個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股須繳個稅-wenkub
2024-11-04 17 本頁面
【正文】 稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費）；應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額20％。2005年股權(quán)分置改革后，股票市場只有限售、非限售流通股之別，而限售流通股解除限售后都將進入流通。即：2010年1月1日（含1日）以后只要是個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，都要按規(guī)定計算所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20％的比例稅率征收個人所得稅。第一篇：個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股須繳個稅自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得須征收個人所得稅，而對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。這些限售股不是從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場購買上取得的，一樣享受免稅待遇會加劇收入分配不公的矛盾。其中，限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實際取得的收入。納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計算繳稅。納稅人按照實際轉(zhuǎn)讓收入與實際成本計算出的應(yīng)納稅額，與預(yù)扣預(yù)繳稅額有差異的，納稅人應(yīng)自證券機構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內(nèi)向證券機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出清算申報，辦理退（補）稅手續(xù)。7．納稅人辦理自行申報清算應(yīng)當(dāng)附送什么資料？答：對證券機構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，納稅人在辦理清算申報時，應(yīng)向申報征收窗口附送以下資料：（1）本人身份證照原件、復(fù)印件（驗原件后存復(fù)印件）；（2）填報的《限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅清算申報表》1式兩份；（3）加蓋開戶證券機構(gòu)印章的限售股交易明細(xì)記錄；（4）限售股轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證（可持本人身份證照提前申請開具）；（5）相關(guān)完整、真實的財產(chǎn)原值憑證；（6）委托中介機構(gòu)或者他人代為辦理的，須提供代理人本人有效身份證照原件、復(fù)印件（驗原件后存復(fù)印件），以及納稅人委托代理申報的授權(quán)書。（3）向納稅人提供加蓋證券機構(gòu)印章的限售股交易明細(xì)記錄。10．舉例說明：證券機構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前，某人持有某股票的10萬股限售股，原始取得成本為10萬元。如何繳納個人所得稅？答：某人減持限售股，采取證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算的方式征收。二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股征稅問題因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處理：（一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅。（二）依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。本公告生效后尚未處理的納稅事項，按照本公告規(guī)定處理；已經(jīng)處理的納稅事項，不再調(diào)整。三、持有解除限售存量股份的股東預(yù)計未來一個月內(nèi)公開出售解除限售存量股份的數(shù)量超過該公司股份總數(shù)1%的，應(yīng)當(dāng)通過證券交易所大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓所持股份。七、證券交易所和證券登記結(jié)算公司應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的操作規(guī)則，監(jiān)控持有解除限售存量股份的股東通過證券交易所集中競價交易系統(tǒng)出售股份的行為，規(guī)范大宗交易系統(tǒng)的轉(zhuǎn)讓規(guī)定。咨詢內(nèi)容主要集中在三個方面：第一，轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅種、稅目、稅基、稅率；第二，確定轉(zhuǎn)讓股權(quán)價格的稅務(wù)風(fēng)險；第三，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的涉稅程序。根據(jù)上述規(guī)定，非上市公司自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于個人所得稅中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；其計稅基礎(chǔ)為按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，稅率為20%。第一，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費；第二，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額；第三，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格；第四，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的；第五，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他情形。一是參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所
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