20xx年全國注冊會計師考試審計試題及參考答案（doc16)-審計(文件)
【正文】 入并登記應收賬款賬簿。為了便于及時更正錄入的基礎數(shù)據(jù)可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎數(shù)據(jù)的權限。內部審計人員定期和不定期地對公司日常業(yè)務的處理和記錄進行審計。驗收部門解釋，該驗收單因填寫錯誤而作廢，未予留存。 2020 年 8月的人工費用和制造費用分配表中，用以計算當月產品實用工時的主要產品產量使用的是預算 數(shù)，會計部門的復核人員未對此提出異議。 D注冊會計師檢查了回函檔案，發(fā)現(xiàn)只收到 1封回函。據(jù)倉庫人員解釋， 9 月銷售給 W 公司的 100 件 H產品因該公司運輸車輛調配原因只拉走 50件，剩余 50 件被存于 B公司庫房的獨立區(qū)域，并作簡單標明。在編制盤點表時，倉庫將該部分產品數(shù)列在 6月末的結存數(shù)中。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。 (5)針對資料二第 (1)至第 (8)事項，假定不考慮其他條件，請指出哪些事項表明相關內部控制存在并執(zhí)行有效，并簡要說明理由。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 13 頁 共 15 頁 (2)存在內部控制的缺陷； 因為對于詢價和確定供應商是屬于不相容的兩個崗位，而該公司卻由一人擔任是不正確的。 建議其被審計單位的會計編制銀行存款余額調節(jié)表，由出納登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 (7)不存在內部控制的缺陷； (8)存在內部控制缺陷； 對于賒銷的則應當由信用審批部門根據(jù)管理當局的賒銷政策進行確定，以及對每個顧客的已經授權的信用額度進行調查。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 14 頁 共 15 頁 (11)、不存在內部控 制缺陷 因為對于經營中小型機電類產品是可以半年或更長的時間內進行盤點一次的。 建議其被審計單位對于賒銷的客戶應當由負責信用審批的部門負責審批。 (六 ) 與主營業(yè)務收入的發(fā)生認定和完整性認定相關的內部控制程序是無效的。 。 評估的控制風險水平為高水平。測試程序： 檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證 (或是提貨單 )及顧客訂單； 檢查 顧客的賒銷經過授權批準； 觀查是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案； (四 ) (1)與存貨項目有關； 涉及的認定是：存在和發(fā)生、完整性 (2)與存貨、應付帳款項目有關 涉及的認定是：存在發(fā)生和完整性 (3)與存貨項目有關 涉及到的認定是：估價和分攤 (4)與存貨項目有關 涉及到的認定是：估價和分攤 (5)與收帳款、主營業(yè)務收入項目有關 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 15 頁 共 15 頁 涉及到的認定是：存在和發(fā)生 (6)涉及到應收帳款和主營業(yè)務收入項目有關 涉及到的認定是：存在和發(fā)生 (7)與存貨、主 營業(yè)務收入、應收帳款項目有關 涉及到：截止、存在和發(fā)生 (8)應收帳款和主營業(yè)務收入 涉及到：截止、存在和發(fā)生 (五 ) 對于第一項、第四項、內部控制是有效的。 關鍵的內部控制程序是：檢查顧客的賒銷是否經授權批準。 (9)不存在內部控制缺陷； (10)存在內部控制缺陷； 對于基礎信息的修改是屬于財務數(shù)據(jù)應當由財務部門的人員來完成，不應當由信息部門完成修改。而該單位有一聯(lián)是給領料部門所以不正確。 (3)不存在內部控制缺陷； 對于驗收單應當是一式多聯(lián)，而該單位根 據(jù)實際情況制訂 3 聯(lián)是正確的。 答案： (一 ) (1)不存在內控缺陷； 因為對于倉庫負責對列入清單的貨物填寫請購單，同時如果沒有列入存貨清單的話則可以由其他部門根據(jù)需要填寫。 (3)針對資料一第 (1)至第 (12)項，假定不考慮相關憑據(jù)編號的連續(xù)性，請指出哪一項與 “ 入賬的銷貨業(yè)務確系已經發(fā)給真實的顧客 ” 這一內部控制目標相關，并確定針對該內部控制目標的測試程序。 (8)會計師抽查了 2020 年 7月至 10 月入賬的 30筆主營業(yè)務收入，其記賬憑證均附有銷售發(fā)票、發(fā)運單和銷售單，但各月初入賬的若干筆主營業(yè)務收入所附的銷售發(fā)票日期雖均為入賬當月，發(fā)運單日期卻為上月最后幾天。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 12 頁 共 15 頁 (7)2020 年 6月產成品盤點表與會計部門賬簿所列的產成品數(shù)量相符，但與倉庫的賬簿所列示產成品數(shù)量不符。 (6)2020 年 9月末，倉庫和會計部門明細賬反映的 H產品結存數(shù)均為 350 件， B公司自 10 月起未生產 H產品。據(jù)介紹，職員 L 已于 9月離職，而獲授權按替相關復核工作的職員 R 又在 9月和 10月生病休假，因此，該分配表由雖未經授權但擁有豐富成本核算經驗的職員 N 代為審核。會計部門解釋，因經常有廢票導致缺號，因此，在進行會計處理時并不檢查驗收單的順序。倉庫人員解釋，因大棚位于生產車間的入口旁，若加裝圍欄，將影響車間人員和運輸工具的出入，但已在大棚四周懸掛了 “ 倉庫重地，閑人莫入 ” 警示牌。會計部門與倉庫在核對結存數(shù)量后，向管理層報告差異情況及形成原因，并在經批準后進行相應處理。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 11 頁 共 15 頁 (10)公司的應收賬款賬齡分析由專門的 “ 應收賬
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