稅申報(bào) 納稅義務(wù) 發(fā)生時(shí)間 銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)：為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑證的當(dāng)天。 第六節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用和管理 ? 一、專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用范圍 ： 增值稅專用發(fā)票 (簡(jiǎn)稱專用發(fā)票 )只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。 。 ? 我國(guó)增值稅實(shí)行國(guó)際通行的計(jì)稅方法。 納稅期限 1日、 3日、 5日、 10日、 15日或 1個(gè)月 以 1個(gè)月為一期納稅的：自期滿之日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅； 以日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1—— 10日申報(bào)納稅，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款； 進(jìn)口貨物：于海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起 15日內(nèi)繳納稅款。 (1+6%) 6%=(萬(wàn)元 ) ③ 自來(lái)水公司 6月應(yīng)納稅額＝ — =(萬(wàn)元 六、東北老工業(yè)基地試行消費(fèi)型增值稅 ? 東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)規(guī)定 ? 擴(kuò)大增值稅抵扣的具體行業(yè)范圍 ：裝備制造業(yè) 、石油化工業(yè) 、冶金業(yè) 、船舶制造業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè) 第四節(jié) 出口退稅 與減免稅 ? 無(wú)抵扣權(quán)的免稅：產(chǎn)品免稅或環(huán)節(jié)免稅 ? 有抵扣權(quán)的免稅：出口退稅 零稅率制 一、出口退稅的原則與政策 ? 出口退稅的原則 : 征多少、退多少、未征不退、徹底退稅 ? 出口退稅的政策： 出口免稅并退稅； 出口免稅但不退稅； 出口不免稅也不退稅。 例題 4 ? 某自來(lái)水公司 20xx年 8月銷(xiāo)售自來(lái)水，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售收入 ，公司 7月從獨(dú)立核算水廠購(gòu)進(jìn)自來(lái)水支付金額 ，取得了水廠開(kāi)具的普通發(fā)票。 (1+4%)=(元 ) ② 應(yīng)納稅額= 4%=(元 ) ?計(jì)算公式： 應(yīng)納增值稅稅 =組成計(jì)稅價(jià)格 適用稅率 組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 ★ 關(guān)稅完稅價(jià)格是指貨物運(yùn)抵海關(guān)起卸前發(fā)生的費(fèi)用，包括貨物成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及途中損耗等。試計(jì)算該廠應(yīng)繳納的增值稅。 ? 海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定：開(kāi)具之日起 90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。 ? （一）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 基本條件：增值稅專用發(fā)票上注明的稅額；海關(guān)完稅憑證上注明的稅額。 第三節(jié) 增值稅的計(jì)算 ? 一、一般計(jì)算方法 概念：納稅人銷(xiāo)售貨物或提
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