建筑業(yè)稅務(wù)知識(shí)介紹(doc13)-地產(chǎn)綜合(文件)
【正文】 ； 補(bǔ) 償 馬路 款 10 萬元； 用戶管 網(wǎng) 費(fèi) 30 萬 元。 該 廣 播 為 本鎮(zhèn) 居民 安裝 有線 電視 網(wǎng)絡(luò) ， 5 月 份收 入如 下： 安 裝 費(fèi)： 10 萬元 ； 安 裝 材料 ： 12 萬 元； 初 裝 費(fèi)： 8 萬元 ； 收 視 費(fèi)： 20 萬元 ； 經(jīng) 地 方 稅 務(wù)機(jī) 關(guān)核 實(shí) 5 月份 計(jì)稅 所稅 額為 25,000 元。該 公司 建成 辦公樓 一棟 ，建 筑面積 5,000 平 方米 ，建 造成本 400萬 元 。 該 公司 簽訂 承建 本鎮(zhèn) 海外 僑胞 捐建 的公 德學(xué) 校教 學(xué)樓 的合 同，工 程總 造價(jià) 200 萬元， 4 月份 結(jié)算 實(shí)收 180 萬元 ，余 20 萬元 作為 上交 總公司 本年 利 潤(rùn) 沒 有收 取。 該公 司為 解決 本單 位辦 公用 房和 職工 住宅 問題，自籌 資金 200 萬元 和向 職工 集資 200 萬 ，自 行設(shè) 計(jì)、自行 施工 ，建 成一 棟面 積 5,000 平方 米的 綜合 樓 ，其中 1,000 平 方 米作 辦公 室，另 4,000 平方 米出 售給 職工 作 住 宅 。 5,000） （ 1＋ 10％） ① 建 筑 業(yè) ─ ─ ─ ─ ── ─ ── ─ ── ─ ── ── ─ ── 3％＝108,（元） 1－ 3％ 4,000,000（ 4,000247。 該 行 政 機(jī)構(gòu) 和施 工單位 經(jīng)地 方稅 務(wù)機(jī) 關(guān)確 定其 稅款 征收 方式 為分 別為 查帳 征收 、定率 帶征（施 工單 位 企 業(yè) 所得 稅帶 征率 為 2％ ）。 黃某 6 月 份應(yīng) 納稅 款的 計(jì)算 ： 按 照 其 確 定的 稅款 征收 方式 ， 黃 某 計(jì) 稅營(yíng) 業(yè)額 是月 定額 和填 開發(fā)票 金額 和 合 計(jì) 。 李 四 應(yīng) 納 稅款 的計(jì) 算： 營(yíng) 業(yè) 稅（ 建筑 業(yè)） ：承 建工 程應(yīng) 以料 工費(fèi) 全額 計(jì)稅 。（個(gè)體貨運(yùn)按帶征率 1％征收個(gè)人所得稅） 一、 該基礎(chǔ)公司 6 月份應(yīng)納稅款的計(jì)算： 營(yíng)業(yè)稅（建筑業(yè)）：請(qǐng)個(gè)體運(yùn)輸戶承運(yùn)余泥不是分包工程，不得從營(yíng)業(yè)額減除。 6 月份該公司簽訂與寶地開發(fā)區(qū) 的推土工程合同，總收入 1,000 萬元。完 工后 ，張 三共 開支 20 萬元 ，其 中購(gòu)材料款 10 萬 元， 支李 四人 工費(fèi)（ 連設(shè) 備、 工具租 賃費(fèi) ） 8 萬元， 其他 開支 2 萬元。（ 1－ 營(yíng)業(yè) 稅稅 率） 1,000（ 1＋ 10％） 售房每平方米計(jì)稅價(jià)格：─────────＝ 1,（元） 1－ 5％ 營(yíng) 業(yè) 稅（銷 售不 動(dòng) 產(chǎn) ）：（ 1,000＋ 1,500） 1, 5％＝ 144,（元） 城 建 稅： 144, 5％＝ 7,（元） 教 育 費(fèi)附 加 ： 144, 3％＝ 4,（元 ） 【例 26 】 個(gè) 體 電 器安 裝戶 黃某 經(jīng)地 方稅 務(wù)機(jī) 關(guān)確 定其 稅款 征收 方式 為定 期 定 額 加發(fā) 票額 、定 率帶 征（ 個(gè)人 所得 稅帶 征率 為 2％ ）， 每月 定額為 5 萬元。 后 來 ，該 機(jī)構(gòu) 將舊 辦公 樓拆 除改 建成 新的 綜合 大樓 ，工 程總 投資 300 萬元 ，并 與某 集體 性質(zhì) 的施 工單 位簽 訂合 同，該機(jī) 構(gòu)負(fù) 責(zé)出資 50 萬元 ， 其余 由施 工單 位負(fù) 責(zé) 。并根 據(jù)同 類工 程價(jià) 格或 銷售 不動(dòng) 產(chǎn)價(jià) 格確 定計(jì) 稅依 據(jù) ；沒 有同 類價(jià) 格的 ，按 下列 公 式 核 定計(jì) 稅價(jià) 格： 計(jì) 稅 價(jià) 格 ＝工 程成 本（ 1＋ 成本 利潤(rùn) 率） 247。上交主管 部 門 管 理 費(fèi)或 利潤(rùn) 不能 直接 抵減 工程 收入 建 筑 業(yè) ： 2,000,000 3％＝ 60,000（元 ） 城 建 稅： 60,000 5％＝ 3,000（元） 教 育 費(fèi)附 加： 60,000 3％＝ 1,800（元） 印 花 稅： 2,000,000 ‰＝ 600（ 元） 〖 注 ： 該 建筑 公司 4 月 份預(yù) 繳的 企業(yè) 所得 稅應(yīng) 自核 自報(bào) 自繳 。 一 、 房 地 產(chǎn)公 司建 筑工 程應(yīng) 納稅 款的 計(jì)算 ： 對(duì) 出 售 自 建建 筑物 征收 營(yíng)業(yè) 稅， 應(yīng) 根 據(jù) 同 類工 程價(jià) 格或 銷售 同類不 動(dòng)產(chǎn) 價(jià) 格 確 定計(jì) 稅依 據(jù)； 沒有 同類 價(jià)格 的， 按下 列公 式核 定計(jì) 稅價(jià) 格： 計(jì) 稅 價(jià) 格 ＝工 程成 本（ 1＋ 成本 利潤(rùn) 率） 247。 有線 電視 安裝 費(fèi)（ 初裝 費(fèi)） 應(yīng)按 “建 筑業(yè) ”稅目 征稅 建 筑 業(yè) ： （ 100,000＋ 120,000＋ 80,000） 3％＝ 9,000（ 元） ② 有 線 電 視收 視費(fèi) 按“ 文化 體育 業(yè)” 稅目 征稅 。收 取的 補(bǔ)償 馬路 款、 用戶 管網(wǎng) 費(fèi)屬 價(jià)外 費(fèi)用 ，應(yīng)并 營(yíng)業(yè) 額 計(jì) 稅 建 筑業(yè) ：（ 1,000,000＋ 500,000＋ 100,000＋ 300,000） 3％ ＝ 57,000（ 元 ） 城 建 稅： 57,000 5％＝ 2,850（元） 教 育 費(fèi)附 加： 57,000 3％＝ 1,710（元） 〖 注 ： 自 來水 公司 6 月 份應(yīng) 預(yù)繳 企業(yè) 所得 稅應(yīng) 自核 自報(bào) 自繳 。（ 1－營(yíng) 業(yè) 稅稅 率 ） 一 、 出 售 住房 部 分建 筑 業(yè)應(yīng) 納 稅款 的 計(jì)算 ： 1,000（ 1＋ 10％） 確 定 建筑 每 平方 米 計(jì)稅 價(jià) 格： ─ ── ─ ── ─ ── ─ ── ─ ── ─ ──＝ 1,（ 元） 1－ 3％ 營(yíng) 業(yè) 稅（ 建 筑業(yè) ） ：（ 2,000－ 1,000） 1, 3％＝ 34,（元） 城 建 稅： 34, 5％＝ 1,（元 ） 教 育 費(fèi)費(fèi) 附 加： 34, 3％＝ 1,(元 ) 二 、 出 售 住房 部 分銷 售 不動(dòng) 產(chǎn) 應(yīng)納 稅 款的 計(jì) 算： 1,000（ 1＋ 10％） 確 定 售房 每 平方 米 計(jì)稅 價(jià) 格： ─ ── ─ ── ─ ── ─ ── ─ ── ─ ──＝ 1,（ 元） 1－ 5％ 營(yíng) 業(yè)稅 （銷 售不 動(dòng)產(chǎn) ）： 1,000 1, 5％＝ 57,（ 元） 城 建 稅： 57, 5％＝ 2,（ 元） 教 育 費(fèi)附 加： 57, 3％＝ 1,（ 元） 三 、 應(yīng) 納 固定 資產(chǎn) 投資 方向 調(diào)節(jié) 稅的 計(jì)算 ： 職 工 住宅 ： 1,000,000 5％＝ 50,000（ 元） 辦 公 樓： 1,000,000 30％＝ 300,000（ 元） 〖 注 ： 該 公司 6 月 份預(yù) 繳的 企業(yè) 所得 稅應(yīng) 當(dāng)月 自核 自報(bào) 自繳 。 該建 筑 公 司自 建 綜合 樓 一 棟 2,000 平 方米 ，總 造 價(jià) 200 萬 元 ，其中 購(gòu) 買材 料開支 100 萬 元， 基 礎(chǔ)工 程 30 萬 元， 工人 工 資 50 萬 元， 設(shè)計(jì) 費(fèi) 5 萬 元， 報(bào)建費(fèi) 10萬 元 ， 其他 開 支 5 萬 元?！? 【例 18】 我 市某 集體 建筑 公司 經(jīng)地 方稅 務(wù)機(jī)關(guān) 確定 其稅 款征 收方 式為 查帳
醫(yī)療健康相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1