【正文】 依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。此前規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準。對特別困難的廠辦大集體企業(yè)關閉或依法破產需要安置的人員，有條件的地區(qū)也可納入《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放范圍，具體辦法由省級人民政府制定。1．利用原企業(yè)的非主業(yè)資產、閑置資產或關閉破產企業(yè)的有效資產；2．獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化；3．吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數30％以上(含30％)，從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數70％以上(含70％)；4．與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。二、對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。第二篇：財政部 國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知財政部 國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知財稅[2005]186號20060123財政部 國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：為促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作，根據《國務院關于進一步加強就業(yè)再就業(yè)工作的通知》(國發(fā)[2005]36號)精神，經國務院同意，現(xiàn)就下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題通知如下：一、對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。如果企業(yè)既適用本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。本通知所稱的服務型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定經營活動的企業(yè)。四、本通知所稱的下崗失業(yè)人員是指：1．國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2．國有企業(yè)關閉破產需要安置的人員；3．國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工；4．享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。對2005年底前核準享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個體經營人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。五、本通知所稱的國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))是指20世紀70、80年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業(yè)。六、上述優(yōu)惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。國家今后對稅收制度進行改革，有關稅收優(yōu)惠政策按新的稅收規(guī)定執(zhí)行。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。四、本通知所稱的下崗失業(yè)人員是指：1．國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2．國有企業(yè)關閉破產需要安置的人員；3．國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工；4．享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。本通知所稱的服務型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定經營活動的企業(yè)。如果企業(yè)既適用本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。[這條是關于銜接問題，對以前辦的很有利]二、對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。如果每月應交稅6667元，還應納超出的部分；特別提示的是：無論新辦的還是原有的，從2006年起一律按上述定額執(zhí)行]三、對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經濟實體(從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外)，凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業(yè)所得稅。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。請遵照執(zhí)行。在上述人員中，已按規(guī)定辦理企業(yè)內部退養(yǎng)的人員和中發(fā)12號文件下發(fā)前已領取營業(yè)執(zhí)照從事個體經營、或已被用人單位招收以及通過其他途徑已實現(xiàn)再就業(yè)且有穩(wěn)定收入的人員，不在享受新的再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員范圍內。具體內容如下：(1)新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數60%的，經主管稅務機關審查批準，可免征所得稅3年。從1994年工商稅制全面改革以來，稅務部門根據黨中央、國務院的總體部署，針對就業(yè)和再就業(yè)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性的陸續(xù)出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策。對國有企業(yè)下崗失業(yè)人員以及吸納國有企業(yè)下崗失業(yè)人員的企業(yè)，給予了力度更大、范圍更廣的稅收優(yōu)惠政策，更有力的促進了國有企業(yè)下崗失業(yè)人員的再就業(yè)。在一般情況下，新老就業(yè)和再就業(yè)稅收政策在執(zhí)行過程中，應遵循不累加享受的原則，即：不能同時享受兩項稅收優(yōu)惠政策。由于服務型企業(yè)具有的勞動密集型的特點，是吸納下崗失業(yè)人員實現(xiàn)再就業(yè)的重要力量。減征比例＝（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員247。因此，絕大多數稅收優(yōu)惠政策都是有期限的，再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策也不例外。如：一個在2005年12月成立并吸納了下崗失業(yè)人員并具備了其他相關條件的服務型企業(yè)，在經申請核準后取得了三年內減免相關稅收的資格，則相關的稅收優(yōu)惠政策將執(zhí)行到2008年底。當年扣減不足的，不再結轉以后扣減。如果企業(yè)實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加小于核定的減免稅總額的，縣級地方稅務局要在次年1月底之前將企業(yè)實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和剩余額度等信息交換給同級國家稅務局，剩余額度由主管國家稅務局在企業(yè)所得稅匯算清繳時按企業(yè)所得稅減免程序扣減企業(yè)所得稅。問：下崗失業(yè)人員再就業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?答：經國務院批準，財政部、國家稅務總局下發(fā)了《關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知》(財稅[2002)208號)，規(guī)定了六條新的稅收優(yōu)惠政策：(一)對新辦的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數30％以上(含30％)，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數30％，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。(五)對下崗失業(yè)人員從事個體經營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。提高營業(yè)稅的起征點：將按期納稅的起征點幅度由現(xiàn)行月銷售額200—800元提高到1000—5000元；將按次納稅的起征點由現(xiàn)行每次(日)營業(yè)額50元提高到每次(日)營業(yè)額100元。問：財稅［2002］208號文件中的服務行業(yè)是指什么？答：上述文件所稱服務型企業(yè)，是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定的經營活動的企業(yè)，但對文件中列舉的國家限制性行業(yè)除外。問：財稅［2002］208號文件執(zhí)行后，現(xiàn)行勞動就業(yè)服務企業(yè)稅收優(yōu)惠政策和其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策是否還可以執(zhí)行？答：上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行后，現(xiàn)行有關勞動就業(yè)服務企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策以及其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，仍按原規(guī)定執(zhí)行?，F(xiàn)有服務型企業(yè)、現(xiàn)有商貿企業(yè)，其新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數30％（含30％）以上，并簽訂3年以上期限勞動合同的，可向當地勞動保障部門遞交書面認定申請。企業(yè)申請時，應報送下列資料：減免稅申請書（表）；營業(yè)執(zhí)照副本；稅務登記證副本；新辦服務型企業(yè)、新辦商貿企業(yè)、原有服務型企業(yè)、原有商貿企業(yè)的《認定證明》；資產負債表；企業(yè)工資支付憑證（工資表）；主管稅務機關要求報送的其他資料。新辦的服務型企業(yè)和新辦的商貿企業(yè)，符合減免營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加條件的，經縣（區(qū)）級以上主管地方稅務機關審核，減免營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。具體辦法按國家經貿委等八部門聯(lián)合下發(fā)的《關于國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實施辦法》（國經貿企改［2002］859號）、陜經貿發(fā)［2003］29號文件執(zhí)行。個人在申請辦理減免稅時，應向其當地主管稅務機關提供下列資料：營業(yè)執(zhí)照副本；稅務登記證副本；《再就業(yè)優(yōu)惠證》；減免稅申請書（表）；主管稅務機關要求的其他資料。國有企業(yè)下崗失業(yè)人員向其所在企業(yè)申請；領取失業(yè)保險金期間的原國有企業(yè)失業(yè)人員向失業(yè)保險經辦機構申請；其他人員向本人居住地街道勞動保障工作機構（或街道辦事處）提出申請。尚未就業(yè)或自謀職業(yè)的下崗失業(yè)人員的《再就業(yè)優(yōu)惠證》由本人保管；再就業(yè)的下崗失業(yè)人員的《再就業(yè)優(yōu)惠證》由用人單位保管。企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數30