【正文】 晰性原則、客觀性原則、重要性原則、實(shí)質(zhì)重于形式性原則、謹(jǐn)慎性原則發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明； 退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款； 對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款； 屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》會(huì)計(jì)檔案的有關(guān)問題：——《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》 ①歸檔與移交：出納是否監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案保管、檔案部門是否單獨(dú)對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行拆封、會(huì)計(jì)檔案是否出借、查閱是否經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有否辦理登記手續(xù)；②會(huì)計(jì)檔案的銷毀：銷毀清冊(cè)是否由檔案部門會(huì)同會(huì)計(jì)部門共同編制、有沒有經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽署銷毀意見、監(jiān)銷人是否符合規(guī)定、有沒有不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案、監(jiān)銷人最后是否在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并向其單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。本章問答題：我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度由哪些構(gòu)成？什么是代理記賬？其業(yè)務(wù)范圍包括哪些？政府實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容有哪些？單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求有哪些？ 本章案例分析：有關(guān)會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的問題：①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是否符合任職資格——《會(huì)計(jì)法》 ②總會(huì)計(jì)師是否符合任職資格、國(guó)有大、中型企業(yè)是否設(shè)有總會(huì)計(jì)師、是否同時(shí)設(shè)置了與總會(huì)計(jì)師重疊的行政副職、總會(huì)計(jì)師的任免程序是否合法。嚴(yán)重違法行為（偽造變?cè)鞈{證、帳簿，提供虛假報(bào)告、隱匿或故意銷毀會(huì)計(jì)資料）：（1）由縣級(jí)以上財(cái)政部門予以通報(bào)；（2）對(duì)單位處5，000－100，000元罰款；（3）對(duì)直接責(zé)任人處3，000－50，000元罰款； 4）直接責(zé)任人屬于國(guó)家工作人員的，由單位給予行政處分，會(huì)計(jì)人員由縣級(jí)以上財(cái)政部門吊銷從業(yè)資格證書。十、法律責(zé)任：（一）責(zé)任形式：行政責(zé)任（行政處罰和行政處分）；④會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的管理：有沒有按規(guī)定時(shí)間辦理上崗注冊(cè)登記、離崗備案、調(diào)轉(zhuǎn)登記手續(xù)；——《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》⑤會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否符合要求（注意大中型是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)）——《會(huì)計(jì)法》⑥會(huì)計(jì)工作崗位：是否符合內(nèi)部牽制？（注意出納不得兼任的崗位）、國(guó)有企事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員是否執(zhí)行回避制度？——《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》刑事責(zé)任（犯罪和刑罰）。八、會(huì)計(jì)人員回避制度：（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)企、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員實(shí)行回避（私企除外）：（二）單位負(fù)責(zé)人直系親屬（夫妻關(guān)系、直系血清關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血清關(guān)系及近姻親）不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位不再設(shè)置與其職責(zé)重疊的行政副職。注：①初級(jí)資格和中級(jí)資格通過考試制度取得，高級(jí)資格采用考評(píng)結(jié)合；②專業(yè)技術(shù)資格證由省級(jí)人事部門頒發(fā)全國(guó)有效。（四）資格證書管理：注冊(cè)登記（從事會(huì)計(jì)工作之日起90天）；離崗備案（離崗6個(gè)月）；調(diào)轉(zhuǎn)登記（兩個(gè)90天）（五）繼續(xù)教育：特點(diǎn)：針對(duì)性、適應(yīng)性、靈活性；內(nèi)容：（1）會(huì)計(jì)理論；（2）政策法規(guī)；（3）職業(yè)道德規(guī)范；（4）業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)和技能訓(xùn)練。會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍——在中國(guó)大陸境內(nèi)從事會(huì)計(jì)工作的人員。委托人的義務(wù)：（1）對(duì)本單位發(fā)生的業(yè)務(wù)，填制或取得符合規(guī)定的原始憑證；（2）配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管；（3）及時(shí)向代理機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；（4）對(duì)代理機(jī)構(gòu)退回的原始憑證應(yīng)及時(shí)更正、補(bǔ)充。五、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員：（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置：三種方式（根據(jù)單位規(guī)模大小、業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的要求）；單獨(dú)設(shè)置；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管；不具備條件的，委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。要求：（1）、記帳人員與經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員權(quán)限分離；（2）、重大業(yè)務(wù)的決策與執(zhí)行權(quán)應(yīng)相互監(jiān)督、制約；（3）、財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限、程序明確；（4）、會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)辦法、程序明確。會(huì)計(jì)檔案的保管期限：（1）永久保存：年報(bào)、財(cái)政總預(yù)算、決算、銷毀、保管清冊(cè)；（1）檔案管理部門提出銷毀意見，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)審查鑒定，編制銷毀清冊(cè)；（2）報(bào)單位負(fù)責(zé)人復(fù)核并簽署銷毀意見；（3）指派專人監(jiān)銷：一般單位由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷；國(guó)家機(jī)關(guān)由同級(jí)審計(jì)部門、財(cái)政部門監(jiān)銷；財(cái)政部門由同級(jí)審計(jì)部門監(jiān)銷。（九）財(cái)產(chǎn)清查——保證賬實(shí)相符。（2）25年：日記帳、出納賬；（3）15年：憑證、帳簿（除現(xiàn)金、銀行存款日記帳）、移交清冊(cè)；（4）10年；（5）5年：固定資產(chǎn)卡片、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、對(duì)帳單；（6）3年：月報(bào)、季報(bào)、財(cái)政總預(yù)算旬報(bào)。（按用途分為專用憑證和通用憑證，專用憑證包括收、付、轉(zhuǎn)三類；按填制方法分為單式、復(fù)式和匯總憑證）（4）填制要求（注：原始憑證分割）。（4）填制和取得要求：A、外來原始憑證必須加蓋填制單位公章；B、購(gòu)買實(shí)物必須由驗(yàn)收證明；C、支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款證明。（六）會(huì)計(jì)憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面憑據(jù)。對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的要求——正確采用會(huì)計(jì)處理方法；對(duì)會(huì)計(jì)記錄文字的要求——必須使用中文（少數(shù)民族、外企可同時(shí)使用一種民族文字或外文）；對(duì)計(jì)算機(jī)核算的要求——必須合法。可比性——會(huì)計(jì)核算應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行，指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比；企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更?？煽啃浴獣?huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。會(huì)計(jì)人員的管理：（1）業(yè)務(wù)管理——由財(cái)政部門負(fù)責(zé)：A、從業(yè)資格管理；B、專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理；C、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)獎(jiǎng)懲；D、繼續(xù)教育。注：（1）檔案管理部門的人員、醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬園、商場(chǎng)收費(fèi)員、單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)人員不是會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)部門規(guī)章：（1）《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》（2）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》（3）《會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理辦法》會(huì)計(jì)規(guī)范性文件：（1）《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》——除小企業(yè)和金融企業(yè)之外的我國(guó)境內(nèi)企業(yè)。會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量特征——真實(shí)性和完整性。會(huì)計(jì)法律制度（1）狹義的會(huì)計(jì)法:《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》；（2）廣義的會(huì)計(jì)法:所有會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱（法律、法規(guī)、規(guī)章）。注：會(huì)計(jì)法律制度的目的——調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系：（2）《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》——規(guī)范各單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。（3）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》38項(xiàng)具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南；（4）《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》；（5）《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；（6）《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成：（一）會(huì)計(jì)法律：全國(guó)人大及其常委會(huì)制定——《會(huì)計(jì)法》（層次最高，制定其他法規(guī)的依據(jù)、調(diào)整我國(guó)會(huì)計(jì)關(guān)系的法律總規(guī)范）；《會(huì)計(jì)法》的立法宗旨——規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整?！稌?huì)計(jì)法》的主要內(nèi)容：（1）規(guī)定會(huì)計(jì)工作的基本目的；（2）會(huì)計(jì)管理的權(quán)限；（3）會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本要求；（4）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限；（5）會(huì)計(jì)法律責(zé)任。的制度。（2）不具備從業(yè)資格的人員不得從事會(huì)計(jì)工作、不得參加會(huì)計(jì)專業(yè)資格考試或評(píng)審和會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的聘任、不得申請(qǐng)取得會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書。（2）專業(yè)資格管理。注：區(qū)別：（1）填制程序的先后不同；（2）用途的不同；（3）填制人員不同。及時(shí)性；明晰性；謹(jǐn)慎性；重要性。注：區(qū)分偽造與變?cè)鞎?huì)計(jì)資料（偽造是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提編造會(huì)計(jì)資料；變?cè)焓侵赣猛扛?、挖補(bǔ)等手段篡改會(huì)計(jì)資料）（三）會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算處理；其他。分類；按來源與用途劃分：（1）原始憑證（單據(jù)）；（2）記賬憑證（傳票）。（5）各種審核結(jié)果的不同處理：A、審核無誤的原始憑證：及時(shí)編制記賬憑證入賬；B、不真實(shí)、不合法的原始憑證：拒絕受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；C、記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證：金額錯(cuò)誤，退回重填；其他錯(cuò)誤，退回重開或更正，并加蓋出具單位印章。A、依據(jù)——審核無誤的原始憑證；B、內(nèi)容完整、分類正確；C、一張?jiān)紤{證所列支出需要由兩個(gè)以上單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)：應(yīng)由保存憑證的單位開具原始憑證分割單。會(huì)計(jì)檔案的銷毀：注：月報(bào)、季報(bào)只需編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。（十）會(huì)計(jì)檔案管理：檔案種類：憑證類；帳簿類；報(bào)告類；其他類（銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、銷毀清冊(cè)、移交清冊(cè)）。并由監(jiān)銷人在銷毀清冊(cè)上簽章，向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；（4）監(jiān)銷人在銷毀清冊(cè)上簽章，并向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員行使內(nèi)部監(jiān)督的職權(quán)：（1）、對(duì)違法事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或按職權(quán)予以糾正；（2）、有權(quán)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)資料和財(cái)物（發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，有權(quán)自行處理的應(yīng)及時(shí)處理，無權(quán)處理的，應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告）。六、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格：（一）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)：區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級(jí)。代理人的業(yè)義務(wù)：（1）按合同依法辦理代理記賬；（2）保守商業(yè)秘密；（3）拒絕委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和不合法的要求；（4）對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則予以解釋。取得——考試制度；報(bào)名條件：（無學(xué)歷要求）（1）遵守會(huì)計(jì)和財(cái)經(jīng)法規(guī)；（2）具備良好的道德品質(zhì)；（3）具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能。形式——接受培訓(xùn)、自學(xué)；學(xué)時(shí)要求——接受培訓(xùn)每年累計(jì)不少于24小時(shí)。偽造學(xué)歷等資歷證明或考試作弊，2年內(nèi)不得參加考試。）；（2）設(shè)置范圍——國(guó)有（包括國(guó)有資產(chǎn)占主導(dǎo)或控股地位）的大、中型企業(yè)必須設(shè)置；（3）職責(zé)——編制預(yù)決算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃、資金籌措使用方案；進(jìn)行成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、分析、考核；建立經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；提出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)聘任方案，組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)考核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。九、會(huì)計(jì)人員工作交接：（一）提出交接申請(qǐng)；（二）做好辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作；（三）移交點(diǎn)收；（四）指派監(jiān)交人：一般會(huì)計(jì)人員移交，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)會(huì)同上級(jí)主管部門派人監(jiān)交。（二）法律責(zé)任種類：責(zé)令限期改正；罰款、行政處分；吊銷資格證書；追究刑事責(zé)任。（5）構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任?！犊倳?huì)計(jì)師條例》 ③一般會(huì)計(jì)人員是否持有從業(yè)資格證書；——《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》⑦會(huì)計(jì)人員工作交接：是否辦理交接、監(jiān)交人是否符合規(guī)定、移交前業(yè)務(wù)是否全部處理、移交責(zé)任如何劃分？——《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》有關(guān)憑證填制、賬簿登記和財(cái)務(wù)報(bào)告的問題： ①是否賬外設(shè)賬？——《會(huì)計(jì)法》②是否有對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行技術(shù)處理（即偽造、變?cè)欤?？?huì)計(jì)記錄文字、記賬本位幣的選擇是否符合要求？——《會(huì)計(jì)法》③原始憑證：外來原始憑證是否加蓋填制單位公章、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證處理是否符合要求、原始憑證的錯(cuò)誤更正是否符合要求、有沒有開具原始憑證分割單。會(huì)計(jì)監(jiān)督：——《會(huì)計(jì)法》①單位是否有拒絕財(cái)政部門檢查的行為；②會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的劃分是否正確；單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任：有沒有在財(cái)務(wù)報(bào)告上簽字蓋章、是否強(qiáng)令、授意、指使會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料、是否打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。會(huì)計(jì)人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。第四十四條隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。銀行匯票丟失后：掛失止付（三日內(nèi)）→申請(qǐng)公示催告、向法院提起訴訟1支票上的出票人的簽章，出票人為單位的，為與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財(cái)務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章；1必須持稅務(wù)登記證件辦丅理的事項(xiàng)：（1）開立銀行賬戶；（2）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；（3）申請(qǐng)辦丅理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；（5）申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；（6）辦丅理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)1納稅人被列入非正常戶超過三個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效1納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記。2妥善