【正文】 陽(yáng)財(cái)政局在會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)管理方面有什么漏洞？供應(yīng)鏈管理中的要素有那些？一、內(nèi)部流程的透明度二、與外部協(xié)作的可視度三、高效的供應(yīng)鏈組織四、信息化的支撐五、風(fēng)險(xiǎn)控制與評(píng)估六、管理的能風(fēng)度沃爾瑪?shù)母?jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在哪些方面？而沃爾瑪公司的低成本主要依賴于以下幾個(gè)方面的控制： 1．進(jìn)貨成本控制進(jìn)貨成本是企業(yè)成本控制的重點(diǎn),尤其是零售企業(yè)成本控制的關(guān)鍵。（8）管住財(cái)會(huì)人員的任用點(diǎn)。（7）管住督促、檢查點(diǎn)?！币虼?，各單位要明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)備查簿登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，并且備查簿需作會(huì)計(jì)檔案管理。二是客戶分布天南地北，相隔遙遠(yuǎn)，比較復(fù)雜，客觀上也增加了對(duì)賬的實(shí)際困難。對(duì)賬就是公開，就是使雙方或多方經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)明朗化?，F(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，由于它使用方便，也一直是犯罪分子最“青睞”的對(duì)象。更有甚者，近年來(lái)，將單位公款以職工個(gè)人名義私存銀行現(xiàn)象也較普遍。同時(shí)，對(duì)已取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。為此，要做到“四審四看”。常言道，節(jié)流等于開源。貨幣資金控制的要點(diǎn)有哪些方面？貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的條件。事后監(jiān)督在資金管理過(guò)程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。在企業(yè)的資金管理過(guò)程中，要合理設(shè)置職能部門，明確各部門的職責(zé)，各司其職，建立財(cái)務(wù)控制和職能分離體系。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。要建立授權(quán)批準(zhǔn)制度。二、案例分析題請(qǐng)根據(jù)教材國(guó)外篇案例一提供的材料，寫出該案例的案例分析報(bào)告，重點(diǎn)分析給我們的啟示。二、案例分析題請(qǐng)根據(jù)教材第六篇案例一提供的材料，寫出該案例的案例分析報(bào)告，重點(diǎn)分析長(zhǎng)虹公司的營(yíng)運(yùn)能力。（二）本次作業(yè)范圍為第三篇、第四篇一、分析論述題1．分析企業(yè)制定投資戰(zhàn)略應(yīng)考慮那些因素？2．投資者應(yīng)如何評(píng)價(jià)上市公司的投資計(jì)劃？3．什么是賬外設(shè)賬？如何識(shí)別賬外設(shè)賬行為？二、案例分析題請(qǐng)根據(jù)教材第四篇案例一提供的材料，寫出該案例的案例分析報(bào)告。第一篇：會(huì)計(jì)案例分析作業(yè)會(huì)計(jì)案例分析課程作業(yè)（一）本次作業(yè)范圍為第一篇、第二篇一、分析論述題1．分析企業(yè)的貨幣資金控制，其流程如何設(shè)計(jì)？有哪些關(guān)鍵點(diǎn)？2．分析企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，其政策如何制定？如何防止或減小風(fēng)險(xiǎn)？3．分析企業(yè)計(jì)提長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的利弊。要求：報(bào)告結(jié)構(gòu)完整，有自己的觀點(diǎn)，字?jǐn)?shù)在500字左右。要求：報(bào)告結(jié)構(gòu)完整，有自己的觀點(diǎn)，字?jǐn)?shù)在500字左右。要求：報(bào)告結(jié)構(gòu)完整，有自己的觀點(diǎn)，字?jǐn)?shù)在500字左右。要責(zé)任追究制度內(nèi)部記錄和核對(duì)監(jiān)督檢查。內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)包括：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序三個(gè)方面。充分考慮不兼容職務(wù)和相互分離的制衡要求。事中控制事中控制主要體現(xiàn)在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門也要將本部門在該會(huì)計(jì)期間或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況的信息及時(shí)地反饋到資金管理部門，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)的一致，人、財(cái)、物的使用是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計(jì)劃或預(yù)算合理安排等。貨幣資金既是資本運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，又是資本運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)。因此，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來(lái)了等量資金流入。即：一是審支付申請(qǐng)，看是否有理有據(jù)；二是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三是審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理，出納人員是否及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。（3）管住銀行開戶點(diǎn)。究其原因，不外乎一是為了防止銀行扣款而“改頭換面”、“狡兔三窟”，二是搞“小金庫(kù)”，方便支出。在現(xiàn)階段，很多單位的日?，F(xiàn)金盤點(diǎn)工作基本上都是由現(xiàn)金出納人員自行完成的，這項(xiàng)制度需要改進(jìn)，至少應(yīng)增加其他第三者參與盤點(diǎn)或監(jiān)盤的內(nèi)容，保證現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，不出紕漏。一般而言，單位與銀行之間的對(duì)賬較有規(guī)律，按照有關(guān)規(guī)定，每月至少要核對(duì)一次。因此，加強(qiáng)與異地和同城單位之間往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，確保貨幣資金支付合理，回收及時(shí)、足額，實(shí)在不可忽視。同時(shí)，單位必須加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。財(cái)會(huì)人員要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德好的良好素質(zhì)，還要具備從業(yè)資格和任職資格。要取得較低的進(jìn)貨成本,必須大批量進(jìn)貨、大批量銷售,享受價(jià)格上的批量折扣優(yōu)惠,充分發(fā)揮現(xiàn)代大商業(yè)的規(guī)模效應(yīng)。由于零售市場(chǎng)的變化莫測(cè),為了規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),許多商家紛紛采用代銷的經(jīng)營(yíng)方式,把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給廠家承擔(dān)，但這也提高了零售企業(yè)的進(jìn)貨成本。這種合作模式下,供應(yīng)商、沃爾瑪和顧客三者都是贏家。沃爾瑪?shù)奈锪髻M(fèi)用率比后者低60%以上。如此快捷的信息反饋和高效的存貨管理，使得存貨量大大降低，資金周轉(zhuǎn)速度加快，成本自然降低。在零售業(yè)同行中，沃爾瑪廣告費(fèi)用最低，但銷售額最大?！败噳牧?要過(guò)幾天才能回來(lái)?”“貨拉錯(cuò)地點(diǎn)了?要隔一天才能送到?”“沒(méi)有空閑的車輛來(lái)運(yùn)貨了?”……當(dāng)時(shí)身為物流經(jīng)理的呂大海每天都把精力花在處理運(yùn)輸?shù)穆闊┦律?，?duì)于終端的銷售支持簡(jiǎn)直就是有心無(wú)力。而到了旺季，管理人員更是不知道倉(cāng)庫(kù)里還有沒(méi)有貨……”——混亂的運(yùn)輸，高庫(kù)存量的“保鮮”之痛“當(dāng)時(shí)我們?cè)谶\(yùn)輸?shù)沫h(huán)節(jié)上，簡(jiǎn)直可以用?失控?來(lái)形容。經(jīng)常是司機(jī)一句“車壞了”，然后過(guò)了幾天，運(yùn)貨的車輛才遲遲歸來(lái)。而在青啤原產(chǎn)地青島，由于缺乏嚴(yán)格的管理監(jiān)控，外地賣不掉的啤酒竟流回了青島，結(jié)果不新鮮的酒充斥市場(chǎng)，使青啤的美譽(yù)度急劇下跌，銷量自然上不去。這樣的結(jié)果是對(duì)銷售計(jì)劃的預(yù)估極其不準(zhǔn)確，使安全庫(kù)存數(shù)據(jù)的可信度幾乎為零。那位員工這樣描述當(dāng)時(shí)的倉(cāng)庫(kù):陳舊、設(shè)備設(shè)施非常落后。就這樣，青啤人坐不住了?！薄?yīng)鏈管理不是簡(jiǎn)單地調(diào)整物流配送網(wǎng)絡(luò)青啤銷售分公司總經(jīng)理陸文金回憶說(shuō)，自己接觸供應(yīng)鏈管理的概念是在1997年。形容這次的結(jié)盟，呂大海用了“結(jié)婚”這個(gè)詞，形容雙方都是誠(chéng)心誠(chéng)意地“過(guò)日子”。在三年跌跌撞撞的摸索中，青啤意識(shí)到，供應(yīng)鏈管理給予企業(yè)的影響是巨大的。而我們這三年在苦心操作的，也不過(guò)是整條供應(yīng)鏈里的營(yíng)銷供應(yīng)鏈一環(huán)而已。在整個(gè)供應(yīng)鏈中，良好的供應(yīng)鏈系統(tǒng)必須能快速準(zhǔn)確地回答這些問(wèn)題:。安全庫(kù)存要補(bǔ)充至多少?。但現(xiàn)在，情況在逐漸好轉(zhuǎn)。“可以說(shuō)我們以前80%的精力都在處理物流的問(wèn)題上，但現(xiàn)在，我們可以把精力完全放到營(yíng)銷上了。2在運(yùn)輸環(huán)節(jié)上缺乏有效控制由于管理混亂企業(yè)并不知道送貨需要多長(zhǎng)時(shí)間這樣通常會(huì)導(dǎo)致司機(jī)超期回來(lái)甚至使本該運(yùn)往甲地的啤酒運(yùn)送到了乙地。4人為管理沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息化 由于采取的是人為管理在供應(yīng)鏈方便出錯(cuò)率極高而且無(wú)法保證執(zhí)行基本的先進(jìn)先出原則。在運(yùn)往外地的速度上也比以往提高了30%以上。又稱客觀性，是指企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于信息的使用者理解和使用。實(shí)質(zhì)重于形式是指經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于具體表現(xiàn)形式，包括法律形式。又稱穩(wěn)健性，是指企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。公正就是平等、公正、沒(méi)有偏失。？答：(1)建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制。（3）提高資金利用效果。資金管理過(guò)程中，會(huì)是涉及到的風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。二 答：（l）合法。（3）需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。（5）應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。對(duì)在麥科特上市過(guò)程中，由會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、律師及券商出具的審計(jì)報(bào)告書、資產(chǎn)評(píng)估書、法律意見書及發(fā)行申報(bào)文件，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)言人一概給出了“嚴(yán)重失實(shí)”的結(jié)論，并認(rèn)定其中有涉嫌犯罪的行為。在利益的驅(qū)動(dòng)下，造假者只要將其成本與效益作一比較，總會(huì)選擇“道義放兩旁利字?jǐn)[中間”，并且總會(huì)認(rèn)為該行為不會(huì)受到太大的傷害?！本驮谶@一天滬深兩市震蕩下跌；表現(xiàn)出非常明顯的弱勢(shì)特征，但深市問(wèn)題股麥科特卻大幅上漲，并最終以 ％的漲幅列深市漲幅榜之首，引人關(guān)注。如果大股東僅僅將相當(dāng)于募集資金18．5％的9 074萬(wàn)港元的等值人民幣劃入上市公司賬戶以補(bǔ)足出資不實(shí)部分，就可以將虛增股本、欺詐上市、違規(guī)多募集資金等一筆勾銷，那么，對(duì)于其違法違規(guī)的行為無(wú)疑是極大的鼓勵(lì)，杜絕上市公司出現(xiàn)造假和盲目圈錢及盲目投資等違規(guī)現(xiàn)象將根本無(wú)從談起。在這種情況下，麥科特造假案的出現(xiàn)，充分說(shuō)明了有法不依的嚴(yán)重后果。因?yàn)槠髽I(yè)選擇不同的方法和計(jì)提比例會(huì)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的高低造成影響。②加權(quán)平均法（移動(dòng)加權(quán)平均法）：根據(jù)每種存貨的加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算發(fā)出存貨實(shí)際成本的一種計(jì)算方法。期末存貨的價(jià)格接近于當(dāng)時(shí)的價(jià)格，真實(shí)的反映了企業(yè)期末資產(chǎn)狀況，符合謹(jǐn)慎原則的要求。計(jì)算得到的銷售成本既不能與當(dāng)期銷售利潤(rùn)配比，又不能完全消除通貨膨脹的影響，因而就可能同時(shí)損害了前后兩個(gè)不同會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。（4）年數(shù)總和法：指將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。二答案提示：首先應(yīng)計(jì)算本月完工產(chǎn)品成本。其次計(jì)算本期銷售產(chǎn)品成本。由于該企業(yè)沒(méi)有投資收益和營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目，所以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)即為利潤(rùn)總額。33%=71360元，與正常的利潤(rùn)總額相差28640元，而這個(gè)數(shù)字恰好是該企業(yè)行政管理人員工資及福利費(fèi)，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)劉敏在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)重減了行政管理人員工資及福利費(fèi)，導(dǎo)致了利潤(rùn)總額虛減28640元。第一，初次發(fā)行階段。證監(jiān)會(huì)要求上市公司凈資產(chǎn)盈利率３年平均６％才能配股。（２）二級(jí)市場(chǎng)炒作（操縱價(jià)格）。（３）其他考慮。有人稱此類舞弊為“績(jī)效舞弊”手段。對(duì)存貨成本或評(píng)價(jià)故意計(jì)算錯(cuò)誤以增加存貨價(jià)值，從而降低銷售成本，增加營(yíng)業(yè)利益。（３）多計(jì)固定資產(chǎn)。（５）漏列負(fù)債。（７）虛減銷售成本。作業(yè)三答案 一《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在界定借款費(fèi)用范圍方面有什么變化？答：(1)允許資本化的資產(chǎn)范圍的變化：原范圍是購(gòu)建的固定資產(chǎn)，新準(zhǔn)則的范圍有所擴(kuò)大，變?yōu)椋喊ㄙ?gòu)建的固定資產(chǎn)、需要長(zhǎng)時(shí)間購(gòu)建或生產(chǎn)的存貨和投資性房地產(chǎn)。占用一般借款資金的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算一般借款應(yīng)予以資本化的利息金額。（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。另外，劉通不懂會(huì)計(jì)，所以在這種核算組織程序下，劉通就很容易通過(guò)總賬的詳細(xì)記錄了解公司發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)而觀察其資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，把握公司的經(jīng)營(yíng)狀況。首先，大股東在董事會(huì)、股東大會(huì)中的回避問(wèn)題。而《上海證券交易所上市規(guī)則》第七章第三節(jié)中規(guī)定：上市公司董事會(huì)就關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行表決時(shí)，有利益沖突的當(dāng)事人，應(yīng)不參與表決。從公司１９９９年６月１１日披露的信息看，棱光實(shí)業(yè)為上海恒通經(jīng)濟(jì)發(fā)展（集團(tuán)）公司的擔(dān)?？偨痤~為１．１億元，共計(jì)１１筆。按照財(cái)政部關(guān)于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———投資》的規(guī)定，投資成本超過(guò)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不超過(guò)１０年期限攤銷。當(dāng)然，要規(guī)范大股東的行為，還可以考慮在上市公司董事會(huì)中加入獨(dú)立董事，甚至讓這些獨(dú)立董事在一定范圍內(nèi)擁有否決權(quán)；把大股東在董事會(huì)中的人數(shù)加以控制；對(duì)擬入主上市公司者，可考慮嚴(yán)格的資質(zhì)認(rèn)定，對(duì)其將注入的資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)估，等等。對(duì)關(guān)聯(lián)交易的表決批準(zhǔn)，《上海證券交易所上市規(guī)則》明確要求“有利益沖突的當(dāng)事人”應(yīng)予回避，而棱光實(shí)業(yè)對(duì)大股東的為所欲為幾乎毫無(wú)約束。據(jù)此，棱光實(shí)業(yè)可以參照我國(guó)《擔(dān)保法》第三十條規(guī)定：“若擔(dān)保是在保證人違背真實(shí)意思的情況下提供的，保證人可以不承擔(dān)民事責(zé)任”，對(duì)大股東的行為進(jìn)行追究。對(duì)于企業(yè)的投資者來(lái)說(shuō)，凈利潤(rùn)是獲得投資回報(bào)大小的基本因素，對(duì)于企業(yè)管理者而言，凈利潤(rùn)是進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理決策的基礎(chǔ)。？答：主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：重組收益確認(rèn)的變化舊準(zhǔn)則規(guī)定，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。新舊準(zhǔn)則在表述上有些差異，新準(zhǔn)則要求“債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金/受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值/股份的公允價(jià)值/重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。雖然說(shuō)法有變化，但在實(shí)際賬務(wù)處理中無(wú)較大差異。三啟示之一：應(yīng)重視上市公司的“盈余管理”行為。例如。這種解釋，對(duì)專業(yè)人土來(lái)說(shuō)可能只好接受，但是我國(guó)證券市場(chǎng)的投資者，絕大多數(shù)都是前面提到過(guò)的老工人，他們并不理解會(huì)計(jì)的內(nèi)涵。啟示之二：應(yīng)正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)中期財(cái)務(wù)報(bào)表的作用如前所述，”鄭州百文“之類上市公司能夠通過(guò)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，利用應(yīng)計(jì)項(xiàng)目管理達(dá)到利潤(rùn)操縱的目的，說(shuō)明現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度”有機(jī)可乘“，特別是中期財(cái)務(wù)報(bào)表，在我國(guó)還存在不少誤區(qū)。又例如，我國(guó)對(duì)企業(yè)稅收的確定、對(duì)一些費(fèi)用的收取，是以財(cái)政為依據(jù)的。國(guó)際上一般對(duì)中招財(cái)務(wù)報(bào)表的審核，往往只使用”復(fù)核“一詞，而復(fù)核只是一種消極保證，表明財(cái)務(wù)報(bào)表中仍有許多不確定性。在上述案件中，”鄭州百文“，然而，半年以后。）請(qǐng)你具體闡