【正文】 ，重點(diǎn)要明確有關(guān)會(huì)計(jì)電子化的管理模式、崗位設(shè)置、電子憑證、支付依據(jù)、磁介質(zhì)檔案等規(guī)定；在完善操作流程方面，應(yīng)以業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)和會(huì)計(jì)核算的要求為依據(jù)，結(jié)合計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)相應(yīng)的勞動(dòng)組合形式、信息傳遞方式和分級(jí)授權(quán)模式；三是建立有效的內(nèi)控管理機(jī)制，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)安全防范。情節(jié)嚴(yán)重，觸犯法律的，要追究法律責(zé)任。改進(jìn)以手工操作為主的會(huì)計(jì)檢查手段，有利于進(jìn)一步適應(yīng)金融會(huì)計(jì)工作電子化要求，提高檢查效率和質(zhì)量。即：計(jì)賬員對(duì)接柜員提交的記賬憑證審核監(jiān)督，復(fù)核員對(duì)記賬員處理業(yè)務(wù)進(jìn)行再監(jiān)督，會(huì)計(jì)主管負(fù)擔(dān)對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行審批管理，綜合員對(duì)當(dāng)日全部業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，這樣形成層層監(jiān)督，相互牽制機(jī)制，可有效防止錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生；加強(qiáng)事后監(jiān)督，關(guān)鍵是要突出重點(diǎn)，增強(qiáng)增對(duì)性。即：?jiǎn)为?dú)設(shè)置接柜崗位，對(duì)客戶(hù)提交的一切憑證，必須經(jīng)過(guò)接柜員審查，驗(yàn)證其合法性、合規(guī)性、完整性和有效性后，分類(lèi)傳遞給各個(gè)業(yè)務(wù)柜組進(jìn)行下一步處理。凡在同一單位擔(dān)任會(huì)計(jì)經(jīng)理35年的，必須進(jìn)行輪換，這樣有利于防范會(huì)計(jì)經(jīng)理在一個(gè)單位呆的時(shí)間較長(zhǎng)，而引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)，有利于會(huì)計(jì)委派制度職能作用的發(fā)揮。委派會(huì)計(jì)經(jīng)理必須符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的任職資格，德才兼?zhèn)洌哂休^高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，經(jīng)委派人員管理機(jī)構(gòu)按有關(guān)程序考核確認(rèn)后，報(bào)行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)其委派資格；三是賦予會(huì)計(jì)委派經(jīng)理與履行職責(zé)相當(dāng)?shù)臋?quán)力。（二）改革現(xiàn)行金融會(huì)計(jì)管理體制實(shí)踐證明，會(huì)計(jì)工作受同級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的體制，不利于會(huì)計(jì)職能的充分發(fā)揮。雖然財(cái)政部、稅務(wù)總局對(duì)降低金融企業(yè)營(yíng)業(yè)稅作出規(guī)定，即從2001年起，每年下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)，分三年將營(yíng)業(yè)稅率從8%降至5%。同時(shí)，按照各類(lèi)資產(chǎn)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，提高提取呆、壞賬準(zhǔn)備比率，適當(dāng)放寬呆、壞賬核銷(xiāo)條件，以體現(xiàn)金融企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性；二是合理確定收入期限。三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)是金融風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，它在整個(gè)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)中占有重要的位置，防范措施是不要的。從近年來(lái)金融部門(mén)發(fā)案情況看，利用電子計(jì)算機(jī)作案明顯增加。由于會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的上述特點(diǎn)，致使對(duì)事前、事中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檢查防范遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，事后監(jiān)督檢查內(nèi)容針對(duì)性不強(qiáng)，達(dá)不到應(yīng)有的效果。這種體制下，會(huì)計(jì)工作獨(dú)立性差，會(huì)計(jì)人員常常出現(xiàn)“頂?shù)米〉恼静蛔。镜米〉捻敳蛔　钡默F(xiàn)象，會(huì)計(jì)人員除少數(shù)掛冠而去，大多數(shù)則是隨大流。1997年以前，我國(guó)金融企業(yè)應(yīng)收未收核算期限為3年，1997年調(diào)整為2年，1998年1999年調(diào)整為1年，2000年起調(diào)整為半年，但仍高于國(guó)際上通行的應(yīng)收未收利息三個(gè)月的核算期限。如因操作失誤或者有章不循，違章操作等情況，給金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)的資財(cái)損失；(六)是人員管理風(fēng)險(xiǎn)。如有的金融機(jī)構(gòu)為了本單位或其它某種需要，要求會(huì)計(jì)部門(mén)在結(jié)算報(bào)表上做數(shù)字游戲，或虛增利潤(rùn)，或虛減利潤(rùn)，另外，搞賬外賬，想以此取得業(yè)績(jī)考核名次或達(dá)到暗留盈利的目的。現(xiàn)階段我國(guó)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在下述方面：（一）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)如對(duì)資產(chǎn)核算不能真實(shí)反映其質(zhì)量狀況，對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)備金的核算不足以彌補(bǔ)實(shí)際損失，對(duì)利潤(rùn)的核算不能真實(shí)反映盈虧等；(二)決算編制風(fēng)險(xiǎn)如在決算報(bào)表的編報(bào)中，隨意調(diào)整有關(guān)利潤(rùn)、資產(chǎn)質(zhì)量等數(shù)據(jù)，導(dǎo)致決算報(bào)表反映失實(shí)；(三)結(jié)算編制風(fēng)險(xiǎn) 從會(huì)計(jì)工作的程序看，結(jié)算編制是最后的環(huán)節(jié)。一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)遭受損失的可能性。第一篇：金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施金融業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，而金融會(huì)計(jì)是金融工作的基礎(chǔ)，如果這個(gè)基礎(chǔ)不牢固，必將會(huì)嚴(yán)重危及到金融安全穩(wěn)健運(yùn)行。金融企業(yè)作為經(jīng)營(yíng)貨幣信貸業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)和獨(dú)立的社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體，在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中存在各種遭受損失的可能性。在銀行業(yè)中，結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)是結(jié)算數(shù)據(jù)的不真實(shí)，其中尤其是利潤(rùn)反映不真實(shí)。結(jié)算利潤(rùn)是反映經(jīng)營(yíng)者最終經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo)，其數(shù)據(jù)不實(shí)，不僅會(huì)影響單位，也會(huì)對(duì)上一級(jí)部門(mén)（如總行一級(jí)法人），乃至對(duì)國(guó)家隱藏風(fēng)險(xiǎn)。如因金融會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高、品行不端，而發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)事故或經(jīng)濟(jì)案件等。以上核算制度規(guī)定上的不完善是形成我國(guó)金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的政策性原因。特別是在行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的情況下，會(huì)計(jì)人員對(duì)行長(zhǎng)幾乎是惟命是從，或是逆來(lái)順應(yīng)，結(jié)果造成利潤(rùn)不實(shí)，不良資產(chǎn)大量出現(xiàn)，個(gè)別機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。此外，目前對(duì)金融會(huì)計(jì)的監(jiān)管中，普遍存在著重檢查，輕處罰現(xiàn)象，致使會(huì)計(jì)監(jiān)督約束力不強(qiáng)，難以對(duì)金融會(huì)計(jì)違規(guī)行為起到必要的懲戒作用。分析其原因：一是目前金融會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)不夠完善，跟不上實(shí)際需要；二是電子防范工作仍較薄弱。（一）進(jìn)一步改進(jìn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度在我國(guó)加入世貿(mào)組織，金融業(yè)全面對(duì)外開(kāi)放的新形勢(shì)下，按照國(guó)際上通行的謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度，不僅是我國(guó)金融業(yè)適應(yīng)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的需要，也是有效防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)力的需要。縮短應(yīng)收未收利息核算期限，由目前的六個(gè)月縮短到三個(gè)月。但與國(guó)內(nèi)交通運(yùn)輸、郵電通訊行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅3%相比，同第三產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)相比，金融業(yè)仍是最高的。目前，較為可行的改革措施是實(shí)行金融會(huì)計(jì)委派制。主要包括：依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)力；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)研究的參與權(quán)；重要業(yè)務(wù)審核權(quán)；對(duì)下級(jí)行會(huì)計(jì)經(jīng)理任免的專(zhuān)業(yè)審批權(quán)等；四是明確委派會(huì)計(jì)經(jīng)理的義務(wù)和職責(zé)。（三）加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)監(jiān)督管理一是加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)各監(jiān)管主體間的信息溝通和協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮合力作用。對(duì)有重大疑點(diǎn)的票據(jù)憑證及時(shí)向會(huì)計(jì)主管匯報(bào)，以便作出準(zhǔn)確判斷，予以正確處理。特別是對(duì)一些會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)機(jī)構(gòu)和易引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，要集中力量，解剖麻雀，真正把產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因及事情的來(lái)龍去脈搞清楚，以便完善會(huì)計(jì)制度，從根本上解決問(wèn)題。建立金融會(huì)計(jì)信息收集、整理、分析及預(yù)警系統(tǒng)，有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)金融會(huì)計(jì)工作的全過(guò)程監(jiān)管。（四）加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)電子化工作電子技術(shù)在金融會(huì)計(jì)中的普及推廣，對(duì)金融會(huì)計(jì)操作規(guī)范、核算程序、風(fēng)險(xiǎn)防范都提出了新的更高的要求。重點(diǎn)要抓會(huì)計(jì)基本制度執(zhí)行、操作規(guī)范的落實(shí)，建立相互監(jiān)督制約機(jī)制及密碼管理、操作人員級(jí)別管理、授權(quán)授信管理等工作。特別要改變那種會(huì)計(jì)工作只是簡(jiǎn)單勞動(dòng)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，要真正把那些熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作崗位、德才兼?zhèn)涞母刹颗鋫涞綍?huì)計(jì)工作崗位。要切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的日常管理和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)異常行為，要及時(shí)了解掌握情況，有針對(duì)性地開(kāi)展思想政治工作，做到防患于未然。(六)建立有效風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制當(dāng)我們強(qiáng)調(diào)要將單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中、事后全方位控制時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制就是必不可必的。銀行業(yè)應(yīng)大力推廣業(yè)務(wù)處理電算化，這樣對(duì)改善服務(wù)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有很大幫助，更重要的是它的推廣運(yùn)用可以規(guī)范會(huì)計(jì)操作程序，減少人工處理業(yè)務(wù)的隨意性和靈活性，減少差錯(cuò)和違規(guī)。第二篇：金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及其防范措施金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及其防范措施摘要：目前業(yè)在整個(gè)領(lǐng)域的重要性日益顯著，伴隨亞洲金融危機(jī)等國(guó)際事件的發(fā)生，金融風(fēng)險(xiǎn)也日益引起人們的重視。我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范亟待加強(qiáng)。除此之外，一些金融機(jī)構(gòu)的自身內(nèi)控措施有待加強(qiáng)，權(quán)利制約失衡、制度建設(shè)滯后，會(huì)計(jì)信息失真等情況依然存在，增大了發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)的可能性。激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境給金融風(fēng)險(xiǎn)起了推波助瀾的作用。實(shí)際上，許多風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生在一定程度上與會(huì)計(jì)人員的工作有關(guān)聯(lián)。金融機(jī)構(gòu)在與有融資需求的企業(yè)接洽時(shí)，應(yīng)要求其提供真實(shí)的當(dāng)期現(xiàn)金流量表，同時(shí)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加大對(duì)現(xiàn)金流量相關(guān)指標(biāo)和財(cái)務(wù)比率的考核，將其放到與企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)和靜態(tài)財(cái)務(wù)比率考核同等重要的工作上?？陀^來(lái)講，金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)的許多風(fēng)險(xiǎn)與損失，多多少少都與賬外經(jīng)營(yíng)有關(guān)。一是征地拆遷不落實(shí)，許多建設(shè)項(xiàng)目倉(cāng)促上馬，大量的征地拆遷未解決，施工準(zhǔn)備不充分，不具備開(kāi)工條件，施工單位陷入夾板之中；二是施工圖紙不到位，原設(shè)計(jì)與實(shí)際不符變更多，圖紙不配套，甚至有的項(xiàng)目邊施工邊設(shè)計(jì)； 三是人為干擾多，有的建設(shè)單位強(qiáng)行要求指定分包方，劃走部分工程搞協(xié)調(diào)平衡，有的強(qiáng)行指定供應(yīng)商，或指派租賃設(shè)備，有的當(dāng)?shù)卣鲇谧陨砝娴脑颍銛偱?、拉贊助、亂收費(fèi)、亂罰款，把建設(shè)項(xiàng)目視為當(dāng)?shù)氐闹赂还こ?。工程發(fā)包人一般應(yīng)提供相應(yīng)的地質(zhì)資料和地基技術(shù)要求，但這些資料有時(shí)與實(shí)際出入很大，處理異常地質(zhì)情況或遇到其他障礙物都會(huì)增加工作量和延長(zhǎng)工期，從而增加施工成本。由于業(yè)主提供的施工現(xiàn)場(chǎng)存在周邊環(huán)境等方面自然與人為的障礙或“三通——平等”準(zhǔn)備工作不足，導(dǎo)致建筑企業(yè)不能做好施工前期的準(zhǔn)備工作，給工程施工正常運(yùn)行帶來(lái)困難。尤其是技術(shù)規(guī)范以外的特殊工藝，由于發(fā)包人沒(méi)有明確采用的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，在工序過(guò)程中又沒(méi)有較好地進(jìn)行協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，影響以后工程的驗(yàn)收和結(jié)算。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，建筑行業(yè)實(shí)行投招標(biāo)制。投標(biāo)花銷(xiāo)費(fèi)用大，企業(yè)重不堪負(fù)。投資行為的不規(guī)范，導(dǎo)致了最低價(jià)中標(biāo)而非最合理價(jià)中標(biāo)的現(xiàn)狀。建設(shè)單位挖空心思爭(zhēng)著上、搶著上、騙著上、賴(lài)著上。要素市場(chǎng)包括勞動(dòng)力市場(chǎng)、材料市場(chǎng)、設(shè)備市場(chǎng)等，這些市場(chǎng)價(jià)格的變化，特別是價(jià)格的上漲，直接影響著工程承包價(jià)格。尤其是自然條件惡劣的地區(qū)，地材價(jià)格變動(dòng)更出人意料，如砂子、石子、片石、水泥等，由于當(dāng)?shù)刭Y源產(chǎn)量的限制，地材供不應(yīng)求，價(jià)格成倍上漲，遠(yuǎn)距離供應(yīng)加大了成本負(fù)擔(dān)。3．金融市場(chǎng)因素。5．國(guó)家政策調(diào)整。企業(yè)的債權(quán)債務(wù)逐年增長(zhǎng)，資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，資金緊張的矛盾日益突出，增加了財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。涉及施工階段的法律法規(guī)是保護(hù)工程承發(fā)包雙方利益的法定根據(jù)，建筑企業(yè)只有熟悉和掌握這些法律法規(guī)，依據(jù)法律法規(guī)辦事，才能增強(qiáng)用法律保護(hù)自己利益的意識(shí)，有效地依法控制工程風(fēng)險(xiǎn)?；凇袄嬖瓌t”的承包人應(yīng)當(dāng)綜合分析、慎重決策，不能簽訂不利的、獨(dú)立承擔(dān)過(guò)多風(fēng)險(xiǎn)的合同。使用合同示范文本（或稱(chēng)標(biāo)準(zhǔn)文本）從而簽訂合同是使施工合同趨于完善的有效途徑。但在招標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)往往對(duì)要素市場(chǎng)價(jià)格變化預(yù)測(cè)不周、考慮不全，特別是可調(diào)價(jià)格合同，控制風(fēng)險(xiǎn)必須隨時(shí)掌握要素市場(chǎng)價(jià)格變化，及時(shí)按照合同約定調(diào)整合同價(jià)格，以減少風(fēng)險(xiǎn)。如果不能及時(shí)透徹地分析出風(fēng)險(xiǎn)，就不可能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有充分的準(zhǔn)備，在合同履行中就很難有效控制，特別是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的工程項(xiàng)目更要強(qiáng)化合同分析，及時(shí)進(jìn)行工程結(jié)（決）算。所以在合同履行中，推行索賠制度是向?qū)Ψ睫D(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。包括推行擔(dān)保制度和進(jìn)行工程保險(xiǎn)(具體咨詢(xún)法律顧問(wèn))。因此，越來(lái)越多的商業(yè)銀行對(duì)于自身的會(huì)計(jì)管理工作也就越加重