如何通過勞務(wù)報酬所得進(jìn)行個人所得稅納稅籌劃-wenkub
2024-10-29 02 本頁面
【正文】 年應(yīng)納稅額=44012=5 280(元)。方案1：以1年的報酬作為一次勞務(wù)報酬所得。有的勞務(wù)報酬所得屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入，但報酬取得不是按次或按月，而是半年或一年結(jié)算一次，在這種方式下取得的勞務(wù)報酬，在取得相關(guān)事實(shí)證明的情況下，可以一個月內(nèi)取得的收入為“一次”。與前面的方案相比，李某可以節(jié)稅1 600元(10 000—8 400)。比如設(shè)計、裝潢這兩項(xiàng)勞務(wù)如果由同一人完成，報酬一并給付，為避免帶來超額稅收負(fù)擔(dān)，提供勞務(wù)方也就是納稅方可以事先進(jìn)行籌劃，與對方分別簽訂設(shè)計、裝潢合同，以達(dá)到節(jié)稅目的。②在職人員兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅。2．勞務(wù)報酬所得實(shí)行按次納稅。一、勞務(wù)報酬所得的征稅規(guī)定1．勞務(wù)報酬所得適用比例稅率20％，每次收入≤4 000元時，定額扣800元；每次收入4 000元時，定率扣20％。此類稅收籌劃將可以針對個人或高薪技術(shù)人員較多的企業(yè)。由于工資薪金與勞務(wù)報酬的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系，因此這兩者的轉(zhuǎn)化存在可操作性。方案一：如果朱先生和該公司存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系。則：工資、薪金應(yīng)繳納個稅＝0勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納個稅＝（3300－800）20％＝500（元）李先生5月份共繳納個稅＝500（元）方案二：如果李先生與B公司建立起固定的雇傭關(guān)系，與原雇傭單位解除雇傭關(guān)系。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。? 勞務(wù)報酬所得適用20%的稅率。（2）屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。（3）對于跨地域取得勞務(wù)報酬的，以縣（含縣級市、區(qū)）為一地，其管轄區(qū)內(nèi)的一個月內(nèi)的勞務(wù)報酬的總和為一次。? 勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算公式為：? 應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20%；? 對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過20000元）的，要實(shí)行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務(wù)報酬收入，減除費(fèi)用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。工資薪金與勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)化的稅收籌劃由于在某些情況下，比如當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少的時候，工資薪金所得適用的稅率比勞務(wù)報酬所得適用的比例稅率20％低，因此在可能的時候?qū)趧?wù)報酬所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得，能節(jié)省稅收。來源于原單位的1700元則被視為勞務(wù)報酬，應(yīng)繳納個稅＝(1700－800)20％=180B公司支付的3300元作為工資薪金收入，應(yīng)繳納個稅＝（3300－2000）10％－25＝105（元）方案三：如果李先生與A、B公司均建立固定的雇傭關(guān)系。則應(yīng)繳納個稅＝（52000－2000）30％－3375＝11625（元）方案二：如果朱先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系。又因?yàn)槲覀冎饕P(guān)注高收入個體，因此轉(zhuǎn)化方向主要是在納稅人工資、薪金較高，適用邊際稅率高的情況下，將工資薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報酬所得而獲得較低（20%）的適用稅率。備注：以上內(nèi)容為本人轉(zhuǎn)載！第二篇：勞務(wù)報酬所得納稅籌劃方法勞務(wù)報酬所得納稅籌劃方法勞務(wù)報酬所得，指個人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得。同時稅法規(guī)定對一次收入畸高的可實(shí)行加成征收的辦法。只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，不能以每天取得的收人為一次。二、納稅籌劃思路1．避開勞務(wù)報酬中的加成征收。例1：李某對張某的房屋進(jìn)行設(shè)計與裝潢，按合同規(guī)定，完下后張某應(yīng)支付李某勞務(wù)報酬50 000元。(2)利用時間上的差異進(jìn)行納稅籌劃。例2：劉某為A公司會計人員，另兼職B公司會計，因B公司規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少，劉某不必每天去B公司做賬，而是每個月去幾次將當(dāng)月工作完成。應(yīng)納稅額=36 000(120％)30％一2 000=6 640(31云)。(2)在職人員兼職收入。例4：陳某是A高校一位在職教師，每月工資為4 000元，同時又為B校講課，每月收入為2 000元。例5：謝某是剛畢業(yè)的大學(xué)生，2008年7月份從A公司取得工資1 500元。如果謝某與B公司存在固定的雇傭關(guān)系，則兩項(xiàng)收入應(yīng)合并按工資、薪金所得繳納個人所得稅，謝某7月份應(yīng)繳納的個人所得稅為：(1 500+50002 000)15％一125= 550(元)?？梢姡x擇方案2可以節(jié)稅1 360元(6 640—5 280)。進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)分情況加以區(qū)別對待。如果按勞務(wù)報酬所得核算，則月應(yīng)納稅額=5 600(卜20％)20％=896(元)，年應(yīng)納稅額=89612=10 752(元)。第三篇：關(guān)于勞務(wù)報酬所得個人所得稅征稅問題關(guān)于勞務(wù)報酬所得個人所得稅征稅問題一、勞務(wù)報酬所得征稅的有關(guān)規(guī)定凡個人獨(dú)立從事各種技藝，提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的所得，如從事設(shè)計、裝璜、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得，應(yīng)按照勞務(wù)報酬所得項(xiàng)目適應(yīng)百分之二十比例稅率征收個人所得稅。（二）個人取得勞務(wù)報酬所得每次在１０００元以上，４０００元以下，按減除費(fèi)用８００元后的余額依照２０％的比例稅率，計算應(yīng)納稅額。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與備雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。單位向聘用人員支付的酬金，凡同時符合以下兩個條件的，按“工資薪金所得”項(xiàng)目納稅，否則，
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