【正文】 100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40%，原材料是在生產(chǎn)開始時一次投入。對企業(yè)的減資行為，我國有關(guān)企業(yè)法律也有明確的規(guī)定，如企業(yè)準備減資時，應事先告知債權(quán)人，若其無異議方可減資；經(jīng)股東大會批準公司減資后的注冊資本不得低于法定注冊資金的最低限額。4 n(X7 v: y4 O 答：主要問題是以下幾點：（1）在審計中我們發(fā)現(xiàn)，被審計單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當?shù)氖跈?quán)批準手續(xù)，但材料的發(fā)出缺乏定額控制，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費，由于材料的發(fā)出缺乏定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會有一些領(lǐng)用而未用的材料，被審計單位沒有建立“假材料”制度，這勢必會影響生產(chǎn)成本的正確核算；審計人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動，究竟是什么原因?qū)е碌?，審計人員決定在實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進一步關(guān)注。一般來講，在考慮選取多大樣本量進行盤點時，應考慮有關(guān)實地盤點，永續(xù)記錄的可靠性，存貨的總金額及種類，不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。二、單項案例分析題第四章1．審計人員在制定盤點計劃是應關(guān)注哪些問題？答：審計人員在制定盤點計劃時應考慮監(jiān)盤時間、監(jiān)盤點的事前規(guī)劃，或向委托人索取盤點計劃。4．對利息支出，審計人員應當運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。答案：錯理由：存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，審計人員僅僅是根據(jù)被審單位提供的相關(guān)資料數(shù)據(jù)進行審計，出具相應的報告，被審單位應對提供資料的真實性負責，審計人員無需承擔相應的責任2．將來料加工的存貨列入盤點范圍可能導致被審計單位本年利潤虛增。該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，在上年度已全額減值準備，大華公司本年度就不能再計提累計折舊2萬元。問題3 設(shè)備B的做法也是正確的。[要求]指出存在的問題并提出調(diào)整建議。大華公司全額提取減值準備。（5）對某些折舊的計提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。2．若本案例中對壞賬準備的轉(zhuǎn)銷抽查時，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：借：壞賬準備 150000銀行存款 100000貸：應收賬款光明集團 250000該筆應收賬款的賬齡為３年整，問對該項業(yè)務(wù)進行這種處理后，可能會有哪些后果？答：首先，對本案例所述應收賬款不能一次轉(zhuǎn)銷，應按照企業(yè)會計核算的相關(guān)規(guī)定進行處理；如果公司內(nèi)部會計核算控制不嚴，就可能發(fā)生有關(guān)人員貪污、挪用收回款項的情形第三章1．對于長期掛賬的應付賬款，若被審計單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成什么問題？答：對于長期掛賬的應付賬款，若被審計單位轉(zhuǎn)入營業(yè)外賬戶，會造成：虛增營業(yè)外收入，虛增利潤，使企業(yè)多繳納所得稅，虛增企業(yè)凈利潤，使企業(yè)的的留存收益虛增，導致利潤分配不真實，所有者權(quán)益減少。（四）實質(zhì)與形式不符的交易。第二章1． 在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？/ 8 答：因為在關(guān)聯(lián)方交易下，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了達到調(diào)節(jié)利潤、粉飾報表的目的，可能存在相互轉(zhuǎn)移收入和費用，操縱關(guān)聯(lián)方交易價格，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，費用承擔不符合配比原則，相互融通資金費用分擔不合理等問題。比如，企業(yè)的成本控制發(fā)生問題，導致生產(chǎn)成本上升，引起營業(yè)成本發(fā)生連環(huán)反應，造成應收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟損失。二、單項案例分析題 第一章1．在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答：審計人員前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注的重要事項是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保留和堅持下來，發(fā)現(xiàn)的主要問題是否得到糾正和解決；被審單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否已發(fā)生重大變化，如果有的話，就應作為審計的重點環(huán)節(jié)；被審單位的高級管理人員是否發(fā)生重大變化，如果有，應重點關(guān)注。仔細審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。答案：對理由：這符合單位不相容職責的分離，符合會計制度對會計崗位相互牽制的要求。第一篇：審計案例研究形成性考核冊答案審計案例研究形成性考核冊答案作業(yè)一一、判斷正誤并說明理由1．在接受審計業(yè)務(wù)之前，：錯理由：在接受審計業(yè)務(wù)之前，審計人員需對被審單位的情況進行全面的了解，以評價審計風險及確定可審性。4．如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是最佳的審計方法。5．審計人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。被審單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與會計政策等是否發(fā)生重大變化，如果結(jié)論是肯定的，應予以特別注意。或是企業(yè)經(jīng)營管理不善，使企業(yè)的資金來源不足，造成應收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大。注冊會計師在審計關(guān)聯(lián)方交易過程中，不能將關(guān)聯(lián)交易等同于一般交易進行測試，否則極可能落入被審單位設(shè)計的陷阱。（五）易貨交易；（六）明顯缺乏商業(yè)理由的交易；（七）資產(chǎn)負債表日前后發(fā)生的重大交易；（八）處理方式異常的交易。并由此形成其他相關(guān)的問題。綜合案例分析題[資料]注冊會計師李文審計大華公司2001年度會計報表時，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2001年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會計處理情況是：1．設(shè)備A：賬面原值40萬元，累計折舊4萬元，減值準備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格。3．設(shè)備C：賬面原值200萬，累計折舊50萬元，已提取減值準備150萬元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，在上年已全額減值準備，大華公司本年度又計提取累計折舊2萬元。答: ,而按照《企業(yè)會計準則固定資產(chǎn)》的第四十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)應當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產(chǎn)減值準備。按照相關(guān)規(guī)定，對長期閑置不用、在可預見的未來不會再使用、且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)，應當全額計提固定資產(chǎn)減值準備。建議：沖回已提的2萬元折舊。答案：對理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會虛增。答案：錯理由：對于利息支出，審計人員主要采用實質(zhì)性測試，檢查利息支出，以確認其真實性及正確性。一般來講，監(jiān)盤時間應以會計期末以前為優(yōu)；如果企業(yè)的盤點在會計期末以后的時間進行，那么就必須編制從盤點日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表，但盡量使盤點時間靠近會計期末；監(jiān)盤的樣本量，應考慮有關(guān)實地盤點，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等；樣本選取，應將重要項目或典型存貨項目作為對象，同時對可能過時或損壞的項目要仔細查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。（3）項目選取問題。/ 8（2）審計人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費用采用直接人工工資進行分配，如果審計期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費用有不同產(chǎn)品間進行分配的金額，審計人員需要進一步驗證制造費用的分配標準在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動，進而確定產(chǎn)品成本中制造費用的金額。審計人員在審閱“實收資本”賬戶發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)讓或減資記錄后，應進一步審查有關(guān)會計及其他記錄，詢征有關(guān)投資者，驗證其是否真實與合法。據(jù)此計算的產(chǎn)品成本計算單如下：產(chǎn)品成本計算單甲產(chǎn)品 2003年12月份 單位：元成本項目 月初在產(chǎn)品成本 本月生產(chǎn)費用 生產(chǎn)費用合計 產(chǎn)成品成本 月末在產(chǎn)品成本 直接材料 50000 230000 280000 216000 64000 直接工資 12000 128000 140000 125000 15000 制造費用 8000 92000 100000 90000 10000 合 計 70000 450000 520000 431000 89000 答：（1）案例中存在的錯誤主要有12月份應記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000元，少記在建工程成本，虛記甲產(chǎn)品的材料成本；應記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資 5000元，少記應付福利費，多記入生產(chǎn)成本；多攤銷低值易耗品 2000元，制造費用虛增，增加了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本。審計人 員還需進行監(jiān)督并抽點部分現(xiàn)金。答案：錯!理由：是通過對利潤分配順序、內(nèi)容和計算的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)合法性。第七章1．審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)性測試程序的？答：項目組審計人員首先將 2001利潤表中利潤總額各構(gòu)成項目與對應的總賬、明細賬中年末余額加以核對；將各明細賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數(shù)與各利潤構(gòu)成項目的總賬年末余額進行核對，證明相符，并編制審計工作底稿——利潤總額分析表，運用分析性復核方法，將本年度損益形成各項目金額與上年度相應金額進行對比，分析差異形成的各種原因；之后，重點對與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細項目進行全面審查；最后，編制審計工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項目的金額。隨后，審計人員核對了2004年1月1日至3月10日的現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，沒有發(fā)現(xiàn)明顯錯誤，在審計人員的監(jiān)督下，由該公司財務(wù)人負責人參加，出納員對3月10日的庫存現(xiàn)金進行清點，5 / 8 ，同時發(fā)現(xiàn)3月8日報銷的1500元的憑證尚未入賬。該公司的白條抵庫問題，應對借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。說明該公司對現(xiàn)金的管理很亂。針對上述情況作出如下審計意見：阻止白條抵庫的現(xiàn)象發(fā)生,追回8000元的白條或補辦正規(guī)的借款手續(xù)，及時入賬。作業(yè)（四）一、判斷正誤并說明理由1．如期初余額對會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員應當對本期會計報表發(fā)表保留意見類型的審計報告。答案: 錯理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，了解資產(chǎn)負債表日后的進賬情況，驗證現(xiàn)金收支的截期。二、單項案例分析題第八章1．對期初余額進行審核依賴的主要資料有哪些？答：被審計單位的本年和上年的會計資料及相關(guān)文件；前任注冊會計師的工作底稿，審計報告等。3．對下列各種情況，注冊會計師應簽發(fā)何種類型的審計報告？（1）注冊會計師未曾觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。（4）被審計單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務(wù)處理，注冊會計師建議將其作賬務(wù)處理并計算其利息入賬，被審單位拒絕采納。第 九 章? 對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同？答：驗資項目組依據(jù)《獨立審計實務(wù)公告第 l號——驗資》的要求，對京江有限責任公司實施驗資。2001年的主營業(yè)務(wù)收入等指標未能完成任期目標，2000年相同指標的情況良好，彌補了第二年的不足，兩年平均水平仍達到了任期目標。2001年國家醫(yī)療體制改革的各項政策相繼出臺，調(diào)整藥品價格、實行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險制度等措施的逐步完善，國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大的變化另一方面 2001年黎夏公司經(jīng)營管理上的問題是差異形成的主要原因。會計師事務(wù)所無法為某一客戶的正直性和可信賴性作出擔?；虺兄Z，而客戶的正直性和可信賴性很可能會影響其財務(wù)報表的認定在決定承接業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也應該考慮自身的獨立性和專業(yè)勝任能力，比如：特殊行業(yè)、特殊領(lǐng)域的知識、會計師事務(wù)所的規(guī)模和完成委托所需要的人力資源等。借記“原材料”，貸記“其他應付款——甲公司”。借記“銀行存款”貸記“其他應付款甲公司”。借記“其他應付款甲公司”，貸記“實收資本”。2．完工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資要在合同中有規(guī)定，并經(jīng)合資企業(yè)驗收3．若上述兩點證實后，中方的實際投資為140萬元（原材料10萬元+工程款120萬元+人民幣匯款10萬元）。監(jiān)事會是由股東大會選舉而產(chǎn)生，是公司常設(shè)性監(jiān)督機構(gòu)，直接對股東大會負責，以財務(wù)監(jiān)督為核心，對董事會及其成員進行監(jiān)督，保護公司資產(chǎn)安全。審計委員會下設(shè)辦公室審計部，負責承辦審計委員會的有關(guān)具體事務(wù)。從教材案例二出發(fā)，評價改制上市對國有企業(yè)的必要性、迫切性和主要難點。參考教材案例三，若與股票融資相比，分析發(fā)行債券對公司發(fā)展有何利弊？答：有利之處是：債務(wù)利息計入當期損益，在稅收支付，有沖減稅基作用；發(fā)行費用較低；不會削弱公司現(xiàn)有股東的權(quán)力結(jié)構(gòu)。國家關(guān)于債券籌資利率的規(guī)定。折現(xiàn)法：凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報酬率法、等年值法。根據(jù)教材六的資料，用流程圖法描述上海勝華制藥有限公司的財務(wù)控制程序。樂華集團首先分析企業(yè)所處的市場環(huán)境，結(jié)合企業(yè)的銷售、成本、費用及資本狀況，管理水平等戰(zhàn)略能力來確定目標利潤，然后，詳細編制企業(yè)銷售預算，并根據(jù)企業(yè)的財力狀況編制資本預算等分預算。在教材案例八運作中，其票據(jù)流、資金流、信息流是如何在總公司結(jié)算中心與各分支機構(gòu)和銀行之間實現(xiàn)的？對參與集中結(jié)算的各方如何界定責任和權(quán)限？集團公司采取二級財務(wù)控制的重點在哪里？答:一是通過兩層管理來實現(xiàn)對內(nèi)部結(jié)算和資金的集中控制。二是建立開發(fā)軟件，分兩期實現(xiàn)。2市場競爭：必須確立以市場開拓為龍頭的營銷戰(zhàn)略，促使銷售目標實現(xiàn)。通過教材案例十的內(nèi)容歸納，闡述業(yè)績評價對企業(yè)的重要性及其業(yè)績評價系統(tǒng)的構(gòu)成、功能發(fā)揮和主要難點。難點：如何實施實時業(yè)績評價，指標簡化同時又能進行動態(tài)控制評價，指標重心突出同時也能兼顧其他一些不失為重要的指標。通過教材案例十一的內(nèi)容，說明川江控股的股利分配政策對公司可持續(xù)增長能力和公司市場價值會產(chǎn)生何種影響？ 答：由于送股和轉(zhuǎn)贈股份都會直接導致股本規(guī)模的擴充，在利潤尤其是經(jīng)營利潤沒有同步增長的狀態(tài)下，直接導致每股收益或凈資產(chǎn)收益率的稀釋，相應影響每股市價和潛在投資者對公司的成長性產(chǎn)生懷疑。3審議并表決公司下預計利潤分配議案。在規(guī)范集團法人治理結(jié)構(gòu)和決策結(jié)構(gòu)方面，華北汽車集團公司的總部管理引入注目的一個亮點就是設(shè)立了7個“委員會”，而這一點也許就是其他總部集中管理能夠成功推行的目標保障，華北汽車企業(yè)集團的管理委員會參照發(fā)達國家的集團管理體制，由母公司和金資子公司，控股子公司和部分參股公司的法定代表人或授權(quán)委托人擔任，