【正文】 的觸角從工業(yè)延伸至商業(yè)領(lǐng)域。2005年以來(lái)，全市各級(jí)國(guó)稅部門(mén)針對(duì)三大行業(yè)重點(diǎn)評(píng)估企業(yè)超過(guò)300戶(hù)（次），查補(bǔ)收入超過(guò)3800萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出500多萬(wàn)元。五金不銹鋼制品、紡織服裝制品和塑料制品生產(chǎn)作為全市三大制造行業(yè)，工業(yè)產(chǎn)值占全市70%、外貿(mào)出口占80%,在全市經(jīng)濟(jì)版圖中占據(jù)舉足輕重位置,在粵東乃至華南地區(qū)也具有較大影響，先后為揭陽(yáng)市及轄內(nèi)普寧市贏得“中國(guó)五金基地市”、“中國(guó)紡織服裝基地”等殊榮，但行業(yè)稅收貢獻(xiàn)額度一直在低位徘徊。實(shí)踐證明，無(wú)論是局部的增值稅納稅情況分析還是全面的稅收分析，盡管兩者有交叉和重復(fù)之處，但更多的是相互補(bǔ)充和相互印證，都能在一定程度上正確反映稅收與經(jīng)濟(jì)的相關(guān)度，及時(shí)揭示稅收征收管理中存在的漏洞和隱患，為有的放矢地提高稅收收入質(zhì)量指明了努力的方向。（一）以經(jīng)濟(jì)稅收分析為起點(diǎn)，找準(zhǔn)制約稅收收入質(zhì)量提升的癥結(jié)。第二篇：提高稅收收入質(zhì)量的實(shí)踐與思考提高稅收收入質(zhì)量的實(shí)踐與思考[日期：20110418] 來(lái)源：揭陽(yáng)市稅務(wù)學(xué)會(huì)作者：楊建雄 [字體：大 中 小]近年來(lái)，全國(guó)稅收收入以前所未有的速度迅速增長(zhǎng)，稅收收入規(guī)模連創(chuàng)新高，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的財(cái)力保障，但也引起了社會(huì)各界對(duì)社會(huì)稅收負(fù)擔(dān)是否偏重的憂(yōu)慮和稅務(wù)部門(mén)“重?cái)?shù)量輕質(zhì)量”的質(zhì)疑。（五）加強(qiáng)督察內(nèi)審。另外，要采取有效措施保障地稅機(jī)關(guān)的征收經(jīng)費(fèi)，不能讓征收經(jīng)費(fèi)成為地方控制稅務(wù)部門(mén)征稅的工具。（三）完善財(cái)政體制。當(dāng)前應(yīng)把依法行政作為政府績(jī)效評(píng)估的一個(gè)重要指標(biāo)，切實(shí)改變“重發(fā)展輕法治”現(xiàn)象，著力提高依法行政意識(shí)，為稅務(wù)部門(mén)依法治稅提供一個(gè)良好的外部環(huán)境。地方各級(jí)人民政府依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，全力支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。四、進(jìn)一步提高稅收收入質(zhì)量的途徑進(jìn)一步提高稅收收入質(zhì)量既是依法治國(guó)方略的客觀要求，更是依法治稅的實(shí)踐需要。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)各種手段虛收稅款，再由財(cái)政部門(mén)返還給納稅人，因?yàn)椴慌c上級(jí)財(cái)政分成，所以一收一轉(zhuǎn)之間，地方財(cái)政沒(méi)有損失，納稅人沒(méi)有損失，而財(cái)政收入數(shù)字卻竄上去了。有些地方領(lǐng)導(dǎo)及稅務(wù)人員缺乏大局觀念，只考慮地方利益，不考慮國(guó)家利益，只關(guān)心小團(tuán)體利益，不關(guān)心集體利益，只注重個(gè)人利益，不注重單位利益，只計(jì)較眼前利益，看不到長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。地方領(lǐng)導(dǎo)不顧本地區(qū)、本單位實(shí)際，片面追求財(cái)稅收入高指標(biāo)、高增長(zhǎng)，對(duì)稅收收入指標(biāo)層層加碼，致使稅收收入與經(jīng)濟(jì)稅源嚴(yán)重背離，為了確保完成收入任務(wù)，“引稅”、“借稅”、“虛收”等方法層出不窮。納稅人抱著民不與官斗的古訓(xùn)，對(duì)違法事件不敢說(shuō)不，對(duì)違法行為不敢斗，甚至還想趁機(jī)撈油水。三、影響稅收收入質(zhì)量的原因違反組織收入原則的種種表現(xiàn)，無(wú)論從主觀行為上分析，還是從客觀制度和實(shí)踐結(jié)果上研究，其主要原因有以下五大方面：（一）法制意識(shí)不強(qiáng)。不遵守國(guó)家法律法規(guī)，擅長(zhǎng)弄虛作假，這必然無(wú)誠(chéng)實(shí)可言，法制缺失、誠(chéng)信喪失怎能讓投資者放心、老百姓安心。比如，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅屬于中央與地方共享收入，每一筆稅款中，都有60%的份額劃歸中央。（三）不利民生改善。以發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)為借口，無(wú)視國(guó)家法律法規(guī)，違反組織收入原則，是對(duì)國(guó)家稅收法規(guī)的蔑視，直接影響并削弱了稅法的嚴(yán)肅性。二、違反組織收入原則的危害違反組織收入原則的種種異象給法律尊嚴(yán)、政府形象、組織決策、民生改善和風(fēng)險(xiǎn)防范等多方面，都帶來(lái)了直接和間接的危害。有些稅務(wù)機(jī)關(guān)從完成稅收收入任務(wù)出發(fā)或出于團(tuán)體和個(gè)人私利考慮，對(duì)不符合享受優(yōu)惠政策條件的納稅人給予稅收優(yōu)惠，或者對(duì)符合享受優(yōu)惠政策條件的納稅人不辦理或不按政策規(guī)定執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)重影響國(guó)家稅收優(yōu)惠政策實(shí)際效果，使政策調(diào)控落空。在稅款征收過(guò)程中，引稅、混庫(kù)最有代表性，“引稅”一般采取降低稅率或免征附加稅種，以及政府用財(cái)政資金給予納稅人一定比例的返還，吸引外地稅源到當(dāng)?shù)丶{稅。經(jīng)濟(jì)發(fā)展快、稅源富裕的地區(qū)和單位，存在有稅不收、延緩征收，甚至暗示納稅人零申報(bào)、少申報(bào)或遲申報(bào)，達(dá)到延遲稅款入庫(kù)，控制稅收收入進(jìn)度的目的。合法性是指稅務(wù)機(jī)關(guān)組織各項(xiàng)稅收收入要以國(guó)家法律法規(guī)為依據(jù)，嚴(yán)格遵守組織收入原則，它是稅收收入質(zhì)量的靈魂；真實(shí)性是指稅務(wù)機(jī)關(guān)組織各項(xiàng)稅收收入要遵從稅收法定主義原則，課稅要素必須明確，它是稅收收入質(zhì)量的基礎(chǔ)；可靠性是指稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的各項(xiàng)稅收收入能否直接成為穩(wěn)定、可使用的政府財(cái)政收入，它是稅收收入質(zhì)量的核心。稅務(wù)機(jī)關(guān)只有始終堅(jiān)持把依法治稅貫穿于稅收工作的全過(guò)程，嚴(yán)格按照“依法征稅、應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，才能為各級(jí)政府提供合法、真實(shí)、可靠的財(cái)政收入，建立一個(gè)公平、公正、有效的稅收環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)公平競(jìng)爭(zhēng)，有效地提高稅收收入的質(zhì)量。而經(jīng)濟(jì)發(fā)展慢、稅源貧乏的地區(qū)或單位，則往往存在提前征收、借款交稅、違法預(yù)收現(xiàn)象，以達(dá)到多收稅款、早入庫(kù)，完成稅收收入任務(wù)的目的。“混庫(kù)”則是將稅收收入不按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)。（四）虛收空轉(zhuǎn)。（一）削弱稅法嚴(yán)肅性。（二）影響上級(jí)部門(mén)決策。稅收收入質(zhì)量不高導(dǎo)致財(cái)政收入“虛空”，可用財(cái)力沒(méi)有增加，用于社會(huì)公益和民生改善的資金沒(méi)有增加。（四）損害政府形象。（五）誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，我國(guó)立足加強(qiáng)法制建設(shè)，不斷完善稅收法治，但仍有一部分人的思維方式還是停留在權(quán)大于法和情優(yōu)于制度的錯(cuò)誤觀點(diǎn)上。（二）政績(jī)考核變味。個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部考核也側(cè)重收入數(shù)字輕收入質(zhì)量，以收入論英雄，把完成任務(wù)作為考核最重要的指標(biāo)。只要有利于本地區(qū)、本單位或者本人的事，可以犧牲大局，甚至臵國(guó)家法律于不顧。有的地方片面強(qiáng)調(diào)以組織收入為中心，在計(jì)劃目標(biāo)管理上，實(shí)行組織收入“一票否決制”，強(qiáng)調(diào)完成計(jì)劃任務(wù)的剛性，導(dǎo)致一些稅務(wù)機(jī)關(guān)將工作重心放在就收入抓收入上，淡化依法治稅觀念，致使影響稅收質(zhì)量問(wèn)題的發(fā)生。為此，我們要從牢固確立法制意識(shí)的高度出發(fā)，突出組織收入原則的嚴(yán)格化，考核指標(biāo)的科學(xué)化，財(cái)政體制的完善化，內(nèi)部督察硬性化，走出一條稅收收入質(zhì)量全面提升的新路子。進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)干部稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，堅(jiān)持依法行政，按照法定的權(quán)限、法定的程序和法定的課稅要素征稅，不得作出違反法律、行政法規(guī)的行為或者與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的行為。對(duì)政府官員的考核，不能光看GDP和財(cái)政收入數(shù)字，更要著重看財(cái)政收入的合法性、真實(shí)性和可靠性?，F(xiàn)行的財(cái)政政策為虛收空轉(zhuǎn)提供了便利。（四）貫徹組織收入原則。督察內(nèi)審工作政策性、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)。通過(guò)提高稅收收入質(zhì)量，有機(jī)統(tǒng)一稅收收入的質(zhì)和量，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)與稅收的良性互動(dòng)和協(xié)調(diào)增長(zhǎng)，對(duì)于促進(jìn)稅收事業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展具有積極意義。從2005年6月開(kāi)始，市局積極探索建立增值稅納稅分析制度，在稅政管理科設(shè)立了專(zhuān)門(mén)崗位，按季度從征管軟件提取數(shù)據(jù)，并和實(shí)地調(diào)查相結(jié)合，點(diǎn)面結(jié)合對(duì)全市宏觀行業(yè)的企業(yè)戶(hù)數(shù)、銷(xiāo)售額、出口額、以及繳納稅款、免抵調(diào)庫(kù)數(shù)等經(jīng)濟(jì)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，用25份表格對(duì)全市增值稅稅源情況進(jìn)行立體式掃描，全面提高對(duì)全市主要行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)情況的了解，為稅收管理決策提供了良好的參考。（二）以行業(yè)稅收管理為核心，牽住稅收收入質(zhì)量的牛鼻子。從2005年上半年開(kāi)始，揭陽(yáng)市國(guó)稅局通過(guò)對(duì)該市行業(yè)分布情況和稅收管理情況進(jìn)行全面的調(diào)查摸底，決定選取這三個(gè)作為規(guī)范行業(yè)稅收管理、提高行業(yè)稅收質(zhì)量的突破口。同時(shí)各基層稅源管理部門(mén)也認(rèn)真執(zhí)行上級(jí)的規(guī)定，強(qiáng)化日常管理，不斷提高管理質(zhì)量。逐步開(kāi)展了對(duì)全市成品油銷(xiāo)售行業(yè)和普寧中醫(yī)藥銷(xiāo)售行業(yè)的行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)整頓，清理部分行業(yè)稅收“跑冒滴漏”現(xiàn)象。2005年以來(lái)，為探索稅收收入質(zhì)量管理的長(zhǎng)效工作機(jī)制，揭陽(yáng)市國(guó)稅局把弘揚(yáng)依法誠(chéng)信納稅精神、提高納稅人稅法遵從度擺在突出位置，注意引導(dǎo)納稅人把依法誠(chéng)信履行納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為自覺(jué)行動(dòng)。此外，市局還注重納稅信用體系建設(shè)，積極協(xié)助市政府一年一次進(jìn)行納稅光榮戶(hù)評(píng)選，大張旗鼓樹(shù)立誠(chéng)實(shí)經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅的先進(jìn)典型，并通過(guò)各種媒介和渠道進(jìn)行廣泛宣傳，為守法企業(yè)打造最具說(shuō)服力和影響力的誠(chéng)信名片。（四）以績(jī)效評(píng)估考核為保障，樹(shù)立稅收收入質(zhì)量的風(fēng)向標(biāo)。2004年以來(lái)，揭陽(yáng)市國(guó)稅系統(tǒng)稅收收入持續(xù)快速增長(zhǎng)，%%，%%。二、提高稅收收入質(zhì)量的重要意義從揭陽(yáng)國(guó)稅工作近年來(lái)的實(shí)踐歷程來(lái)看，探索稅收管理的科學(xué)方法，不斷提高稅收收入質(zhì)量，對(duì)于促進(jìn)稅收事業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要作用。稅收收入是稅收征收管理的成果，稅收收入質(zhì)量一定程度上反映了稅收征管質(zhì)量和效率。稅收收入質(zhì)量管理，以科學(xué)方法論證當(dāng)前稅收收入的增長(zhǎng)速度及增長(zhǎng)潛力，是對(duì)社會(huì)各界對(duì)于稅收負(fù)擔(dān)孰重孰輕的爭(zhēng)論最具說(shuō)服力的論證，也能幫助稅務(wù)部門(mén)更好地掌握輿論導(dǎo)向，及時(shí)有效地緩解工作壓力和化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。這些服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)和服務(wù)納稅人的舉措是強(qiáng)化稅收收入質(zhì)量管理的重要內(nèi)容，必能全面樹(shù)立國(guó)稅部門(mén)良好的外部形象，展現(xiàn)稅收收入質(zhì)量管理的積極意義。衡量稅收收入質(zhì)量的好壞，不能單純依據(jù)稅收收入規(guī)模的大小和稅收收入增速的快慢，主要是看稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的協(xié)調(diào)程度。稅收治稅是依法治國(guó)基本方略在稅收領(lǐng)域的具體落實(shí)，是稅收工作的靈魂和準(zhǔn)則。（三）負(fù)擔(dān)公平原則。稅收負(fù)擔(dān)和納稅義務(wù)在社會(huì)成員間的分配，既要防止橫向的負(fù)擔(dān)不均，也要避免縱向的分擔(dān)不公。征稅成本是稅務(wù)部門(mén)在行使征稅權(quán)、組織稅收收入過(guò)程中所花費(fèi)的成本。四、進(jìn)一步提高稅收