【正文】 00%＝40%（1分）52013年折舊額＝（90 000–90 00040%）40%＝21 600（元）（2分）采用年數(shù)合計法計算折舊時：2013年折舊率＝514＝（1分）5180。(5+1)/2152013年折舊額＝（90 000–3 000）五、業(yè)務(wù)處理題（本大題共40分）4＝23 200（元）（1分）15評分標(biāo)準(zhǔn)：(1)各小題一般每編對一筆分錄，給2分；(2)某筆分錄編制前若必須計算金額，則寫出計算過程及寫對分錄各1分；對于計算過程很簡單的，對金額予以注記也可；(3)若某筆分錄總賬對應(yīng)關(guān)系正確而未能寫出必要的明細賬或?qū)?，則應(yīng)扣1分，即僅給1分；(4)第5題的要求(1)給2分，要求(2)給4分，要求(3)給6分。若未作該比較分析，則應(yīng)扣1分。如何確定盤盈固定資產(chǎn)入賬價值? 22簡述銷售收入確認的四個條件。要求：根據(jù)以上資料，計算可供出售金融資產(chǎn)購買時的(即2008年8月12日)成本，并編制2008年8月12日、2008年12月31日、2009年2月1日的相關(guān)會計分錄。要求：根據(jù)以上資料編制存貨減值的會計分錄(請列出必要的計算過程)。(2)12月10日，本企業(yè)的一個客戶A企業(yè)破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款50萬元不能收回，確認為壞賬。假定A公司采取雙倍余額遞減法計提折舊。2010年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：(1)銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。要求：(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄(“應(yīng)交稅費”科目要寫出二級科目)。P892會計信息的可靠性——指企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為論據(jù)進會會計核算，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。2答：；，也沒有對已售出的商品實施控制； ； 。C．以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認融資費用的分攤率。(2)按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。如可供出售金融資產(chǎn)因公允價值下降而應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)。(3)5月5日，收到上述銷貨款中的18 000美元結(jié)售給銀行，當(dāng)天的市場匯率為l美元=，銀行買入價為1美元=。(1)借：應(yīng)收賬款——美元戶（22 000美元）165 000 來源：考試大貸：主營業(yè)務(wù)收入 165 000(2)借：銀行存款——美元戶（10 000美元）77 000財務(wù)費用 1 000貸：銀行存款——人民幣戶 78 000(3)借：銀行存款——人民幣戶 136 800財務(wù)費用 1 800貸：應(yīng)收賬款——美元戶（18 000美元）138 600(4)借：應(yīng)付賬款——美元戶（90 000美元）693 000貸：銀行存款——美元戶（90 000美元）693 000(5)年末外幣賬戶調(diào)整應(yīng)收賬款：20 000 000=5 000 應(yīng)付賬款：14 000 000=3 000 短期借款：60 000 000=10 000 借：應(yīng)付賬款 3 000短期借款 10 000貸：應(yīng)收賬款 5 000財務(wù)費用 8 000 000萬元，預(yù)計20X2年至20X4年每年應(yīng)納稅所得額分別為：300萬元、400萬元和500萬元。20X1年末：借：遞延所得稅資產(chǎn) 2 500 000貸：所得稅費用——遞延所得稅費用 25 000 000 20X2年末：借：所得稅費用——遞延所得稅費用 750 000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000 20X3年末：借：所得稅費用——遞延所得稅費用 1 000 000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1 000 000 20X4年末：借：所得稅費用——遞延所得稅費用． 1 250 000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000應(yīng)交稅費 500 000 000元的商品銷售給子公司乙，售價為10 000元。要求：編制2007年和2008年合并會計報表的抵消分錄。要求：(1)編制207合并工作底稿中的抵消分錄；(2)編制20 x8合并工作底稿中的抵消分錄。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。4．A 見單一交易觀點的涵義。8．A 公司管理辦法不屬于上市公司信息披露的內(nèi)容。 母公司理論的基本特點之一就是以是否控制作為確定合并范圍的標(biāo)準(zhǔn)。 200 000310/150 =413 現(xiàn)時成本會計報表的涵義，它是以報告期末名義貨幣為計價單位編制的。二、多項選擇題 三、簡答題？答：(1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫性差異的應(yīng)納稅所得額為限。(5)與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相羊的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益。(1)借：應(yīng)收賬款——美元戶（22 000美元）165 000 來源：考試大貸：主營業(yè)務(wù)收入 165 000(2)借：銀行存款——美元戶（10 000美元）77 000財務(wù)費用 1 000貸：銀行存款——人民幣戶 78 000(3)借：銀行存款——人民幣戶 136 800財務(wù)費用 1 800貸：應(yīng)收賬款——美元戶（18 000美元）138 600(4)借：應(yīng)付賬款——美元戶（90 000美元）693 000貸：銀行存款——美元戶（90 000美元）693 000(5)年末外幣賬戶調(diào)整應(yīng)收賬款：20 000 000=5 000 應(yīng)付賬款：14 000 000=3 000 短期借款：60 000 000=10 000 借：應(yīng)付賬款 3 000短期借款 10 000貸：應(yīng)收賬款 5 000財務(wù)費用 8 00034．編制20X1年的可抵扣虧損對20X120X4各年所得稅影響的會計分錄。新組建公司注冊資本為6000萬元，折股倍數(shù)為(A)%%%%(D)與每股盈利之間的比例。，“持產(chǎn)損益”屬于(D)科目?！逗喜媹蟊頃盒幸?guī)定》中應(yīng)納入合并會計報表的企業(yè)范圍如何?五、綜合題(第1小題12分，第4題各6分，第5小題10分，共40分)：設(shè)某瑞士出口商與某美國進口商在2000年12月1日簽訂購銷合同，并于2001年1月31日發(fā)貨收款，貨款10000美元。1999年適用所得稅稅率為30%；當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額8000000元；會計折舊15000元；稅法折舊10000元。S公司當(dāng)時賬面凈資產(chǎn)總額880，000元，其中股本500，000元，資本公積180，000元，盈余公積120，000元，未分配利潤80，000元。按合同規(guī)定1999年收50%價款，余款以后收取。本期銷售收入528000元，銷貨成本613000元，營業(yè)費用(折舊費除外)75000元，折舊費8600元，所得稅19500元，現(xiàn)金股利24000元。要求：編制按年末貨幣表示的購買力損益計算表(計算結(jié)果保留整數(shù))。20600元C．20136．5元D．19536．5元 3．接受投資者繳付的出資額超過注冊資本的差額，會計上應(yīng)計入（）B．資本公積D．未分配利潤 4．帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計人()B．管理費用C．營業(yè)費用D．制造費用5．采取備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款時，正確的會計處理是()“銀行存款”賬戶，貸記“管理費用”賬戶B．借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶B．B和C6．工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（）B．結(jié)算戶存款的利息收入D．商品銷售收入 7．下列項目中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（）A．職工工資B．職工福利費D．住房公積金8．按照我國新的會計規(guī)范，企業(yè)對交易性證券投資，期末計價方法應(yīng)采用（）D．市價(公允價值)法9．預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為()B．其他應(yīng)付款D．其他應(yīng)收款10．D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價50000元，賬面價值30000元，評估價35000元。每小題2分，共10分)1．下列不需要進行會計處理的業(yè)務(wù)有()A．用盈余公積轉(zhuǎn)增資本B．用資本公積轉(zhuǎn)增資本D．用稅后利潤補虧E．取得股票股利 2．下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有()A．罰款收入B．出租包裝物收入D、盤盈固定資產(chǎn)E．存款利息收入3．下列不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有（） B．本期確認壞賬損失 D．存貨盤虧4．采用權(quán)益法核算時，下列能夠引起“長期股權(quán)投資”賬戶金額增加的業(yè)務(wù)有（）A．被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤B．被投資單位宣告分派股票股利E．被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利5．在我國，下列各項資產(chǎn)中應(yīng){十提減值損失的有()A．應(yīng)收票據(jù)B．應(yīng)收賬款 D．無形資產(chǎn) 三、筒答題(每小題5分，共10分)1．預(yù)計負債與或有負債的主要區(qū)別有哪些?2．會計政策的主要內(nèi)容有哪些(試舉5項說明)?四、單項業(yè)務(wù)題(本題36分)12月1日H公司有關(guān)應(yīng)收項目如下：應(yīng)收賬款一甲單位4 000元，應(yīng)收賬款一乙單位80 000元應(yīng)收票據(jù)一丁單位40 000元(面值，年利率6％，期限45天，8月20日到期。5．28日，將持有的應(yīng)收乙單位票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)凈額29 970元。8．30日，預(yù)提短期借款利息5 000元。11．30日，上月末購人材料的應(yīng)付賬軟200 000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。6