【正文】 固定資產(chǎn)明細(xì)清單及折舊計(jì)算表，固定資產(chǎn)所有權(quán)憑證（房產(chǎn)證、車輛行駛證等）；需審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、外匯收支情況表）；年末銀行對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表；所得稅匯算申報(bào)表；國(guó)地稅納稅申報(bào)表及重要的稅務(wù)資料，稅收優(yōu)惠政策批準(zhǔn)文件；1與資產(chǎn)購(gòu)置、在建工程及銷售相關(guān)的重要合同、協(xié)議；1借款合同、抵押擔(dān)保合同及貸款證；1其他需提供的資料。4月18日青島啤酒（珠海）有限公司委托廣東華新會(huì)計(jì)師事務(wù)所、大信稅務(wù)師事務(wù)所有限公司珠海分公司，對(duì)2013年度的會(huì)計(jì)審計(jì)、企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行鑒定審核。審核過程中對(duì)珠海公司賬務(wù)處理、資產(chǎn)清單、年度納稅申報(bào)資料等資料合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性，進(jìn)行了全面仔細(xì)核查。營(yíng)業(yè)執(zhí)照，章程，稅務(wù)登記證（地稅和國(guó)稅）復(fù)印件公司上的審計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表，損益表（12月份，具體的看你審計(jì)的公司需要）12月銀行存款對(duì)賬單，銀行存款余額詢證函（審計(jì)公司提供樣版）部分應(yīng)收應(yīng)付賬款詢證函（審計(jì)公司提供樣版，到對(duì)方單位蓋章詢證）倉(cāng)庫(kù)存貨（原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品）盤點(diǎn)表固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)表 12月份國(guó)稅，地稅報(bào)表全年賬本及抽查幾個(gè)月的憑證（但必須提供12月份憑證）1發(fā)票使用情況表篇二：企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告及企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)自查報(bào)告表企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)自查報(bào)告表納稅人編碼： 納稅人名稱：“自查情況”欄，應(yīng)分收入、成本費(fèi)用、資產(chǎn)損失、稅收優(yōu)惠和其他五個(gè)方面詳細(xì)說(shuō)明自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題； ，可另附紙張。特別注意：所得稅匯算清繳所說(shuō)的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在會(huì)計(jì)方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤(rùn)。企業(yè)所得稅有兩種征收方式：一是查賬征收，另一種是核定征收。對(duì)于納稅調(diào)整，很多財(cái)稅人員對(duì)收入類項(xiàng)目的調(diào)整關(guān)注度不及對(duì)成本、費(fèi)用類項(xiàng)目調(diào)整的關(guān)注度。企業(yè)匯算清繳工作中，由于延遲確認(rèn)了會(huì)計(jì)收入，也忽略了該事項(xiàng)的納稅調(diào)整，事實(shí)上造成了少計(jì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的結(jié)果。能夠扣除的成本、費(fèi)用首先需要滿足“真實(shí)性”、“合理性”及“相關(guān)性”的要求。列支明顯不合理金額的費(fèi)用不進(jìn)行納稅調(diào)整。涉及問題的思考：一般來(lái)說(shuō)，被審計(jì)單位會(huì)委托同一間事務(wù)所出該的審計(jì)報(bào)告及所得稅匯算清繳報(bào)告。（2）城建稅、教育費(fèi)附加申報(bào)金額與計(jì)提金額不一致。二．給事務(wù)所提供的約定書和承諾書等資料 加蓋公章： 1.**業(yè)務(wù)約定書；； ； （電子版）； （電子版）； （電子版）；（有房產(chǎn)的提供房產(chǎn)證復(fù)印件，有車的提供行駛證復(fù)印件，每一頁(yè)加蓋公章）； （電子版）。），提供截止會(huì)計(jì)報(bào)表日的“長(zhǎng)短期借款合同” “抵押擔(dān)保資料” “長(zhǎng)短期投資協(xié)議”，被投資單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件，加蓋公章）； （每一頁(yè)都加蓋公章）； （復(fù)印件，加蓋公章）。損益類科目總賬以及明細(xì)表。銀行對(duì)帳單（全年或年末）復(fù)印件及銀行余額調(diào)節(jié)表；現(xiàn)金盤點(diǎn)表；存貨盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表。9．長(zhǎng)期投資、短期投資、長(zhǎng)期借款和短期借款合同復(fù)印件。1如為特殊行業(yè)，需提供特殊行業(yè)執(zhí)行的相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度。1如有重要經(jīng)營(yíng)合同需提供：如房租合同、供銷合同、大額買賣合同等。篇五：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告(參考范本)索引號(hào)： z102 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告(無(wú)保留意見)(參考范本)xxxxxx公司：我們接受委托，對(duì)貴公司xx的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證審核。現(xiàn)將鑒證情況報(bào)告如下：一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的審核過程及主要實(shí)施情況(一)企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性。我們相信，我們獲取的審核證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)。(貴公司200 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為 元三、鑒證意見經(jīng)審核后的應(yīng)納所得稅額1．納稅調(diào)整增加額： 元； 2．納稅調(diào)整減少額： 元； 3．境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損： 元； 4．納稅調(diào)整后所得額： 元； 5．彌補(bǔ)以前虧損： 元； 6．應(yīng)納稅所得額： 元； 7．適用稅率：8．應(yīng)納所得稅額： 元； 9．減免所得稅額： 元； 10．抵免所得稅額： 元； 11．應(yīng)納稅額： 元； 12．境外所得應(yīng)納稅額： 元； 13．境外所得抵免所得稅額： 元； 14．實(shí)際應(yīng)納所得稅額： 元； 15．本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額： 元； 16．本期應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額： 元。附件: 1．企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說(shuō)明 2．企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表 3．稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件 xxxxxxx稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 中國(guó)公司(以下簡(jiǎn)稱公司或貴公司)系經(jīng) 批準(zhǔn)，由、投資設(shè)立的外商獨(dú)資/中外合資/中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)/港澳臺(tái)投資企業(yè)，于 年 月 日在 工商行政管理局登記注冊(cè)，取得注冊(cè)號(hào)為 號(hào)的《企業(yè)(法人)營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，投資總額 元，注冊(cè)資本 元，法定代表人：，注冊(cè)地址：。二、會(huì)計(jì)利潤(rùn)差異說(shuō)明三、審核事項(xiàng)說(shuō)明(一)納稅調(diào)整的審核1．收入類調(diào)整項(xiàng)目的審核(1)視同銷售收入貴公司本發(fā)生非貨幣性交易(或貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)/償債/贊助/集資/廣告/樣品/職工福利/利潤(rùn)分配等，描述具體用途)，稅收規(guī)定應(yīng)作視同銷售處理，按同類交易價(jià)格(成本加成等方法)確認(rèn)視同銷售收入 元，納稅調(diào)整增加額 元。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條)貴公司本發(fā)生持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的業(yè)務(wù)銷售收入(利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi))按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入賬載金額 元，稅收規(guī)定按照合同約定債務(wù)人應(yīng)付(利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi))的日期應(yīng)確認(rèn)的收入 元，納稅調(diào)整增加(減少)元。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條)貴公司本按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在持有期間被投資方已作出利潤(rùn)分配決定，分得的投資收益 元，稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)投資收益 元，納稅調(diào)整增加額 元。企業(yè)常見的幾種不當(dāng)處理方法：記入以前損益調(diào)整，年末轉(zhuǎn)入了本年利潤(rùn)，而在稅前利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）中也將其做了扣除；記入營(yíng)業(yè)外支出，同樣的是在稅前扣除；，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本的所得稅費(fèi)用。多繳的企業(yè)所得稅，同樣要調(diào)整上的所得稅費(fèi)用，賬務(wù)處理方面與補(bǔ)繳類似；如果上的多繳的所得稅金額，在所得稅科目已進(jìn)行了處理，僅反映在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的借方，則不影響到本的所得稅科目，以及利潤(rùn)分配科目。會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則在收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異。四、是否調(diào)整下報(bào)表的期初數(shù)由于會(huì)計(jì)制度對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等規(guī)定中，都提到要調(diào)整下報(bào)表的期初數(shù)；會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，區(qū)分重大差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)兩種處理方法。如果納稅人實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額，按限額扣除；低于準(zhǔn)予扣除限額，按實(shí)際核算金額扣除。一般的會(huì)計(jì)差錯(cuò)（非重大差錯(cuò)）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。固定資產(chǎn)折舊、職工福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例，企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的主要錯(cuò)誤是，賬務(wù)上未進(jìn)行處理，而在納稅申報(bào)中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費(fèi)超過扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)，以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息。但是以后可能會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)崗位更換或其他原因，不一定能做到納稅調(diào)減，而且每年都必須提供納稅調(diào)減的依據(jù)。債權(quán)重組形成的壞賬，單筆金額不大，收款的費(fèi)用可能大于應(yīng)收款本身的，由中介出具報(bào)告，稅務(wù)局可以批準(zhǔn)（操作時(shí)可和其他財(cái)產(chǎn)損失中介審核報(bào)告一起申報(bào)）。一般來(lái)說(shuō)，福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、銀行貸款利息等可按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)提，并按規(guī)定可在稅前扣除（要符合相關(guān)的比例及條件）。企業(yè)在申報(bào)國(guó)債利息收入免稅事宜時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供國(guó)債凈價(jià)交易成交后的交割單。以后被投資方實(shí)際分配股息、紅利額小于稅務(wù)部門確認(rèn)的可供股息紅利、紅利分配稅后利潤(rùn)（所得）限額，其差額部分可調(diào)增投資方的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)稅基數(shù)，但不得超過原計(jì)稅成本。五、問：哪些單位可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定和免稅手續(xù)？答：同時(shí)滿足財(cái)稅?2009?123號(hào)第一條規(guī)定條件的單位，可 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定手續(xù)。八、問：免稅收入所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用是否應(yīng)單獨(dú)核算？ 答：根據(jù)財(cái)稅?2009?123號(hào)文規(guī)定，對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。十、問：企業(yè)2010發(fā)生的工資薪金支出，如何稅前扣除？ 答：企業(yè)2010發(fā)生的工資薪金支出，應(yīng)按照?企業(yè)所得稅 法實(shí)施條例?第三十四條、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題通知?（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）有關(guān)規(guī)定稅前扣除。十一、問：事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等三類單位工資限額如何掌握？答：除經(jīng)人力資源和社會(huì)保障、社會(huì)團(tuán)體管理局等部門核定工資薪金限額的單位外，其他事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體按?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知?（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）第一條有關(guān)“合理工資薪金”的規(guī)定稅前扣除工資薪金。但歷年工資儲(chǔ)備結(jié)余應(yīng)在2008年至2010年三年內(nèi)處理完畢。十五、問：出租車駕駛員每月向出租車公司繳納定額承包費(fèi)，出租車公司為出租車駕駛員支付的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，其扣除標(biāo)準(zhǔn)如何計(jì)算？答：出租車公司應(yīng)以為出租車駕駛員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)所計(jì)算的繳費(fèi)基數(shù)，作為職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)比例扣除的基數(shù)，在稅法規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。超過的部分不得稅前扣除。稅前已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金余額用完后，企業(yè)按稅法規(guī)定核銷的壞賬損失或按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（或制度）規(guī)定沖銷（沖回）以前已納稅調(diào)增的壞賬準(zhǔn)備金部分，可作納稅調(diào)減處理。預(yù)提但不實(shí)際繳納的土地增值稅，不得稅前扣除?！笔欠袼袕氖轮行∑髽I(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)的企業(yè)都可以執(zhí)行上述政策？答：本市中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)在2008年1月1日至2010年12月31日期間，其向中小企業(yè)提供信用擔(dān)保取得擔(dān)保收入的部分，可按?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知?（財(cái)稅[2009]62號(hào)）規(guī)定，稅前計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、未到期責(zé)任準(zhǔn)備?！巨k法施行前已經(jīng)設(shè)立的融資性擔(dān)保公司不符合本辦法規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在2011年3月31日前達(dá)到本辦法規(guī)定的要求。“其控股企業(yè)的股權(quán)”是指由本企業(yè)直接持有相對(duì)控股權(quán)以上的股權(quán)。國(guó)有絕對(duì)控股企業(yè)是指國(guó)家資本比例大于50%（含50%）的企業(yè)，包含未經(jīng)改制的國(guó)有企業(yè)。二十四、問：A公司吸收合并B公司，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件且選擇特殊性稅務(wù)處理，被合并企業(yè)注銷前是否要將當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)所得向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作匯算清繳申報(bào)并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？答：是的。＂稅務(wù)機(jī)關(guān)基于企業(yè)的上述情形，鑒定企業(yè)采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅。上述解答若與國(guó)稅總局新出臺(tái)政策規(guī)定不一致的,按國(guó)稅總局新規(guī)定執(zhí)行。二十九、問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付給房產(chǎn)銷售公司的手續(xù)費(fèi)如何稅前扣除？答：按?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知?(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)