【正文】 使用告知書》向服務(wù)單位購買稅控專用設(shè)備。(二)納稅人領(lǐng)用發(fā)票，攜帶以下資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供建筑服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。(3)一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市)提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國(guó)家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。(二)建筑業(yè)納稅異地預(yù)繳規(guī)定(1)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。七、建筑業(yè)納稅地點(diǎn)(一)基本規(guī)定。否則，不得扣除。建筑工程老項(xiàng)目，是指：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。(1+征收率)(三)一般納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷售額不含銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)的，按下列公式換算為不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額247。當(dāng)期全部銷售額主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(三)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額建筑業(yè)納稅人下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。、水電費(fèi)等運(yùn)營(yíng)支出。如施工過程中租用外單位機(jī)械施工的租賃費(fèi)以及施工機(jī)械的安裝、拆卸費(fèi)等。五、建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。(二)納稅人提供建筑服務(wù)，征收率為3%。(三)修繕服務(wù)修繕服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。(三)一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。第一篇：建筑業(yè)營(yíng)改增宣傳手冊(cè)建筑業(yè)營(yíng)改增宣傳手冊(cè)一、納稅人和扣繳義務(wù)人(一)納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售建筑服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供建筑服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元(含本數(shù))的為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。(一)工程服務(wù)工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的按照或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。(四)裝飾服務(wù)裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。(三)境內(nèi)的購買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率。(一)建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的主要種類建筑業(yè)納稅人在提供建筑服務(wù)時(shí)購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，符合規(guī)定的，允許按增值稅扣稅憑證上注明的稅額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。六、建筑業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。(1+稅率)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。(四)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。上述憑證是指： ，以發(fā)票為合法有效憑證?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑服務(wù)完成的當(dāng)天。(1)《專用發(fā)票最高開票限額行政許可申請(qǐng)及票種核定表》(一般納稅人)或《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》(小規(guī)模納稅人)；(2)稅務(wù)登記證件(查驗(yàn))；(3)經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件(首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時(shí)提供)；(4)發(fā)票專用章印模(首次申請(qǐng)發(fā)票票種核定時(shí)提供)。其中：金稅盤或稅控盤每個(gè)490元，報(bào)稅盤(可選)每個(gè)230元，技術(shù)維護(hù)費(fèi)每戶每年每套330元。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票后方可開具，仍無法連通網(wǎng)絡(luò)的需攜帶專用設(shè)備到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅后方可開具。(1)專用發(fā)票作廢。納稅人領(lǐng)用發(fā)票后，發(fā)現(xiàn)發(fā)票印制質(zhì)量問題或發(fā)放錯(cuò)誤、領(lǐng)票信息電子數(shù)據(jù)丟失、稅控設(shè)備故障等情況，需將已領(lǐng)未用空白發(fā)票退回的，應(yīng)到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票退回。抵扣時(shí)限為下載確認(rèn)數(shù)據(jù)的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(二)申報(bào)資料(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)納稅申報(bào)表及其附列資料包括：(1)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》。一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》。(7)《固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。(2)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。(市)提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。掛賬留抵稅額只能沖減試點(diǎn)后貨物勞務(wù)應(yīng)納稅額，而不能沖減試點(diǎn)后銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)應(yīng)納稅額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額最終并入應(yīng)納稅額合計(jì)中。？答：主要有兩項(xiàng)：(1)對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。(2)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。（自擬，附模板）每式一份，復(fù)印件均需加蓋公章。五、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》繳銷業(yè)務(wù)描述：納稅人應(yīng)在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》回主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。我公司與XXXX有限公司簽訂了XX省XX市XX區(qū)工程項(xiàng)目（XX設(shè)備安裝維修項(xiàng)目）。工程項(xiàng)目地址：XX省XX市XX區(qū)。XXXXX公司 2016年6月30日 營(yíng)改增建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營(yíng)常見問題解答一、外管證辦理營(yíng)改增后，建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人如何開具外管證？答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機(jī)構(gòu)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應(yīng)管理辦法處理。（3）外出經(jīng)營(yíng)合同原件及復(fù)印件。（3）外出經(jīng)營(yíng)合同原件及復(fù)印件。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款)247。納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交哪些資料？ 答：向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》；（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。開具發(fā)票時(shí)，票面有什么特別要求？ 答：納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，已向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款，回到機(jī)構(gòu)所在地后，如何處理？答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù) 繳的增值稅稅款，憑預(yù)繳稅款的完稅憑證，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。建筑業(yè)納稅人，哪些項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？ 答：建筑業(yè)納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程或老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)的選擇簡(jiǎn)易征收計(jì)稅辦法。納稅人什么時(shí)候辦理簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或差額征收的備案？答：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或差額征收的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)進(jìn)行備案。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。(四)裝飾服務(wù)。3稅率和征收率納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。境內(nèi)的購買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。2一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額按以下公式計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。試點(diǎn)納稅人按照上述規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(三)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2異地預(yù)繳規(guī)定(一)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般