【正文】 體系，組織結構的控制要按照決策系統、執(zhí)行系統、監(jiān)督反饋系統互相制衡的原則來設置：，明確相應的職責和權限，保證經營決策的科學性?！逗Ｄ辖鹑凇窇睉兇胧┦窃谝坏┰獾讲粶y時而采取的措施，它是保證業(yè)務持續(xù)發(fā)展、避免造成損失和維護公眾形象的重要手段。該系統應做到：確認并記錄所有真實業(yè)務，及時充分地對交易作出恰當分類，計量交易價值，確定交易發(fā)生的期間，適當地表達交易和披露相關事項，即會計記錄應當按規(guī)定的要素和會計期間，完整準確地反映各項業(yè)務活動，防止會計人員接受非法指令，從事違法的會計記賬和核算活動。內部審計的權威性和有效性與其權限、人員資格以及可使用的資源緊密相關，因此，內部審計部門應當直接向法人或最高決策管理組織負責，而不受被監(jiān)督人員和部門所管制；內部審計部門應當根據業(yè)務發(fā)展的規(guī)模配備足夠和稱職的人員，有效地開展內部審計工作；內部審計部門和內部審計人員應當有暢通的信息反饋和報告渠道，保證發(fā)現的問題能夠及時完整地為最高決策組織所掌握。如實行貨幣、有價證券和重要單證的保管與賬務處理、保管與使用相分離；程序設計開發(fā)與操作相分離；貸款的發(fā)放、審批與監(jiān)管相分離等。擁有品質良好、訓練有素的人員可以在一定程度上彌補內部控制制度的某些不足。在設立這些機構的同時要建立有效的議事規(guī)則，提高意見和建議的權威性，確保決策的科學和準確。如果管理層不愿意設立適當的控制或不能遵守已建立的控制，那么控制環(huán)境將受到很不利的影響。我國的金融工作者應該適應形勢，轉變觀念，從內控的三大目標出發(fā)，考察本單位上述五大組成部分的各個方面，檢查是否建立了健全的內控制度，而且，這些制度是否得以認真貫徹實施。上述內控內容已經被COSO從理論上分析成為一個完整的有機結合的整體，并且得到了巴塞爾委員會的認同和發(fā)展。風險評估：是識別和分析那些妨礙實現經營管理目標的因素，是對風險的分析評估構成風險管理決策的基礎。此外，內控制度的設計還受到人、財、物等資源的約束。②確保財務報告的可靠和合法合規(guī)，但不能絕對保證，而只能合理保證。顯然，內控是保證各項業(yè)務發(fā)展的，而不是妨礙其發(fā)展的。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會（Basle）參照美國等國的理論，提出了新的內控定義，其中進一步強調董事會和高級管理層對內控的影響，組織中的所有各級人員都必須參加內控過程，對內控產生影響。使控制活動寓于管理活動之中，是銀行日常工作不可分割的一部分，而不是對經營管理的額外補充。 【會計網校課程打折優(yōu)惠，火爆招生中】 【2011年經濟師考試國內通過率最高!】隨著市場經濟體制和法制建設的日益完善，人們越來越感到強化管理的重要，尤其是內部控制的概念已引起了金融界的極大關注。但是，內審或稽核人員在檢查監(jiān)督的過程中，時常發(fā)現被審單位的管理層對內控制度的認識還處于概念性階段，不太了解內控與管理、內控與審計之間的關系。內部控制有其科學的定義和豐富的內容。巴塞爾委員會把內控的三大目標分解為操作性目標、信息性目標和合規(guī)性目標。此外，公司或銀行不能為實現經營性目標而不遵從法規(guī)，也不能為實現遵從性目標或操作性目標而違反財務和管理信息的可靠性、完整性和及時性。這些目標的實現受到內控制度內在的限制，包括決策者失誤和決策錯誤導致的經營中斷。二、商業(yè)銀行內部控制系統的構成1994年COSO認為內部控制包括五大組成部分?？刂苹顒樱菏菫榱撕侠淼乇ＷC經營管理目標的實現，指導員工實施管理指令，管理和化解風險而采取的政策和程序，包括高層檢查、直接管理、信息加工、實物控制、確定指標、職責分離等。1998年巴塞爾委員會則在控制環(huán)境中強調了管理層的督促和控制文化；在風險評估方面將風險的識別和風險的評估并舉；在控制活動方面又突出了職責分離的重要性；該委員會特別對信息與交流作了更多的解釋；除了監(jiān)督評審活動之外，還把缺陷的糾正這種被COSO認為并非內控的活動也歸納為內控活動?；藱z查的方法和評價的標準也應當沿著這條思路，按照這個有機結合的整體去設計。正確的管理思想和經營作風的原則是：制定符合國家經濟金融立法政策和法律規(guī)范的經營目標，堅持“安全性、流動性、效益性”相統一的經營原則，避免制定不切實際的經營目標。決策組織機構應充分了解內部控制中存在的問題，并及時加以糾正，這是評價其績效的重要標準。良好的人力資源管理機制可以保證員工的誠信程度、工作態(tài)度、專業(yè)技能和知識結構等符合要求。具有權威性和相對獨立性的內部審計。明確的授權和審批制約機制。信息安全的保障措施。應明確規(guī)定，遇到斷電、搶劫、火災、支付困難等緊急情況時，各崗位人員應當采取的應急應變措施，并在日常予以演練。周光林第二篇：淺淡如何加強現代商業(yè)銀行內部控制制度淺淡如何加強現代商業(yè)銀行內部控制制度隨著中國的全面入世，金融業(yè)將面臨前所未有的考驗與挑戰(zhàn)，想要在這場與“洋行”的較量中取得競爭的主動權，當務之急是要加快建立現代商業(yè)銀行制度，而加強現代商業(yè)銀行內部控制制度尤其重要。以適應一級法人體制的要求，按照統一授權、職能分離、實行崗位責任制等原則設置業(yè)務崗位和職能部門，建立協調、高效的執(zhí)行系統。在總行的統一部署和領導下，對原有的管理辦法和規(guī)章制度進行整理歸集，一是根據業(yè)務發(fā)展的情況，補充完善一些不健全的管理辦法和規(guī)章制度，從根本上保證各項業(yè)務都有章可循；二是修改和廢除一些不適合或是阻礙業(yè)務發(fā)展的管理辦法和規(guī)章制度，以確?，F行管理辦法和規(guī)章制度的有效性；三是將各項規(guī)章制度、操作規(guī)程與上級行的要求進行對照，有出入的要盡快調整，使各分支行的操作與上級行的步調保持一致。內控評價是加強內部控制的舉措，是加強經營管理、提高經營效益的措施，是提高稽核質量和稽核效率的重要手段。到15世紀末，以意大利出現的復式記賬方法為標志?？刂苹顒樱核侵钙髽I(yè)制定并予以執(zhí)行的政策和程序，以幫助確保其用于處理影響目標達成的風險之管理人員指令得到有效落實。主要表現在一下幾方面成本限制。內控系統發(fā)揮作用關鍵是取決于執(zhí)行人員的實際運作，不能期望人們在執(zhí)行控制職責時始中正確無誤，人為錯誤會造成控制失效管理越權。二、商業(yè)銀行內部控制系統的基本要素及相互關系商業(yè)銀行內部控制應當包括以下要素：內部控制環(huán)境、風險識別與評估、內部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。四、內部控制措施（案例）主要包括：崗位設置控制、授權批準控制、程序控制或標準化控制、會計系統控制、預算控制、事物控制（限制直接接觸、定期盤點、記錄保護、財產保險）、內部審計控制、風險防范控制第三章一、控制測試與了解內部控制的不同控制測試指的是測試控制運行的有效性，這一概念需要與了解內部控制進行區(qū)分，了解內部控制包括兩層含義：評價控制的設計確定控制是否得到執(zhí)行，測試控制運 行的有效性與去頂控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據是不同的二、對商業(yè)銀行內部控制所做的研究和評價了解商業(yè)銀行的內部控制情況，并作出相應的記錄實施符合性測試程序，證實有關內部控制的設計和執(zhí)行的效果評價內部控制的強弱，即評價控制風險，發(fā)現風險點三、內部控制的描述內部控制描述是指測評人員對于調查了解的內部控制情況和所做的控制風險初步評價進行適當的記錄。風險中的標志是；內部控制比較健全、合理，還存在一定缺陷，且在測試檢查有關業(yè)務活動時，發(fā)現有一定程度的差錯。將內部控制管理的要求和措施真正落實到實處。完善的商業(yè)銀行內部控制機制能夠有效協調和約束股份制經營管理中的董事會、股東和經理等方面的關系，即利益相關者的關系，使委托代理下的各方利益能夠得到有效的保證和協調。第五篇：商業(yè)銀行內部控制指引商業(yè)銀行內部控制指引第一章 總則第一條 為促進商業(yè)銀行建立和健全內部控制，防范金融風險，保障銀行體系安全穩(wěn)健運行，依據《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律規(guī)定和銀行審慎監(jiān)管要求，制定本指引。（二）內部控制應當以防范風險、審慎經營為出發(fā)點，商業(yè)銀行的經營管理，尤其是設立新的機構或開辦新的業(yè)務，均應當體現“內控優(yōu)先”的要求。第二章 內部控制的基本要求第六條 內部控制應當包括以下要素：（一）內部控制環(huán)境；（二）風險識別與評估；（三）內部控制措施；（四）信息交流與反饋；（五）監(jiān)督評價與糾正。高級管理層負責執(zhí)行董事會批準的各項戰(zhàn)略、政策、制度和程序，負責建立授權和責任明確、報告關系清晰的組織結構，建立識別、計量和管理風險的程序，并建立和實施健全、有效的內部控制，采取措施糾正內部控制存在的問題。第十一條 商業(yè)銀行應當建立涵蓋各項業(yè)務、全行范圍的風 險管理系統，開發(fā)和運用風險量化評估的方法和模型，對信用風險、市場風險、流動性風險、操作風險等各類風險進行持續(xù)的監(jiān)控。第十五條 商業(yè)銀行應當明確劃分相關部門之間、崗位之間、上下級機構之間的職責，建立職責分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機制。第十七條 商業(yè)銀行應當根據各分支機構和業(yè)務部門的經 營管理水平、風險管理能力、地區(qū)經濟環(huán)境和業(yè)務發(fā)展需要，建立相應的授權體系，實行統一法人管理和法人授權。第十九條 商業(yè)銀行應當建立有效的核對、監(jiān)控制度，對各種賬證、報表定期進行核對，對現金、有價證券等有形資產及時進行盤點，對柜臺辦理的業(yè)務實行復核或事后監(jiān)督把關，對重要業(yè)務實行雙簽有效的制度，對授權、授信的執(zhí)行情況進行監(jiān)控。第二十三條 商業(yè)銀行應當實現業(yè)務操作和管理的電子化，促進各項業(yè)務的電子數據處理系統的整合，做到業(yè)務數據的集中 處理。第二十七條 商業(yè)銀行的內部審計部門應當有權獲得商業(yè)銀行的所有經營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項業(yè)務實施全面的監(jiān)控和評價。內部審計力量不足的，應當將審計任務委托社會中介機構進 行。第三十三條 商業(yè)銀行授信崗位設置應當做到分工合理、職責明確，崗位之間應當相互配合、相互制約，做到審貸分離、業(yè)務經辦與會計賬務處理分離。被審貸委員會兩次否決的貸款申請半年內不得提交審貸委 員會審議。第三十八條 商業(yè)銀行各級機構應當明確規(guī)定授信審查人、審批人之間的權限和工作程序，嚴格按照權限和程序審查、審批業(yè)務，不得故意繞開審查、