【正文】 通股股利 300 000 貸：應(yīng)付股利 300 000 C．借：利潤分配一未分配利潤 318 090（ 300 000+12 060+6 030） 貸：利潤分配一提取法定盈余公積 12 060 一提取法定公益金 6 030 一應(yīng)付普通股股利 300 000 2020 年 12 月 31日相關(guān)科目的期末余額匯編如 下： 2）根據(jù)上述資料，編制該企業(yè) 2020 年度資產(chǎn)負(fù)債表如下： 解析 :主要注意應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、待 攤費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用、其他應(yīng)收款等項(xiàng)目金額的計(jì)算，注意壞賬準(zhǔn)備的處理。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額，按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅額，下同）分三次收取，第一次收取貨款的 20%，10月 1 日和 11 月 1日分別收取貨款的 40%。該批商品的協(xié)議價(jià)為 5 萬元，實(shí)際成本為 3． 6 萬元，商品已運(yùn)往 B公司。本月末收到第一筆價(jià)款 1萬元，并存入銀行。 D公司已預(yù)付全部價(jià)款。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給 E公司。為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 10． 4 萬元（假定均為維修人員工資）。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。其他相關(guān)資料：除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，丙公司登記 9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下： 要求： ⑴編制丙公司上 述⑴至⑻項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，分錄中計(jì)算結(jié)果保持小數(shù)點(diǎn)兩位小數(shù)）。 [答案 /[提問 ] A、 B、 C、 D、 正確答案 :C 解析 :（ 600＋ 500＋ 500－ 400－ 500－ 10）〔（ 600 80＋ 500 82＋ 500 85－ 10 80） /（ 600＋ 500＋ 500－ 10）〕＝ （元） 某企業(yè)購建廠房過程中耗用工程物資實(shí)際成本 50 萬元，在建工程人員工資10 萬元，提取工程人員福利費(fèi) 萬元，支付的耕地占用稅 1 萬元，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營用材料 5 萬元，該批材料增值稅為 萬元。 某工業(yè)企業(yè)采用分期收款方式銷售產(chǎn)品一批， 2020 年 2月 3日發(fā)出產(chǎn)品 1000件，每件售價(jià)（不含增值稅） 100 元，銷售成本率為 75％，增值稅稅率為 17％，合同約定分六次付款，產(chǎn)品發(fā)出時付款 50％，以后五個月平均支付剩余的款項(xiàng)，該企業(yè) 2 月份結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本為（ ）元。 甲企業(yè) 2020 年 1月 1日發(fā)行 2年期債券，所籌資金用于補(bǔ)充流動資金，票面價(jià)值為 1000 萬元，年利率為 8％，按面值發(fā)行，取得總價(jià)款 1000 萬元，至該年12月 31 日 ，因發(fā)行債券增加的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（ ）萬元。 [答案 /[提問 ] A、 65 B、 15 C、 25 D、 35 正確答案 :C 解析 :開辦費(fèi)＝ 15＋ 10＝ 25（萬元）。 [答案 /[提問 ] A、 209000 B、 214000 C、 234000 D、 175000 正確答案 :A 解析 :應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目的金額＝（ 200 000＋ 34 000）－ 20 000－ 5 000＝ 209 000（元）。 1某企業(yè)（小規(guī)模納稅人）出售應(yīng)稅消費(fèi)品一批，取得含增值稅價(jià)款 212020元（ 增值稅稅率 6％），該消費(fèi)品適用的消費(fèi)稅稅率為 10％，應(yīng)記入“應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶貸方的金額為（ ）元。 1某企業(yè) 2020 年 3月份發(fā)生的費(fèi)用有：計(jì)提車間用固定資產(chǎn)折舊 10 萬元，發(fā)生車間管理人員工資 50 萬元，支付廣告費(fèi)用 40 萬元，預(yù)提短期借款利息 20 萬元，支付勞動保險(xiǎn)費(fèi) 20 萬元。 [答案 /[提問 ] A、 281400 B、 335000 C、 536000 D、 635000 正確答案 :D 解析 :2020 年企業(yè)應(yīng)交所得稅＝（ 800000－ 300000） 33％＝ 16500（元） 凈利潤＝ 800000－ 165000＝ 635000（元） 1接受投資者投入美元資本，合同約定匯率為一美元等于 元人民幣，投入當(dāng)天市場匯率為一美元等于 。企業(yè)購入甲材料 1000 公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為 21000 元，增值稅額 3570 元，企業(yè)驗(yàn)收入庫時實(shí)收 990 公斤，短缺的 10公斤為運(yùn)輸途中定額內(nèi)合理損耗。 1 A股份有限公司發(fā)行普通股 1 億股，每股面值 1 元，發(fā)行價(jià)格 5元，應(yīng)向債券商支付發(fā)行收入 1％的發(fā)行費(fèi)用，發(fā)行股票凍結(jié)期間所產(chǎn)生的利息收入為 10萬元，則計(jì)入資本公積的金額應(yīng)為（ ）億元。 [答案 /[提問 ] A、－ 24 B、 84 C、 30 D、 36 正確答案 :D 解析 :60〔 －（ 6－ ）〕＝ 36（萬元）（收益） 參考會計(jì)分錄： 借：短期投資 60（ 6－ ）＝ 354 應(yīng)收股利 60 ＝ 6 貸：銀行存款 360 借：銀行存款 6 貸：應(yīng)收股利 6 借：銀行存款 60 ＝ 390 貸：短期投資 354 投資收益 36 1某企業(yè)年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為 800 萬元，其中，“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬的借方余額為 1000 萬元，貸方余額為 200 萬元；“預(yù)收賬款”明細(xì)賬的借方余額為 100 萬元，貸方余額為 500萬元。 某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品每件 220 元，若客戶購買 100 件（含 100 件）以上可得到 20 元的商業(yè)折扣。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅） [答案 /[提問 ] A、 0 B、 400 C、 468 D、 440 正確答案 :B 解析 :應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣＝ 100（ 220－ 20） 2％＝ 400（元） 二、多項(xiàng)選擇題 錯賬查找的方法有（ ）。 [答案 /[提問 ] A、債券的面值 B、債券的溢折價(jià) C、未到付息期的債券利息 D、已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息 正確答案 :ABC 解析 :已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息作為“應(yīng)收利息”單獨(dú)核算，不計(jì)入短期債權(quán)投資成本。 [答案 /[提問 ] A、為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮其使用效能，企業(yè)將對固定資產(chǎn)進(jìn)行必要的維護(hù) B、企業(yè)通過對生產(chǎn)線的改良，促使其大大降低了產(chǎn)品的成本，提高了企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格競爭力等，提高了固定資產(chǎn)原定的創(chuàng)利能力 C、確定與原暫估入賬固定資產(chǎn)不同的實(shí)際成本 D、與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì) 正確答案 :BCD 解析 :A 選項(xiàng)屬于固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用 下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入材料成本的稅金有（ ）。 [答案 /[提問 ] A、貨幣資金 B、應(yīng)付票據(jù) C、存貨 D、固定資產(chǎn)原價(jià) 正確答案 :BD 解析 :“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬面余額之和填列；“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā) 出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。 [答案 /[提問 ] A、接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 B、股權(quán)投資準(zhǔn)備 C、關(guān)聯(lián)交易差價(jià) D、撥款轉(zhuǎn)入 正確答案 :ABC 解析 :撥款轉(zhuǎn)入形成的資本公積可用于直接轉(zhuǎn)增資本，其余不行 財(cái)務(wù)費(fèi)用核算內(nèi)容包括（ ）。適用的增值稅率為 17％。該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。因此，計(jì)入資本公積的金額＝ 4－（ － ）＝ （億元）。 [答案 /[提問 ] A、 1200 B、 1000 C、－ 1200 D、 200 正確答案 :A 解析 :材料成本差異＝ 21000－ 990 20＝ 1200（元）。 [答案 /[提問 ] A、－ 20 B、 20 C、 800 D、 820 正確答案 :B 解析 :100（ － ）＝ 20 萬元。 [答案 /[提問 ] A、 70 B、 80 C、 120 D、 130 正確答案 :B 解析 :車間用固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的工資應(yīng)該通過“制造費(fèi)用”科目核算，制造費(fèi) 用不屬于企業(yè)的期間費(fèi)用，所以不計(jì)算在內(nèi)；支付廣告費(fèi)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，預(yù)提短期借款的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，支付的勞動保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，所以該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額＝40＋ 20＋ 20＝ 80（萬元）。（ 1＋ 6％） 10％＝ 20200（元） 1區(qū)分不同賬務(wù)處理程序的根本標(biāo)志是（ ）。這類錯賬的更正方法為（ ）。收到各種賠款 20 000 元，殘料入庫 5 000 元。 某企業(yè)在籌建期間，發(fā)生注冊登記費(fèi) 15 萬元，辦公及差旅費(fèi)用 10 萬元，墊付應(yīng)由投資者個人負(fù)擔(dān)的差旅費(fèi)支出 10萬元，購買工程物資 20萬元，工程項(xiàng)目借款利息支出 20萬元（工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）。（不考慮其他應(yīng)收款） [答案 /[提問 ] A、 100 B、 20 C、 80 D、 120 正確答案 :B 解析 :應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn) 備的金額＝ 1000 10%－ 80＝ 20（萬元） 固定資產(chǎn)原值為 202000 元，預(yù)計(jì)凈殘值為 10000 元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，則在雙倍余額遞減法下固定資產(chǎn)年折舊率為（ ）。 [答案 /[提問 ] A、 B、 C、 D、 正確答案 :A 解析 :廠房的入賬價(jià)值＝ 50＋ 10＋ ＋ 1＋ 5＋ ＝ （萬元） 企業(yè) 2020 年 10 月 10 日收到其開戶銀行送至的 9 月份銀行對賬單，按規(guī)定應(yīng)保存至（ ）。（答案中的金額單位用萬元表示） [答案 /提問 ] 正確答案 : ⑴編制相關(guān)的會計(jì)分錄 ①借：分期收款發(fā)出商品 17 貸：庫存商品 17 借：銀行存款 4． 68 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0． 68 借：主營業(yè)務(wù)成本 3． 4 貸：分期收款發(fā)出商品 3． 4 ②借：委托代銷商品 3． 6 貸：庫存商品 3． 6 借：銀行存款 2． 8 營業(yè)費(fèi)用一代 銷手續(xù)費(fèi) 0． 13 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2． 5 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0． 43 借：主營業(yè)務(wù)成本 1． 8 貸：委托代銷商品 1． 8 ③借：銀行存款 1 貸：預(yù)收賬款 1 借：勞務(wù)成本 1． 2 貸：應(yīng)付工資 1． 2 ④借：銀行存款 35 貸：預(yù)收賬款 35 借：生產(chǎn)成本 15 貸：應(yīng)付工資 5 原材料 10 ⑤借：應(yīng)收票據(jù) 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫存商品 80 ⑥借：銀行存款 50 貸：主營業(yè)務(wù)收入 42． 74 應(yīng)交稅 金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7． 26 借：勞務(wù)成本 10． 4 貸：應(yīng)付工資 10． 4 借：主營業(yè)務(wù)成本 10． 4 貸：勞務(wù)成本 10． 4 ⑦借：主營業(yè)務(wù)收入 6 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1． 02 貸：應(yīng)收賬款一甲公司 7． 02 借：庫存商品 4． 7 貸：主營業(yè)務(wù)成本 4． 7 ⑧本月實(shí)現(xiàn)的利潤總額 =（ 143． 24+1+1． 525+20）一（ 90． 9+10+0． 13+5+1+40）=18． 74（萬元） 所得稅 =18． 74 33%=6． 18（萬元） 借：所得稅 6． 18 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 6． 18 ⑵編制 9 月份利潤表 一、單項(xiàng)選擇題 乙公司 6月初 A 材料結(jié)存 600 公斤，單價(jià)為 80元； 6 月 10 日和 25 日分別購買 A 材料 500 公斤、 500 公斤，單價(jià)分別為 82 元和 85元； 6 月 12日和 6 月 28日分別領(lǐng)用 A 材料 400 公斤、 500 公斤； 6 月 30 日盤虧 A材料 10 公斤，單價(jià)為80元。 ⑻計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。該批商品的銷售價(jià)格為 6 萬元，實(shí)際成本為 4． 7 萬元。 E公司因受場地限制，推遲到下月 23 日提貨。 ⑸向 E公司銷售一批零配件。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本1． 2 萬元（假定均為安裝人員工資）。 ⑶與 C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。 ⑵